◎ 文/鄭菊蓮

淺談縣級醫(yī)院的預(yù)算管理

◎ 文/鄭菊蓮

醫(yī)院依據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本單位的長遠發(fā)展目標和年度的目標計劃，制定單位長期預(yù)算和年度預(yù)算。國家對醫(yī)院實行的預(yù)算管理辦法為：“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”。

縣級醫(yī)院；預(yù)算管理

由于醫(yī)院的定位是福利性的事業(yè)單位，歷年來形成了投入不計成本，收入不計效益，各項開支隨意性較強的現(xiàn)象，所以加強預(yù)算管理既是執(zhí)行《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，也是適應(yīng)新醫(yī)改形式下的必然要求。下面是筆者在日常的財務(wù)管理工作中看到的一些現(xiàn)象和體會到的一點感悟。

一、縣級醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

一般情況下，一個縣通常會設(shè)置兩個縣級醫(yī)院：縣醫(yī)院和中醫(yī)院?？h醫(yī)院為綜合性醫(yī)院，中醫(yī)院為具有中醫(yī)特色的醫(yī)院。但近年來，除少數(shù)中醫(yī)院還保留有傳統(tǒng)特色的中醫(yī)性質(zhì)外，為了生存，大多數(shù)中醫(yī)院也有向綜合性醫(yī)院發(fā)展的趨勢。兩家醫(yī)院科室設(shè)置模式和醫(yī)院管理模式基本相同。根據(jù)和省內(nèi)青陽縣人民醫(yī)院、貴池區(qū)人民醫(yī)院、銅陵縣人民醫(yī)院、宿松縣中醫(yī)院、東至縣中醫(yī)院等多家縣級醫(yī)院財務(wù)科長的交流和學(xué)習，知曉各單位的預(yù)算編制和執(zhí)行情況大體如下：首先，每年年末，根據(jù)財政部門的要求，由財務(wù)人員著手編著次年度的部門預(yù)算。財政部門配發(fā)專門的預(yù)算軟件，主要以表格的形式體現(xiàn)。理論上要求“兩上兩下”，但實際上就是單位依據(jù)預(yù)測次年的收入核定次年的支出，以保證“收支平衡”。至于部門預(yù)算中各明細項目數(shù)據(jù)的準確性，不要說財政部門了，就是醫(yī)院財務(wù)人員也沒有認真調(diào)研、仔細測算過。我院預(yù)算編制程序：財務(wù)科接到布置后，先根據(jù)本單位近三年的收入和支出實際數(shù)據(jù)的增長幅度確定明年的增長率，再以本年度實際收入、支出金額為基數(shù)，二者相乘得出明年的相關(guān)收支預(yù)算數(shù)據(jù)。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位蓋章后，報上級主管部門審批后報財政部門，財政部門根據(jù)各單位上報的部門預(yù)算下發(fā)各單位預(yù)算批復(fù)，就此本單位將部門預(yù)算和預(yù)算批復(fù)放入文件夾內(nèi)束之高閣。預(yù)算實際上只是相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的隨意組合，只是應(yīng)付上級部門的一份“差事”，次年內(nèi)的一切經(jīng)濟活動和上年末編制的預(yù)算沒有一點關(guān)聯(lián)，以致于出現(xiàn)了預(yù)算編制和執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象；再者由于上級部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，年度結(jié)束后，單位財務(wù)人員更談不上對于各項財務(wù)收支活動執(zhí)行情況進行詳解的搜集和分析了。公立醫(yī)院改革后，因為財政部門只承擔縣級醫(yī)院離退休人員工資費用，所以導(dǎo)致個別縣級財政部門只要求縣級醫(yī)院上報一份當年年末月份離退休人員工資表，就認可了對該醫(yī)院的年度預(yù)算計劃。

