商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制問(wèn)題研究

宋夢(mèng)

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步，使得銀行業(yè)的發(fā)展更加迅猛，并且成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展中的重要金融環(huán)節(jié)。同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重要的契機(jī)，在過(guò)度的發(fā)展過(guò)程中，同樣存在著內(nèi)部控制的弊端，使得我國(guó)的商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制逐漸出現(xiàn)問(wèn)題。本文首先對(duì)商業(yè)銀行公司治理以及內(nèi)部控制進(jìn)行現(xiàn)狀分析，然后明確商業(yè)銀行公司治理以及內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后根據(jù)具體問(wèn)題提出對(duì)策，推動(dòng)商業(yè)銀行公司治理以及內(nèi)部控制的不斷完善。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；公司治理；內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行在現(xiàn)代金融的實(shí)際發(fā)展中有著重要的意義。但是針對(duì)商業(yè)銀行公司治理以及內(nèi)部控制的案件時(shí)有發(fā)生，這就突出了商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制存在的重要的弊端。

一、商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中，公司治理結(jié)構(gòu)主要的體現(xiàn)在股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層進(jìn)行企業(yè)的管理工作的開(kāi)展。在具體的企業(yè)的治理過(guò)程中，這樣的方式能夠保障企業(yè)的實(shí)際治理過(guò)程更具全面性的特點(diǎn)，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制同樣是商業(yè)銀行在進(jìn)行發(fā)展中的重要組成部分，隨著制度的不斷完善和發(fā)展，內(nèi)部控制體系逐漸的得到發(fā)展，使得內(nèi)部控制更具全面性。

在現(xiàn)代的商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展中，公司治理當(dāng)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股權(quán)結(jié)構(gòu)當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部控制有著較為嚴(yán)重的影響，使得內(nèi)部控制的發(fā)展較為緩慢。董事會(huì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，董事會(huì)的成員即是企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是企業(yè)的法定代表。在實(shí)際的企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，具體的事宜都是通過(guò)董事會(huì)進(jìn)行實(shí)際的確定和管理。經(jīng)濟(jì)的融合以及企業(yè)的管理模式的革新，使得董事會(huì)逐漸的轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立董事以及非執(zhí)行董事，這對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展以及內(nèi)部的控制工作的開(kāi)展有著重要的好處，客觀的進(jìn)行內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。監(jiān)事會(huì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，同樣保證客觀公正性，推進(jìn)了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的規(guī)模對(duì)于我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展有著重要的作用。

二、商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制不完善。經(jīng)過(guò)近幾年的股份制改造，我國(guó)各大國(guó)有商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，改變了產(chǎn)權(quán)單一的現(xiàn)狀，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效性不足等問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的行政分權(quán)式的總分行模式在組織架構(gòu)上的弊端，也使得風(fēng)險(xiǎn)難以集中控制。

