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      資本市場發(fā)展對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的影響

      2014-12-30 12:50:17王舒
      2014年8期
      關(guān)鍵詞:行業(yè)發(fā)展注冊會計師資本市場

      王舒

      摘要:經(jīng)濟的發(fā)展帶動資本市場的發(fā)展,我國資本市場正逐步走向現(xiàn)代化,資本化,多層次資本市場體系正在逐漸建立與完善中。注冊會計師行業(yè)與資本市場息息相關(guān),因此資本市場的發(fā)展也必將影響注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。本文在資本市場發(fā)展的基礎(chǔ)上針對注冊會計師行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)提出幾點對策。

      關(guān)鍵詞:資本市場;注冊會計師;行業(yè)發(fā)展

      一、 資本市場的未來發(fā)展趨勢

      20多年來,隨著經(jīng)濟和金融水平的不斷提高,中國資本市場規(guī)模迅速擴張,中國的股市成為全球第二大資本市場。到2012年底我國上市公司的數(shù)量由2001年的1154家上升到2012年12月的2494家。其中境內(nèi)上市外資股(B股)107家,境外上市公司數(shù)(H股)179家,股票市價總值(A、B股)23035762億元,其中股票流通市值18165826億元。證券投資基金只數(shù)達到1173家,交易所上市證券投資基金成交金額為866736億元。這些數(shù)據(jù)表明資本市場到目前為止確實取得了不小的成績。

      但是,隨著國際化進程的加快,資本市場現(xiàn)有的規(guī)模還遠遠無法達到未來經(jīng)濟發(fā)展的要求。隨著我國對外開放的進一步深化,中國資本市場必將面臨更加激烈的國際競爭。中國資本市場未來十年的發(fā)展戰(zhàn)略目標是:到2020年,將上海——深圳資本市場為軸心的中國資本市場,建設(shè)成為全球有重要影響力的金融市場增長極,并把上海建設(shè)成為21世紀全球新的國際金融中心,以此為基礎(chǔ)全面推進中國金融體系的現(xiàn)代化、市場化和國際化。為實現(xiàn)這一目標,資本市場要在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上,在強有力的國家政策支持下,努力提高自身的水平。

      1.建立多層次的資本市場體系

      目前,世界上很多國家的銀行貸款的間接融資與通過資本市場的直接融資之比大約為1∶1,而我國企業(yè)通過資本市場進行直接融資的比重還很低,通過資本市場融通資金的渠道還有待進一步拓寬。目前我國中小企業(yè)數(shù)量已達到4200多萬戶,占全國企業(yè)總量的99.8%。許多中小企業(yè)因無法滿足現(xiàn)有資本市場上的約束條件而存在融資難的問題,這將直接影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。在資本市場上,不同的投資者與融資者都有不同的規(guī)模大小與主體特征,存在著對資本市場金融服務(wù)的不同需求,因此要進一步提高我國資本市場的廣度和深度。投資者與融資者對投融資服務(wù)的多樣化需求決定了資本市場應(yīng)該是一個多層次的市場體系。資本市場多樣化是指以主板為基礎(chǔ),大力發(fā)展中小企業(yè)板塊和創(chuàng)業(yè)板塊,培育中小型企業(yè)快速發(fā)展,推動企業(yè)創(chuàng)新,同時要建立場外交易市場,為無法滿足上市條件的中小企業(yè)提供與其風險相適應(yīng)的融資工具,拓寬融資渠道,為更多小型企業(yè)提供融資平臺。

      2.資本市場國際化

      一個成熟發(fā)達的資本市場必定是國際化的市場,資本市場國際化是現(xiàn)代世界各國資本市場的發(fā)展趨勢,也是我國的必然選擇。著名金融學家、中國資本市場研究會會長劉鴻儒 ,曾在中美合辦的“21世紀前10年的中國資本市場——亞洲資本論壇第二屆大會”上指出,新世紀的前 10 年將是我國資本市場加速發(fā)展和走向成熟的關(guān)鍵10年,必須加快市場化、國際化的步伐。我國資本市場國際化進程中,資本市場必須走規(guī)范化的道路,在證券市場制度建設(shè)等各方面逐步完善,完成與國際資本市場規(guī)則的接軌。資本市場國際化進程中,資本市場的規(guī)模將有較大的擴張,國外的優(yōu)秀企業(yè)進入國內(nèi)資本市場、中資機構(gòu)進入國際資本市場,這樣使中國的市場能夠更快地跟國際接軌,按照國際慣例指導運做,為我國注冊會計師擴展業(yè)務(wù)帶來機會。

