“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

◎ 文/苗凱梅

“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

◎ 文/苗凱梅

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國營改增的實(shí)施進(jìn)程也在不斷加快，對于提高我國綜合國力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大市場需求、推動企業(yè)健康發(fā)展等具有非常重要的影響。企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境有了很大的改變，施工企業(yè)要想得到迅速的發(fā)展，不僅要適應(yīng)這種變化，還要善于利用其中的有利因素，迎接更大的挑戰(zhàn)。

“營改增”；建筑施工企業(yè)；影響；應(yīng)對措施

我國從1979年開始引進(jìn)增值稅，由于這種稅收制度解決了傳統(tǒng)銷售稅中的重復(fù)征稅問題，所以增值稅的征收范圍在不斷擴(kuò)大。隨著我國稅收制度的完善，增值稅改革也在不斷發(fā)展，給建筑施工企業(yè)帶來了很多積極影響，同時也使建筑施工企業(yè)面臨了較大的挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)必須要根據(jù)大環(huán)境的改變，采取有效的應(yīng)對措施，才可以在激烈的市場競爭中保持不敗之地。

一、“營改增”對建筑施工企業(yè)帶來的影響

（一）“營改增”對建筑施工企業(yè)帶來的積極影響

主要包括兩個方面，其一，有助于建筑施工企業(yè)的優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)積極性。從客觀方面看，建筑施工企業(yè)的施工技術(shù)和生產(chǎn)能力絕大部分取決于大型的施工機(jī)械，這些大型的施工機(jī)械成本非常高，施工企業(yè)在實(shí)施施工之前，都要花費(fèi)巨額的資金購買這些機(jī)械設(shè)備，在后期，這些機(jī)械設(shè)備也就成為企業(yè)固定在資產(chǎn)。由于施工企業(yè)在購買這些施工機(jī)械設(shè)備作為固定資產(chǎn)時，這些固定資產(chǎn)需要承擔(dān)的進(jìn)項稅額無法抵扣，再加上施工企業(yè)需要定期對這些機(jī)械設(shè)備進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)以及更換，所以如果進(jìn)項稅額無法抵扣就會大大增加企業(yè)的成本，也在一定程度上降低了施工企業(yè)的市場競爭力和工人生產(chǎn)的積極性。實(shí)施“營改增”之后，施工企業(yè)購買的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)可以抵扣稅額，大大降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，企業(yè)就有更多的資金用于更新設(shè)備，所以企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)大，施工效率也在提高。同時，“營改增”實(shí)施之后，對企業(yè)的無形資產(chǎn)也提出了更高的要求，增值稅進(jìn)項稅額必須要低于全額繳納營業(yè)稅的稅額，這種措施有利于促進(jìn)施工企業(yè)加強(qiáng)對研發(fā)資金的投入，督促企業(yè)加強(qiáng)施工技術(shù)的研究，提高企業(yè)的施工技術(shù)，改善企業(yè)的施工設(shè)備，從而達(dá)到提高企業(yè)市場競爭力的最終目的。其二，“營改增”的實(shí)施可以盡量減少工程分包過程中存在的重復(fù)交稅現(xiàn)象。由于施工企業(yè)在投標(biāo)時，為了提高企業(yè)的競爭力，所以通常都和多個單位聯(lián)合起來進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)之后再將工程分給各個施工單位，也可以讓集團(tuán)公司進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)之后，將工程分給各個子公司進(jìn)行施工。但是建設(shè)單位不會和其他的分包單位簽訂合同，而營業(yè)稅有關(guān)條例中明確的指出承包商不需要為分包商代繳、代扣繳稅金，所以分包單位需要自行繳納稅金。并且實(shí)施施工過程中，由于分包單位沒有合同，所以無法取得總份額中的分包份額，就出現(xiàn)了重復(fù)納稅的情況。實(shí)施“營改增”之后，就可以很好的避免這種情況的發(fā)生[1]。

（二）“營改增”對建筑施工企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

“營改增”對建筑施工企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)主要包括兩個方面，其一，“營改增”政策實(shí)施之后，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境有了很大的改變，稅務(wù)籌劃工作的難度大幅度增加，甚至部分企業(yè)還會出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。由于建筑施工企業(yè)選擇建筑材料的范圍非常廣，實(shí)施增值稅進(jìn)項額抵扣有較大的難度。并且，建筑工程在承包范圍和方式方面和其他企業(yè)也有很大的差異，施工企業(yè)建設(shè)的工程項目具有地域偏僻、分散等特點(diǎn)，并且施工材料的供應(yīng)商一般都是規(guī)模較小的個體化或者雜貨商。所以在購買施工材料時，供應(yīng)商無法開具法律認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，所以購買施工材料的資金不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額。其二，由于企業(yè)為了經(jīng)營大大提高了現(xiàn)金流量，所以多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中都會出現(xiàn)資金緊張的情況。近數(shù)十年以來，各行各業(yè)的競爭都越來越激烈，尤其是建筑施工行業(yè)，政府也沒有針對這種情況進(jìn)行規(guī)范的管理，所以工程進(jìn)度和工程款支出不協(xié)調(diào)的情況經(jīng)常發(fā)生。雖然建設(shè)單位沒有支付工程款，施工企業(yè)仍然要支付工程款，自行墊付增值稅稅款，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金緊張的情況[2]。

