7．進(jìn)項票滯留應(yīng)當(dāng)補稅嗎

問：我公司為海爾公司的代理商，因為財務(wù)人員不懂稅收政策，一味認(rèn)為當(dāng)月申報繳納的增值稅低于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)警值就應(yīng)當(dāng)補稅，所以，每月根據(jù)銷項確定進(jìn)項抵扣稅票，導(dǎo)致部分進(jìn)項稅票滯留超過了180天。日前，當(dāng)?shù)貒愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)直接將我公司定性為偷稅，責(zé)令我公司補繳增值稅并予以罰款。我公司并不存在賬外經(jīng)營，并且未抵扣的發(fā)票相應(yīng)的貨物均存放在倉庫。請問，稅務(wù)機(jī)關(guān)如此處理是否正確？

襄陽海爾代銷商 王芳

答：上述稅票滯留屬于存根聯(lián)滯留票。存根聯(lián)滯留票是指銷貨方已申報而購貨方超過180天未認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅，稽核系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)數(shù)據(jù)而無相對應(yīng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。對存根聯(lián)滯留票是否需補稅應(yīng)視情況而定：如果是因購貨方為小規(guī)模納稅人、免征增值稅企業(yè)或非增值稅納稅人，購貨方購進(jìn)貨物為固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項目，購貨方在認(rèn)證之前發(fā)生退貨，銷貨方因未收到購貨款沒有將開具的專用發(fā)票交給購貨方等正常原因造成增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的，經(jīng)購貨方說明情況及出示相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實的不予補稅。對未經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅也不得抵扣。但實踐中，部分納稅人因為存在賬外經(jīng)營、隱匿銷售收入，為了平衡稅負(fù)而故意放棄進(jìn)項發(fā)票抵扣權(quán)。對這種取得的專用發(fā)票不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅，導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的，則應(yīng)做補稅處理，還需按《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）相關(guān)規(guī)定予以處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但確定為隱瞞收入必須要有相關(guān)證據(jù)。雖然你公司對未抵扣的增值稅專用發(fā)票未入賬，但并不能由此認(rèn)定你公司存在賬外收入。你公司只要不存在資金賬外循環(huán)的情況，對未抵扣入賬的發(fā)票及時登記入賬，確保賬證、賬賬、賬實相符，對未抵扣原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)說明情況即可。

在此特別提醒：增值稅預(yù)警值并非是稅率，也不要求納稅人每月繳納的增值稅必須不得低于預(yù)警值，只要是如實反映收入、真實進(jìn)行納稅申報，即便當(dāng)月增值稅為負(fù)增值也屬于正常情況，萬萬不可為了達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的預(yù)警值而人為調(diào)節(jié)進(jìn)項稅抵扣，增值稅進(jìn)項稅該抵扣時就抵扣。

如果是因購貨方為小規(guī)模納稅人、免征增值稅企業(yè)或非增值稅納稅人，購貨方購進(jìn)貨物為固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項目，購貨方在認(rèn)證之前發(fā)生退貨，銷貨方因未收到購貨款沒有將開具的專用發(fā)票交給購貨方等正常原因造成增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留的，經(jīng)購貨方說明情況及出示相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實的不予補稅。對未經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅也不得抵扣。

權(quán)世香