同時(shí)在這樣的環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制的發(fā)展存在一定的弊端，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能夠有效的運(yùn)行。現(xiàn)代的商業(yè)銀行運(yùn)行的實(shí)際模式當(dāng)中，由于監(jiān)事會(huì)沒(méi)有實(shí)行準(zhǔn)確的控制工作的開(kāi)展，導(dǎo)致監(jiān)督功能的實(shí)際缺失。內(nèi)部控制缺失監(jiān)督功能導(dǎo)致實(shí)施過(guò)程中內(nèi)部控制的只能過(guò)于分散，并且個(gè)人的職責(zé)不夠明確，使得內(nèi)部控制相對(duì)混亂，阻礙商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.公司治理與內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性。在商業(yè)銀行實(shí)際的內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部的控制權(quán)以及索取權(quán)不能夠進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，導(dǎo)致實(shí)際的發(fā)展中管理上面缺乏實(shí)際的主動(dòng)性。商業(yè)銀行的實(shí)際管理者在企業(yè)的治理以及內(nèi)部控制上有著重要的意義，其對(duì)于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展有著相應(yīng)的管理權(quán)，但是索取權(quán)卻不具備。管理者實(shí)際的水平在實(shí)際的發(fā)展中的薪資水平基本上是提前固定的，并不存在業(yè)務(wù)量的關(guān)系。這就導(dǎo)致管理者對(duì)于薪資水平的不滿，運(yùn)用自身的管理權(quán)進(jìn)行自身利益的謀取，導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題。同時(shí)，管理者在針對(duì)股東以及銀行發(fā)展的利益不予重視，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨阻礙。在企業(yè)的發(fā)展中，員工自身的激勵(lì)政策主要的體現(xiàn)在晉升的方面當(dāng)中。傳統(tǒng)的銀行實(shí)際的發(fā)展中，員工的晉升模式主要的體現(xiàn)在行政化的模式，沒(méi)有將員工的個(gè)人能力納入到實(shí)際的晉升標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中，導(dǎo)致員工對(duì)于公司的貢獻(xiàn)度逐漸的降低，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，缺乏主動(dòng)適應(yīng)性以及積極性。

3.公司治理與內(nèi)部控制文化建設(shè)問(wèn)題。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)管理者以及工作人員的共同努力，公司的治理與內(nèi)部控制的正確實(shí)施是整個(gè)董事會(huì)、管理層以及工作人員的共同維護(hù)以及發(fā)展，才能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，促進(jìn)企業(yè)的不斷進(jìn)步。但是由于，在實(shí)際的商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)框架的設(shè)定缺乏完善性，同時(shí)內(nèi)部控制激勵(lì)的政策機(jī)制沒(méi)有形成，管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)的管理程度弱化，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中面臨重要問(wèn)題。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行在實(shí)際的發(fā)展中，受到傳統(tǒng)形式的影響，使得企業(yè)的內(nèi)部沒(méi)有形成良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)實(shí)際發(fā)展中的關(guān)鍵，促進(jìn)企業(yè)文化的實(shí)際發(fā)展對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。只有內(nèi)部的機(jī)制能夠?qū)嶋H的形成，才能夠?qū)τ谄髽I(yè)的發(fā)展其促進(jìn)的作用。

4.公司治理與內(nèi)部控制缺乏管理人才。管理人才是構(gòu)成企業(yè)的發(fā)展重要的組成部分，現(xiàn)代商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展中，管理人員的缺失問(wèn)題，是阻礙商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵因素。公司治理的過(guò)程中，應(yīng)該重視客觀的思想在實(shí)際的企業(yè)治理當(dāng)中的應(yīng)用，企業(yè)的實(shí)際治理過(guò)程中，由于內(nèi)部控制文化以及企業(yè)管理者的薪資評(píng)定問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中管理人員不能夠做到實(shí)際的職責(zé)的行使，不利于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)在內(nèi)部控制的過(guò)程中，其中重要的組成部分是工作人員對(duì)其的促進(jìn)，工作人員不能夠運(yùn)用自身的實(shí)際能力促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的進(jìn)步。商業(yè)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，公司治理以及內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的管理人才，對(duì)于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響。

三、商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制合理化建議

1.完善公司治理與內(nèi)部控制。公司治理的結(jié)構(gòu)的完善，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。通過(guò)實(shí)際的公司治理的結(jié)構(gòu)完善，促進(jìn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，具體的方式應(yīng)該體現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。第一，在商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)該重視股權(quán)代表的設(shè)定，通過(guò)職權(quán)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)管理者的監(jiān)督智能的實(shí)現(xiàn)。第二，我國(guó)的商業(yè)銀行在發(fā)展中，主要是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及雙層董事會(huì)制度進(jìn)行使得企業(yè)治理工作的開(kāi)展。完善傳統(tǒng)的董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。并確定董事會(huì)對(duì)于銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)，對(duì)銀行履行自身的義務(wù)。第三，設(shè)定獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的設(shè)定對(duì)于商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)有著重要的意義，體現(xiàn)了社會(huì)的金融體系以及金融監(jiān)管之間的關(guān)系。endprint

