高校基建內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究

劉靜

高?；▋?nèi)部控制既是基建投資效益的制度保障，也是基建領(lǐng)域風(fēng)險控制和腐敗預(yù)防的重要手段。由于高校管理層風(fēng)險意識薄弱、招投標(biāo)管理控制不嚴(yán)格、專業(yè)技術(shù)人員缺乏等因素廣泛存在，高校基建內(nèi)部控制制度建設(shè)急需加強。對高校基建內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，對存在的問題針對性地提出對策。

高校基建 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

隨著我國高校招生規(guī)模的不斷擴大，為了保障教育教學(xué)和科研工作的正常開展，各種基建工程如雨后春筍般在各大高校迅速實施。近年來，發(fā)生在高?；I(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象層出不窮，腐敗的根源在于權(quán)力的濫用和內(nèi)部控制制度的不健全，如何將權(quán)力關(guān)進制度的籠子，成了各高校管理當(dāng)局和教育主管部門亟待解決的重大課題。

一、高?；▋?nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理層認(rèn)識不到位，領(lǐng)導(dǎo)分工不科學(xué)

高校主要精力集中在培養(yǎng)高質(zhì)量的學(xué)生和開展高水平的科學(xué)研究，管理層對如何加強高?；▋?nèi)部控制的研究和出臺相關(guān)科學(xué)合理、高效實用的內(nèi)部控制制度較為缺乏?；▋?nèi)部控制的形成和落實的重要性和特殊意義已被忽視，管理層對此認(rèn)識不足，不求無功、但求無過的思想比較嚴(yán)重。對管理層來講，他們希望各個基建項目只要不出大問題，能有一個比較滿意的結(jié)果就可以了。殊不知，沒有一個科學(xué)合理、高效實用的內(nèi)部控制制度對有關(guān)各方進行嚴(yán)密、有效的控制，如何能保證基建項目執(zhí)行的有效性和安全性。

一般來說，高校財務(wù)工作由校長主管，另一名副校長協(xié)管，但存在主管或者協(xié)管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)同時分管基建工作或?qū)徲嫻ぷ鞯那闆r，這種領(lǐng)導(dǎo)分工重疊，要害部門出現(xiàn)交叉管理的現(xiàn)象給財務(wù)部門對基建項目進行財務(wù)管理的獨立性帶來了困難，也嚴(yán)重阻礙了高校制定和實施有效的基建內(nèi)部控制制度進程。

2.招標(biāo)的規(guī)范性和公正性不強，對過程管理不嚴(yán)格

招標(biāo)工作是一項專業(yè)性強、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，高校在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，本著公開、公平、公正的原則，通過競爭性選擇，自主地進行市場交易、擇優(yōu)選擇投標(biāo)人的過程。但是高校對建筑市場的復(fù)雜性了解不夠深入，缺乏招標(biāo)工作的相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗，部分管理人員在招標(biāo)過程中不夠公正，易被拉攏腐蝕，最終導(dǎo)致招標(biāo)標(biāo)底泄露。由于對招標(biāo)過程的把關(guān)不嚴(yán)格，經(jīng)常會出現(xiàn)暗箱操作、漏項欺詐等行為，從而導(dǎo)致招標(biāo)工作流于形式，不能發(fā)揮招標(biāo)應(yīng)有的作用。

目前，很多高校包括日常零星維修工程在內(nèi)的基建項目，多由與學(xué)校密切聯(lián)系的施工單位完成。雖然有些施工單位不具備施工條件和資質(zhì)，但是仍可以通過掛靠的方式來參加招標(biāo)，還有一些投標(biāo)人夸大資金實力，故意漏報或不報，壓低工程造價，虛報資質(zhì)，圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象也時有發(fā)生。這些投標(biāo)方通過不正當(dāng)?shù)氖侄螌㈨椖磕玫绞郑ㄔO(shè)過程中偷工減料，造成建設(shè)資金流失，工程質(zhì)量和工期很難達到預(yù)期，給后續(xù)工作帶來了很大的不可控性。