二、應(yīng)對措施

（一）選擇合作企業(yè)

實(shí)施“營改增”政策之前，施工企業(yè)購買的機(jī)械設(shè)備和施工材料的資金不能作為抵扣稅額，所以多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，在經(jīng)營過程中，傾向于選擇經(jīng)營時間短、規(guī)模小的供應(yīng)商作為合作對象，購買需要的施工機(jī)械設(shè)備和施工材料。而實(shí)施“營改增”政策之后，國家的稅收制度由了很大的變化，通過這種方式已經(jīng)無法降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，建筑施工企業(yè)必須要對施工的材料、抵扣增值稅額以及勞務(wù)價格等多方面進(jìn)行綜合的考慮，所以，建筑施工企業(yè)要選擇合適的合作對象，盡量選擇擁有增值稅一般納稅人資格的合作企業(yè)，擁有可以抵扣的增值稅專用發(fā)票[3]。

（二）進(jìn)行稅法培訓(xùn)工作，對報價進(jìn)行調(diào)整

雖然“營改增”政策實(shí)施之后，效果特別好，但是由于處于試點(diǎn)階段，所以很多方面還存在一定的問題，所以有關(guān)部門必須針對營改增的實(shí)際情況制定相對性的法律規(guī)范或者政策來為營改增的順利落實(shí)保駕護(hù)航。并且，還有一些建筑施工企業(yè)對營改增還缺乏深入的了解，也不清楚營業(yè)稅改征增值稅之后給企業(yè)財務(wù)狀況以及招投標(biāo)價等方面帶來的影響，所以針對這種情況，建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要起到帶頭作用，深入了解營改增政策，同時加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，尤其是財務(wù)人員，對稅收政策進(jìn)行深入的分析，了解“營改增”政策對于企業(yè)發(fā)展的影響，從而為企業(yè)降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，提高企業(yè)的市場競爭力[4]。

（三）制定完善發(fā)票管理制度

建筑施工企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者要起到應(yīng)有的帶頭作用，深刻的認(rèn)識到增值稅抵扣的含義，在采購租賃合同簽訂的過程中，要全面考慮各種和增值稅有關(guān)的問題。制定合同的過程中，要明確規(guī)定增值稅的有關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的科學(xué)合理性[5]。

（四）建筑施工企業(yè)由原來的勞動密集型轉(zhuǎn)為技術(shù)密集型

目前，我國的建筑施工企業(yè)多是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，勞動力在其中占的比例非常大，人工成本也是總成本最重要的組成部分，但是根據(jù)營改增有關(guān)規(guī)定，人工費(fèi)用暫時還不屬于增值稅的抵扣范圍，企業(yè)分包發(fā)生的純勞務(wù)費(fèi)用和直接人工費(fèi)用都能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。所以針對這種情況，建筑施工企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的改變，出資引進(jìn)先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備和流水線等固定資產(chǎn)，通過提高機(jī)械設(shè)備的自動化水平，來降低人工費(fèi)用的指出，減少勞動力，不僅可以提高企業(yè)的工作效率，增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的競爭力，還可以幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)[6]。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策的落實(shí)和完善給我國建筑施工企業(yè)帶來了很多積極影響，同時也帶來了很多挑戰(zhàn)，針對這種情況，建筑施工企業(yè)要針對自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，了解“營改增”政策對企業(yè)發(fā)展的有利因素，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中充分利用這些有利因素，來降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提供啊企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。為了達(dá)到這個目標(biāo)，建筑施工企業(yè)要先對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握和“營改增”政策有關(guān)的專業(yè)知識，在工作過程中不斷學(xué)習(xí)，為企業(yè)考慮，合法、合理的幫助企業(yè)降低應(yīng)繳納稅額。

[1]王冬云. 淺談營改增對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,16:311.

[2]鄒玉華. “營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對[J]. 中國外資,2013,23:243+245.

[3]王蘇蓉. 營改增對建筑施工企業(yè)的影響與應(yīng)對策略分析[J]. 商,2013,18:179.

（作者單位：山東萊鋼建設(shè)有限公司）