在完善公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。由于商業(yè)銀行的委托代理關(guān)系復(fù)雜，對(duì)管理層的監(jiān)督比較困難，且在管理層權(quán)利較大的情況下，管理層有利用復(fù)雜的委托代理關(guān)系謀取不正當(dāng)利益的可能性。對(duì)于內(nèi)部控制，應(yīng)該建立董事會(huì)下進(jìn)行內(nèi)部控制的集中管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理專(zhuān)業(yè)化，避免高級(jí)管理人員違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.激勵(lì)約束機(jī)制促進(jìn)主動(dòng)性。優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部的管理手段，采取激勵(lì)約束機(jī)制進(jìn)行企業(yè)的管理，對(duì)于企業(yè)變得內(nèi)部控制的發(fā)展有著重要的意義。在薪酬制度建立的過(guò)程中，我國(guó)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)。同時(shí)，在激勵(lì)政策實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該重視企業(yè)的發(fā)展水平，并需要借鑒國(guó)外的先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，將銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)利益與管理人員相掛鉤，實(shí)現(xiàn)管理人員與企業(yè)的獲利狀況相一致。這樣的方式，在具體的實(shí)施當(dāng)中會(huì)極大的減少管理人員的索取權(quán)以及管理權(quán)的錯(cuò)位現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。同時(shí)對(duì)于員工的激勵(lì)政策同樣不容忽視，可以根據(jù)員工個(gè)人對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行激勵(lì)政策的開(kāi)展，或者采取員工持股的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，充分的發(fā)揮出員工巨大的潛力以及對(duì)于企業(yè)貢獻(xiàn)的積極性。

3.重視企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)。企業(yè)文化的具體建立，對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展有著重要意義。是企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中重要方向以及發(fā)展目標(biāo)。針對(duì)企業(yè)的公司治理文化以及內(nèi)部控制文化，具體的建設(shè)過(guò)程中需要重視以下步驟的具體實(shí)施。第一，董事會(huì)以及管理層應(yīng)該樹(shù)立正確的公司的治理文化，在高層管理人員開(kāi)始進(jìn)行約束，明確治理文化，對(duì)于企業(yè)的實(shí)際文化的建設(shè)創(chuàng)造良好的發(fā)展基礎(chǔ)。第二，在進(jìn)行治理文化以及內(nèi)部控制文化的實(shí)際發(fā)展中，應(yīng)該重視通過(guò)相應(yīng)的宣傳手段進(jìn)行實(shí)際文化傳播，實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)中存在良好的文化氛圍，使得人們對(duì)于內(nèi)部精神文化的理解更加全面。提升企業(yè)的實(shí)際凝聚力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。第三，建立懲罰措施，通過(guò)實(shí)際的制度約束員工的自身行為，為企業(yè)的文化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

4.加大管理人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，管理人員對(duì)于其實(shí)際的發(fā)展有著重要的意義。企業(yè)在選拔人才的過(guò)程中應(yīng)該重視員工自身的綜合素質(zhì)的測(cè)評(píng)，通過(guò)這樣的方式進(jìn)行員工的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的重要意義。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立晉升制度，對(duì)于公司貢獻(xiàn)較大，并且能力出色的員工進(jìn)行實(shí)際的工作開(kāi)展，加強(qiáng)企業(yè)管理人才的完整性。同時(shí)人才的培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展同樣有著重要的意義。

四、結(jié)論

綜上所述，商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部治理保障框架的完整性以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面性，才能夠在根本上抑制商業(yè)銀行實(shí)際的管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)相應(yīng)的形式進(jìn)行實(shí)際的治理工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行在未來(lái)的發(fā)展進(jìn)程中能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展目標(biāo)。

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