      二、資本市場與注冊會計師行業(yè)的關(guān)系

      1918年,我國注冊會計師制度正式誕生。建國初期,注冊會計師的業(yè)務(wù)比較單一,主要是會計制度設(shè)計、代理申報納稅、培訓會計人才等咨詢類服務(wù)。建國以后,政府對注冊會計師的作用越來越重視。尤其是在十一屆三中全會以后,改革開放給中國經(jīng)濟帶來了翻天覆地的變化,對外資的需求也進一步加大。為了適應(yīng)時代的變化,改善投資環(huán)境,吸引國外資本,注冊會計師為三資企業(yè)提供清算、驗資、查賬等服務(wù),進一步擴大了業(yè)務(wù)范圍。1990年11月和1991年7月,上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立,標志著我國資本市場的初步形成。資本市場的形成也對注冊會計師行業(yè)提出了更高的要求。正所謂經(jīng)濟越發(fā)展,會計就越重要;市場經(jīng)濟越發(fā)展資本市場就越重要,資本市場越重要注冊會計師行業(yè)也就越重要。注冊會計師行業(yè)與資本市場是相輔相成,互相影響的。資本市場為國際資本流動提供了平臺,各國進行資源配置、商業(yè)投資、金融活動很大程度上取決于投資對象的經(jīng)濟狀況,而經(jīng)濟狀況的好壞大部分可以從財務(wù)信息中體現(xiàn)出來, 因此提供真實、準確的財務(wù)信息是資本市場健康發(fā)展的基礎(chǔ)。注冊會計師的職責是確保上市公司提供信息的質(zhì)量,同時也對資本市場的證券公司,信托機構(gòu)以及交易所提供其他服務(wù),比如:稅收籌劃、資產(chǎn)評估、驗資、管理優(yōu)化、制度設(shè)計、戰(zhàn)略分析??梢娮詴嫀熜袠I(yè)對資本市場的發(fā)展起著舉足輕重的作用,是資本市場有效性的保障。

      三、資本市場發(fā)展對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的影響

      資本市場與注冊會計師行業(yè)是息息相關(guān)的,資本市場的發(fā)展帶動了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展,注冊會計師行業(yè)的發(fā)展又反過來影響資本市場的發(fā)展。資本市場的發(fā)展與完善勢在必行,注冊會計師行業(yè)必須跟上資本市場發(fā)展的腳步,大膽改革創(chuàng)新,成為資本市場健康發(fā)展的助推器,而不要成為資本市場改革發(fā)展道路上的絆腳石。通過對資本市場未來發(fā)展趨勢的分析,注冊會計師行業(yè)面臨新的挑戰(zhàn),針對新的挑戰(zhàn)筆者提出如下發(fā)展對策。

      (一) 調(diào)整行業(yè)布局

      隨著資本市場的進一步發(fā)展,融資渠道多樣化將帶來企業(yè)資本的快速擴張,會有越來越多的企業(yè)走出國門,同時也會吸引更多國外企業(yè)來中國投資。這些大型跨國企業(yè)為了更好的實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)跨國經(jīng)營,資本跨境流動,必須依靠注冊會計師行業(yè)的專業(yè)支持。為了跟上市場的需求,注冊會計師行業(yè)應(yīng)對事務(wù)所的發(fā)展進行合理布局。

      (二) 提供多元化的服務(wù)

      資本市場要實現(xiàn)多層次的發(fā)展,充分發(fā)揮資源配置的功能。注冊會計師行業(yè)對此要開拓新業(yè)務(wù),把握社會需求動向,積極優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。從發(fā)達國家的注冊會計師行業(yè)的審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)收入的比較中可以發(fā)現(xiàn),非審計業(yè)務(wù)超過審計業(yè)務(wù)成為收入的主要來源,審計業(yè)務(wù)增速放緩,非審計業(yè)務(wù)勢頭強勁。而我國卻恰恰相反,審計業(yè)務(wù)占事務(wù)所總收入的比重超過80%。況且我國法律強制規(guī)定的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)基本飽和,未來上升空間不大。事務(wù)所要適應(yīng)未來市場多層次的需求,就要開發(fā)新的業(yè)務(wù)。比如,擴大內(nèi)部控制審計、逐步建立事業(yè)單位年度財務(wù)報表和部門財政決算報表注冊會計師審計制度,以及擴大政府購買審計服務(wù)范圍等。

      (三) 加強國際合作

      我國資本市場未來要走向國際舞臺,注冊會計師行業(yè)就必須拓寬領(lǐng)域,尋求更高層次、更加多元和緊密的國際合作。我國目前是在發(fā)展中的新興市場, 資本市場先天不足且發(fā)展尚不健全,與西方發(fā)達國家的資本市場比較有其自己的特點,也因此形成我國特有的注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境。因此絕不能盲目的參與國際合作,要有長遠的計劃,加強行業(yè)改革的頂層設(shè)計和戰(zhàn)略研究。重點把握注冊會計師行業(yè)國際化的路線,時間,規(guī)模,以及市場需求等問題。我國資本市場和注冊會計師行業(yè)要想能夠持續(xù)健康發(fā)展,決不能急于加入國際,而是要審時度勢,把握好時機,穩(wěn)健理性的深化國際合作。(作者單位:吉林財經(jīng)大學會計學院)

      參考文獻

      [1]陳毓圭:《我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的四個階段》,中國注冊會計師[J]2008年第11期。

      [2]林東川,佘曉燕,肖川林, 白慶波《中美注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)拓展比較及啟示》,財會通訊[J],2013年第4期

      [3]吳曉求,《中國資本市場未來10年發(fā)展的戰(zhàn)略目標與政策重心》,中國人民大學學報[J],2012年第2期

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