國有企業(yè)采購業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與控制

董淑紅+王靜

摘 要：近年來外部宏觀經(jīng)濟低迷，市場需求下降。企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境更加惡劣。對于國企的采購部門來說，需要加強資金運行效率，同時要防范資金運行中存在的財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險預(yù)警與控制的能力。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù);財務(wù)風(fēng)險;表現(xiàn);預(yù)警;控制

一、傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變

隨著國有企業(yè)經(jīng)濟體制的深化改革，業(yè)績評價體系的建立，對國企內(nèi)部單位的負責(zé)人從多方位實行業(yè)績評價，如外銷收入、利潤、經(jīng)濟增加值等指標(biāo)來衡量負責(zé)人的業(yè)績。針對采購部門來說，也由之前單一的采購職能轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行摹Ｈ绾潍@取利潤，是對采購部門來說一個全新的課題。由于我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時大部分企業(yè)對風(fēng)險的管理方式比較單一，沒有建立起完善的信用管理機制，此時風(fēng)險的管控基礎(chǔ)比較薄弱。

二、財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的來源分為自有資金和借入資金。從企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)來看，存在著資產(chǎn)負債率較高、銀行貸款過多的問題。從企業(yè)負債結(jié)構(gòu)來看，長期負債較少，短期負債過多，企業(yè)對銀行的依賴性大。

2.投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)在對外投資上的投資風(fēng)險的認識不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。對內(nèi)投資決策過程中，很多企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。

3.資金回收策略不當(dāng)。相當(dāng)多的企業(yè)在銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。在企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。

4.收益分配政策不規(guī)范。股利分配政策對企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。如果企業(yè)的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實際情況，不進行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財務(wù)風(fēng)險。

三、目前國企采購面臨的主要困難

近年來外部宏觀經(jīng)濟低迷，市場需求下降，中央企業(yè)（下稱央企）承擔(dān)著國計民生的重任。“誠信社會、誠信企業(yè)”是中央對企業(yè)的一貫要求。隨著央企推行誠信企業(yè)的要求，央企開始從自我著手，內(nèi)部開始推行對供應(yīng)商準(zhǔn)時化付款的政策。

隨著準(zhǔn)時化付款政策的推進，供應(yīng)商與采購單位做貿(mào)易的積極性下降，采購單位面臨著內(nèi)外部兩個不利因素的影響。如何應(yīng)對不利形勢，一方面除了盡快調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、不斷創(chuàng)新，開發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，另一方面，要加強財務(wù)風(fēng)險管控能力。

加強財務(wù)風(fēng)險管控能力一方面要提高資金的運行效率，另一方面要管控資金周轉(zhuǎn)過程的風(fēng)險。如何進行管控，不同的企業(yè)采用的方式和深入程度不同。

四、國企采購業(yè)務(wù)涉及的主要財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式

1.事前信用調(diào)查管控不嚴(yán)格。

為了能開發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，采購單位的營銷部門在與客戶談判過程中，信用調(diào)查的要求不嚴(yán)格，對客戶不具備的一些條件，要求修改制度和辦法來實現(xiàn)業(yè)務(wù)合作的目的。如在對客戶信用條件進行調(diào)查時，對有些客戶的財務(wù)報表未經(jīng)中介機構(gòu)審計，就提出建議未經(jīng)審計的財務(wù)報表也可以作為信用調(diào)查的依據(jù)。

2.對外營銷項目情況復(fù)雜，核算困難。

營銷項目實施方式多種多樣，一個主體項目可以由不同單位匯總執(zhí)行，債權(quán)會分別體現(xiàn)在應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款中;一個主體項目根據(jù)規(guī)模的要求在一個年度內(nèi)可以分次周轉(zhuǎn)運行，情況較為復(fù)雜。

3.操作過程中有超出信用審批事項。

由于營銷項目比較復(fù)雜，對項目的運行情況掌握不準(zhǔn)確，在具體的運行過程中會出現(xiàn)有些項目超出信用審批范圍。

4.多個關(guān)聯(lián)方涉及到同一家債權(quán)債務(wù)。

在同一集團內(nèi)部，母公司和本部采購單位與同一家外部客戶有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，關(guān)系復(fù)雜，造成本部采購單位無法直接追溯欠款，造成資金回收困難。

5.對老客戶信用狀況管理不到位

在與老客戶交易時，由于合作多年，對老客戶比較信任，很少去注意了解老客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況是否發(fā)生變化，而疏于防范和監(jiān)督。而且，老客戶一旦發(fā)生拖欠，業(yè)務(wù)人員往往礙于過去良好合作的原因，不愿意對老客戶立即進行追討，因而錯過了最好的追討時機。當(dāng)企業(yè)醒悟時，其客戶的經(jīng)營狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，甚至停業(yè)、破產(chǎn)。

