◎ 文/袁 麗

關(guān)于國(guó)家出版基金資助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理研究

◎ 文/袁 麗

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在改革體制，出版社也不例外。出版社的改制，使其不得不面對(duì)這個(gè)充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，只有逐步完善強(qiáng)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高出版社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化的運(yùn)作，提高自己的盈利水平，才能在這個(gè)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上處于不敗之位。

出版社；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；措施

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)綜合的、全方位的管理，它與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相輔相成，出版社的財(cái)務(wù)預(yù)算亦是如此。但是，在當(dāng)下，很多出版社都將預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部的事，和其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系；而且，很多部門(mén)在制定預(yù)算計(jì)劃的時(shí)候，只是為了完成制定預(yù)算計(jì)劃而編制預(yù)算，重點(diǎn)是放在形式性的數(shù)字計(jì)劃上面。為了加強(qiáng)出版社的財(cái)務(wù)管理的有效性，為了解決這些問(wèn)題，筆者做出以下淺析。

一、目前出版社財(cái)務(wù)預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

出版社在完成轉(zhuǎn)企改制之后，由于完成的時(shí)間倉(cāng)促，遺留了很多問(wèn)題。改制后的出版社其本質(zhì)上還是沒(méi)有脫離事業(yè)單位這個(gè)“內(nèi)心”，只是在表面上有了企業(yè)的“外表”，缺乏與自身管理要求相適應(yīng)的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，曾經(jīng)的制度已經(jīng)不再適合商業(yè)化的運(yùn)作，會(huì)制約出版社的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)弱

很多出版社都把財(cái)務(wù)管理單純的看做是財(cái)務(wù)部門(mén)的，出版社的主要任務(wù)是出版與發(fā)行，沒(méi)有意識(shí)到轉(zhuǎn)企改制的目的為保障是在保證出版社職能的前提下激勵(lì)出版社的發(fā)展，改善其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。由于缺乏“管理出效益”的理念，從而使得財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的作用很小。

（三）財(cái)務(wù)水平不能與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)

雖然出版社都改制了，但是還是以前的員工，思想上并沒(méi)有太大的改變，而且，管理層的人員年齡普遍偏大，觀念比較“陳舊”，跟不上市場(chǎng)的變化，還是原本的管理方案，在財(cái)務(wù)管理上投入的時(shí)間和精力也沒(méi)有太大的變化。由于財(cái)務(wù)管理手段落后，缺乏現(xiàn)代化的管理模式，嚴(yán)重制約著出版社的發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督模式不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理中也有很重要的地位，是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作、防范違法亂紀(jì)行為的重要措施，也是降低出版社成本的一個(gè)好方法，但是，很多出版社都沒(méi)有重視它。由于財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有與出版社活動(dòng)很好地結(jié)合在一起，沒(méi)有全面的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)重影響了出版社內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，影響了出版社的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）成本預(yù)算控制不到位

加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理和控制是出版社提高自身經(jīng)濟(jì)效益的重要措施?，F(xiàn)在很多出版社還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理措施，即結(jié)賬成本是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)率，對(duì)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，必要時(shí)人為地調(diào)節(jié)一下結(jié)轉(zhuǎn)率，缺乏準(zhǔn)確性，存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。在改制之前，出版社都處于壟斷地位，不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)情況，自然就不用考慮出版成本等問(wèn)題；但是改制之后，出版社就是市場(chǎng)的一部分，要實(shí)行市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)運(yùn)作整個(gè)單位，必須要使成本精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化。不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，不到位的成本控制，直接影響出版社的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

二、出版社財(cái)務(wù)預(yù)算管理的注意事項(xiàng)

（一）注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理的“全方位”

預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部的事，它需要所有部門(mén)共同參與。編輯、出版、發(fā)行等部門(mén)要向財(cái)務(wù)部提供其經(jīng)營(yíng)信息，考慮稿費(fèi)、資金供給、印刷、紙張和人工費(fèi)用的同時(shí)，還要考慮每個(gè)部門(mén)的市場(chǎng)前景。從最初的參與到預(yù)算的首次編制下達(dá)，再到計(jì)劃的實(shí)施和監(jiān)督，再到預(yù)算的考核和評(píng)估，都要層層分解，落實(shí)到每個(gè)部門(mén)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以及每一個(gè)員工的身上，形成一個(gè)全面的、多角度的、全程跟蹤的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

（二）預(yù)算要和出版社的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不是單獨(dú)存在的，它和出版社的生死存亡息息相關(guān)，必須要以出版社的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)。現(xiàn)在有很多出版社對(duì)自己的發(fā)展方向都沒(méi)有明確的規(guī)劃，沒(méi)有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣也直接導(dǎo)致出版社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在盲目性等缺點(diǎn)，都是泛泛而談，一年是一年的計(jì)劃，沒(méi)有瞻前顧后，對(duì)出版社的發(fā)展沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性的作用。在這里，筆者建議出版社的主管部門(mén)要對(duì)出版社的發(fā)展方向了卻于心，并制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃（建議三到五年），每一季度、每年的財(cái)務(wù)預(yù)算都能立足于這一戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算和出版社的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，有利于更好的管理出版社的財(cái)務(wù)的同時(shí)，也能保證出版社戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施！

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的確立要按照“上下結(jié)合”的模式來(lái)編制

