被沒收的“投標(biāo)保證金”可否稅前扣除

問：2012年我公司參加當(dāng)?shù)赝恋毓芾碇行牡耐恋爻鲎屨袠?biāo)，繳納投標(biāo)保證金10萬元，我公司因違約而被沒收了投標(biāo)保證金。請問，這筆被沒收的保證金可否稅前扣除？

河北旭陽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 楊旭年

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的附錄《會計科目和主要賬務(wù)處理》中“營業(yè)外支出”科目規(guī)定：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。根據(jù)上述規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被沒收的投標(biāo)保證金可以在“營業(yè)外支出”科目列支?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，你公司被沒收的投標(biāo)保證金，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，只要取得合法有效的憑證允許稅前扣除。

戴玉