五、國企采購預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的主要辦法

1.制度保證。

針對采購中心業(yè)務(wù)特點，制訂《采購中心債權(quán)債務(wù)管理辦法》、《采購中心應(yīng)收款管理辦法》等制度，明晰責(zé)任和管理要求。

2.加強財務(wù)基礎(chǔ)管理，細化財務(wù)核算。

目前采購單位肩負的任務(wù)有兩項：首先是保證內(nèi)部單位需求的供應(yīng);其次是充分利用其享有的采購資源，獲取更多外部收益。財務(wù)部門為了規(guī)避資金在易貨貿(mào)易中風(fēng)險，在往來賬的科目上設(shè)置了開拓類科目，該科目主要用途是在和供應(yīng)商客戶簽訂了貿(mào)易合同后，把供應(yīng)商的欠款轉(zhuǎn)入開拓類科目下，提供貿(mào)易合同的資金保證。

3.事前財務(wù)風(fēng)險管控

（1）每月初要求業(yè)務(wù)部門上報營銷項目明細表，該表格包含了每個項目的客戶名稱、供應(yīng)商名稱、采購物資、需要資金（其中現(xiàn)款或承兌）、毛利率、預(yù)計付款時間等。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的上報，測算出每筆業(yè)務(wù)需要墊付的資金、資金成本、扣除資金成本后的毛利。對低于資金成本的項目提前和營銷部門進行溝通，要求業(yè)務(wù)部門和客戶進行溝通調(diào)整。對溝通后業(yè)務(wù)部門有異議的，形成初步營銷項目建議表。通過采購中心的月度營銷例會，確定當(dāng)月的營銷項目。（2）資金回款按照客戶預(yù)算，客戶回款預(yù)算責(zé)任分解到人，從預(yù)算準(zhǔn)確率、過程監(jiān)控、事后分析考核形成責(zé)任鏈，保證資金回款按照預(yù)算時間節(jié)點進行回收。（3）財務(wù)部門把業(yè)務(wù)需要資金時間和財務(wù)回收貨款時間進行匹配，盡最大可能使資金流相互配比，減少財務(wù)費用的占用。（4）改進財務(wù)費用管控方式。將資金使用成本計入使用部門，一方面將資金向收益高項目傾斜，另一方面使?fàn)I銷部門合理承擔(dān)財務(wù)費用，提高資金成本意識。（5）通過事前參與籌劃，一方面提高了業(yè)務(wù)部門算賬能力，另一方面以凈利潤為指標(biāo)，提高業(yè)務(wù)部門降低資金成本的積極性。

4.事中財務(wù)管控

加快資金周轉(zhuǎn)速度，每月財務(wù)部門在預(yù)算分析會上發(fā)布次月預(yù)付賬款控制計劃表，向營銷部門明示次月到期應(yīng)清理的預(yù)付款明細，同時對上月到期未清理的提出考核意見。一方面認真審核合同結(jié)算條款，嚴(yán)格按流程付款;另一方面在每季度對債權(quán)風(fēng)險進行評估。債權(quán)評估主要從以下方面進行評估：（1）風(fēng)險描述;（2）風(fēng)險分析，包括風(fēng)險來源分析、風(fēng)險的具體表現(xiàn)和成因分析（債權(quán)構(gòu)成分析、內(nèi)部控制制度、流程的缺陷診斷）、風(fēng)險后果分析;（3）風(fēng)險管理策略，包括提出制定制度和相關(guān)后期管理要求;（4）風(fēng)險解決方案;（5）后期改進工作建議。通過對以上方面進行評估后，提出管理建議要求相關(guān)部門進行整改，對相關(guān)部門無法解決的，提出建議給經(jīng)營層來進行決策。

5.事后財務(wù)監(jiān)控

對于已經(jīng)存在回收困難跡象的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門編制每筆應(yīng)收賬款走勢曲線圖，在每月的經(jīng)濟運行分析會上進行公示，為經(jīng)營層了解和采取決策提供依據(jù)。

六、結(jié)論

目前國有企業(yè)已經(jīng)能夠按照多角度進行風(fēng)險管控，但建立一套完整的風(fēng)險管理體制，是企業(yè)管理好債權(quán)并降低風(fēng)險的有效途徑。營銷部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，正確判斷客戶的信用，并對客戶的資料實施動態(tài)管理、及時更新，加強授信管理、過程控制，積極催討不良債權(quán)，財務(wù)部門在多角度監(jiān)督的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步加強每個步驟的監(jiān)督效果，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)加強業(yè)務(wù)管理職能，對營銷項目的實施過程加強監(jiān)督。經(jīng)營層應(yīng)重視債權(quán)風(fēng)險管理，協(xié)調(diào)好企業(yè)方方面面的矛盾和關(guān)系，為企業(yè)資金健康循環(huán)和周轉(zhuǎn)保駕護航，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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