二、預(yù)算管理的重要性

預(yù)算包括長期預(yù)算和短期預(yù)算，通常我們理解上的財務(wù)預(yù)算是指短期預(yù)算，也就是年度預(yù)算。是醫(yī)院對預(yù)算年度的財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計在財務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)，是保證財務(wù)收支活動有計劃、有步驟進行的基礎(chǔ)和前提，是完成醫(yī)院目標情況的一種有效方法，是實現(xiàn)財務(wù)管理目標的重要手段和依據(jù)。2013年11月，我省21個縣級公立醫(yī)院納入改革試點縣，大型檢查服務(wù)價格下降20％、藥品實行進價銷售，打破了“以藥養(yǎng)醫(yī)”的格局，對醫(yī)院的經(jīng)營活動產(chǎn)生了一定的影響，特別是那些“二次議價”的醫(yī)院，可以說“損失慘重”，對醫(yī)院的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響。這個時候，醫(yī)院如果沒有預(yù)算管理，綜合分析、及時調(diào)整，就難以隨機應(yīng)變，適應(yīng)國家新醫(yī)改政策的變化，以致于造成“顧頭顧不到腳”、手忙腳亂的混亂的經(jīng)濟局面。

三、如何加強縣級公立醫(yī)院的預(yù)算管理

醫(yī)院應(yīng)加強預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評價，增強經(jīng)濟管理能力，提高運行效率。當然，單位預(yù)算管理離不開醫(yī)院的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算目標是醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)，只有當醫(yī)院制定了戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃，“一把手”重視，執(zhí)行預(yù)算管理和實現(xiàn)預(yù)算目標才不枉一紙空談。因此，一個良性的預(yù)算管理要求領(lǐng)導(dǎo)層先要有一個長遠的戰(zhàn)略計劃、再設(shè)定子目標、接著制定經(jīng)營計劃、再進行財務(wù)預(yù)算、以后進行不間斷考核，最后各個部門要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行反饋。具體步驟如下：一、成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)部門組織預(yù)算管理，制定有關(guān)預(yù)算管理的流程，推進的進度、計劃，培訓(xùn)責任中心負責人的預(yù)算知識，為預(yù)算提供專業(yè)的建議和支持，牽頭召集或主持預(yù)算工作會議，讓全院職工充分理解，共同參與。二、各個責任中心親自制定本部門的預(yù)算指標，依據(jù)醫(yī)院預(yù)算目標，通過財務(wù)部門分析研究的本科室近年來的相關(guān)收支數(shù)據(jù)，結(jié)合本科室發(fā)展趨勢，初步確定本科室的年度預(yù)算草案。三、財務(wù)部門應(yīng)為預(yù)算考核提供確切的數(shù)據(jù)溝通，搜集各個方面人員的意見，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上反復(fù)論證，對各科室上報的數(shù)據(jù)，加以審核、確認。四、結(jié)合醫(yī)院歷史相關(guān)數(shù)據(jù)和當下醫(yī)院發(fā)展的趨勢，制定科學(xué)合理的科室收入、支出數(shù)量與金額預(yù)算指標。要經(jīng)過各職能部門和執(zhí)行部門的反復(fù)推敲、協(xié)調(diào)一致才能推出。一旦預(yù)算確定推出，不應(yīng)隨意變動。五、下發(fā)預(yù)算指標時應(yīng)和各部門主任簽訂責任書，結(jié)合部門實際情況，也可以和科室護士長簽訂目標責任書，不同的經(jīng)營部門管理者要知道他們被要求做什么。六、領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)不定期對各科室的預(yù)算指標的執(zhí)行情況進行考核、評價，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)召集所在科室主任、護士長面對面進行研究、分析，查找原因，及時糾正。避免預(yù)算管理成為虎頭蛇尾。

總之，加強預(yù)算管理的目的不是單純的控制成本、增加收入，而是充當一種在醫(yī)院戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，是加強醫(yī)院整體觀念規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方式，達到最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標的可持續(xù)發(fā)展。

[1]衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)院財務(wù)與會計實務(wù)[M].北京：企業(yè)管理出版社，2012，6.

[2]主編：費峰.預(yù)算管理[M].北京：人民出版社，2010，3.

（作者單位：東至縣人民醫(yī)院）