一般情況下，單獨(dú)運(yùn)用“自上而下”或者“自下而上”的預(yù)算編寫(xiě)程序都有自身的不足，而“上下結(jié)合”模式是最為理想的財(cái)務(wù)預(yù)算編寫(xiě)模式。“上下結(jié)合”預(yù)算編寫(xiě)模式首先要由出版社高管決策部門(mén)根據(jù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)制定出本年度出版社要到達(dá)的總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總目標(biāo)，針對(duì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)分社的情況分別提出小目標(biāo)。按照市場(chǎng)行情、選題計(jì)劃、所掌握的信息，結(jié)合出版社本年度的總體目標(biāo)，每個(gè)部門(mén)制定詳細(xì)的預(yù)算草案，再交給預(yù)算管理的執(zhí)行部門(mén)，執(zhí)行部門(mén)將每個(gè)部門(mén)的草案審查、整理匯總，形成一個(gè)完整的草案。最后，將擬定好的預(yù)算方案再反饋給每個(gè)部門(mén)，征求他們的意見(jiàn)，進(jìn)行溝通和平衡，形成最終的預(yù)算。最終由高級(jí)管理層審批后，正式實(shí)施。這樣的“上下結(jié)合”的編寫(xiě)模式，能緩和各個(gè)部門(mén)因?yàn)轭A(yù)算而產(chǎn)生的沖突矛盾，避免出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)的情況，從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，動(dòng)用一切積極力量，充分利用出版社的資源。

（四）貫徹“以人為本”的預(yù)算管理理念

在管理財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，必須落實(shí)“以人為本”的預(yù)算管理理念，充分考慮人的因素，建立健全考核獎(jiǎng)懲制度。按照“按勞分配”的原則，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。這樣不僅提高資金運(yùn)作速度，降低成本費(fèi)用，利潤(rùn)空間也會(huì)提升，同時(shí)，也有保證了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量等為重點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核心內(nèi)容是成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流量。在對(duì)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際操作中，出版社不僅要考慮戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)定的決定目標(biāo)，還要根據(jù)實(shí)際情況考慮相對(duì)指標(biāo)，把兩者結(jié)合起來(lái)，有利于出版社的經(jīng)營(yíng)行為良性發(fā)展。對(duì)編錄經(jīng)費(fèi)和銷(xiāo)售經(jīng)費(fèi)，可以劃分為可控制的費(fèi)用和不可控制的費(fèi)用（可控制的費(fèi)用即日常的開(kāi)銷(xiāo)，而不可控制的費(fèi)用就是人工成本、社保和公積金等），并分別將可控制費(fèi)用和完工的圖書(shū)的總成本、回款率向聯(lián)系，確定編錄經(jīng)費(fèi)中可控費(fèi)用占圖書(shū)總成本的比例和可控制銷(xiāo)售費(fèi)用支出的最高銷(xiāo)售費(fèi)用率，抑制成本費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)，保證主業(yè)利潤(rùn)按照預(yù)算目標(biāo)完成。

資金是一個(gè)出版社的血液，現(xiàn)金流量是出版社真正財(cái)務(wù)的象征。所以出版社一定要重視現(xiàn)金流量情況，使出版規(guī)模合理化，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)順利，不能讓財(cái)務(wù)預(yù)算成為“無(wú)米之炊”。

（六）財(cái)務(wù)預(yù)算管理要注意“軟硬”皆施

財(cái)務(wù)預(yù)算本身就充滿(mǎn)嚴(yán)肅性和權(quán)威性，這就是財(cái)務(wù)預(yù)算的“硬”。所以，出版社的“硬”性是財(cái)務(wù)預(yù)算有效的實(shí)施的重要保障。首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)期，就要按照出版社的總體發(fā)展策略并結(jié)合目前圖書(shū)市場(chǎng)的總體情況，根據(jù)選題規(guī)劃以及其他的經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)準(zhǔn)確的、有前瞻性的編寫(xiě)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃；預(yù)算下達(dá)以后，也不能隨意更改。其次，在預(yù)算實(shí)施的階段，要嚴(yán)格的按照制定好的計(jì)劃來(lái)展開(kāi)出版社的所有工作，每個(gè)時(shí)間段（通常為一個(gè)月或者一個(gè)季度）都要按照預(yù)算中的各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)分社進(jìn)行考核，追蹤其執(zhí)行情況，引導(dǎo)其良好的發(fā)展；對(duì)于超出預(yù)算的行為，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并作出預(yù)警提醒，嚴(yán)厲打擊預(yù)算外不合理的開(kāi)支，保證財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的有效性。最后，在預(yù)算最終評(píng)測(cè)階段，應(yīng)該嚴(yán)格按照各項(xiàng)硬指標(biāo)為依據(jù)，真實(shí)有效的反映出預(yù)算管理的實(shí)施情況。

當(dāng)然，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，不能控制。有的時(shí)候一個(gè)突發(fā)的事情都會(huì)影響到出版社的總體經(jīng)營(yíng)狀況。因此，出版社要不斷根據(jù)行情，根據(jù)外界條件適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算計(jì)劃。

三、結(jié)語(yǔ)

資金是一個(gè)企業(yè)的血液，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制就是使血液運(yùn)轉(zhuǎn)的能量。綜合的、全方位、與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相輔相成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃，能幫助出版社更好的發(fā)展，在這個(gè)日益激烈的市場(chǎng)上擁有屬于自己的一席之地，更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)出版社的健康、可持續(xù)性的發(fā)展。

[1]孫文穎.出版社財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[J].出版發(fā)行研究,2010（12）.

[2]翁堅(jiān).淺析出版改制背景下出版社的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)天地,2012（2）.

[3]郝振省.中國(guó)出版業(yè)發(fā)展報(bào)告——中國(guó)出版藍(lán)皮書(shū)[M]北京：中國(guó)書(shū)籍出版社.

（作者單位： 科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社）