3.缺乏專業(yè)隊伍

高校通常缺乏與基本建設(shè)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)工種配置不完整，尤其缺少專業(yè)的造價人員、財務(wù)人員和審計人員。

4.審計監(jiān)督范圍有限

部分高校審計部門對基建項目的介入僅停留在招標(biāo)和工程竣工決算階段，未對項目實施期間的工程款支付實施有效監(jiān)督。高校審計工作側(cè)重于事后監(jiān)督，對事前和事中的各關(guān)鍵節(jié)點缺少必要控制。

二、對策

1.提高認(rèn)識，科學(xué)分工，建立健全基建內(nèi)部控制制度

高校管理層應(yīng)糾正重教學(xué)、重科研、輕管理的錯誤觀念，對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的分工進行合理調(diào)整，科學(xué)安排，避免出現(xiàn)與內(nèi)部控制中相互牽制作用相沖突的業(yè)務(wù)分管格局，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度在基建項目的全過程運轉(zhuǎn)中發(fā)揮著不可替代的作用。高校內(nèi)部控制制度健全與否，主要取決于高層管理者的管理意識，管理層應(yīng)組織、協(xié)調(diào)校內(nèi)相關(guān)部門對基建項目的運轉(zhuǎn)實行全過程監(jiān)控，對基建項目實行精細(xì)化管理，采取有效措施向管理要效益，不斷提高資金使用水平，徹底摧毀容易滋生腐敗的溫床，從根源上杜絕腐敗。同時，教育主管部門也應(yīng)出臺相關(guān)考核細(xì)則，對高校基建項目開展績效評價，將績效評價結(jié)果和內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，作為各高校主要領(lǐng)導(dǎo)考核的重要依據(jù)。

2.嚴(yán)肅招投標(biāo)紀(jì)律，加強招投標(biāo)管理

國家已出臺相關(guān)法律法規(guī)就如何開展和規(guī)范招投標(biāo)工作做出了明確規(guī)定，高校采購部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，制度就是底線，絕不能逾越，絕不能突破。高校管理層應(yīng)結(jié)合實際，采取積極措施不斷凈化招投標(biāo)工作環(huán)境，組織經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員全程介入基建項目的招投標(biāo)工作，極力減少外部環(huán)境對學(xué)校采購工作的干擾，嚴(yán)格審查投標(biāo)人資質(zhì)，嚴(yán)防圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.將基建項目的財務(wù)、審計及造價等相關(guān)專業(yè)性極強的部分業(yè)務(wù)委托社會專業(yè)機構(gòu)完成

由于高校缺少財務(wù)、審計及造價等相關(guān)基建領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)人員，可尋求與社會專業(yè)機構(gòu)如會計師事務(wù)所或造價咨詢公司等合作，將專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)外包，高校行使委托業(yè)務(wù)的監(jiān)管職能，在保證委托業(yè)務(wù)完成質(zhì)量的同時還可提高基建項目的整體管理水平。

4.實行委托代建制

委托代建制指高校通過招標(biāo)的方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位，負(fù)責(zé)項目的投資管理和建設(shè)組織實施工作，項目建成后再交付高校使用的一種建設(shè)合作模式。

實行委托代建制，高?？蓪⒃瓉磉^度集中于采購部門或基建部門的各環(huán)節(jié)招投標(biāo)及材料采購等控制權(quán)交給社會化的專業(yè)代建單位行使，高校能夠以獨立的決策者和監(jiān)督者的身份對腐敗行為和工程超額投資行為進行監(jiān)督。

由于高校與項目管理單位形成了一種委托代理關(guān)系，在合作協(xié)議中可明確項目管理單位的職責(zé)，能對項目的投資總額、工程質(zhì)量和工期進行有效控制。

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