淺議加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

○陶星宇

（揚(yáng)州大學(xué)財(cái)務(wù)處江蘇揚(yáng)州225000）

淺議加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

○陶星宇

（揚(yáng)州大學(xué)財(cái)務(wù)處江蘇揚(yáng)州225000）

隨著科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化發(fā)展，科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理尚待加強(qiáng)。尤其是缺乏預(yù)算意識(shí)，預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不真實(shí)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算控制乏力，導(dǎo)致在使用中暴露了很多問(wèn)題。建議可從科學(xué)合理編制預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支、及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算等方面加強(qiáng)預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用的效率和效果。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行

“十二五”以來(lái)，我國(guó)科研管理體制不斷改革深化，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈多元化發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)科學(xué)研究的投入不斷加大，企事業(yè)單位對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入也不遺余力，使得承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)金額逐年遞增。隨著科學(xué)研究的不斷發(fā)展，科研承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人取得了良好的科研成果，促進(jìn)了科研單位跨越式的發(fā)展，但同時(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用和管理中存在的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)出來(lái)。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問(wèn)題

科研，一般來(lái)說(shuō)指的是科學(xué)研究，即對(duì)客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)及運(yùn)動(dòng)規(guī)律運(yùn)用科學(xué)手段或裝備進(jìn)行的一系列調(diào)查研究、驗(yàn)證、實(shí)驗(yàn)等活動(dòng)，并進(jìn)行綜合推論和分析，為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新發(fā)明、新創(chuàng)造提供理論支撐。根據(jù)其目的、方法的不同，劃分為基礎(chǔ)型研究、應(yīng)用型研究和開(kāi)發(fā)型研究。

目前，相對(duì)于國(guó)家對(duì)科學(xué)研究投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率整體偏低，具體表現(xiàn)為：不重視對(duì)項(xiàng)目的總體規(guī)劃，僅僅對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行控制，保證其不超出總預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)檢查或結(jié)題驗(yàn)收時(shí)與預(yù)算不相符；項(xiàng)目開(kāi)支范圍和使用規(guī)定不明確、不具體，開(kāi)支使用時(shí)隨意性大，并且存在項(xiàng)目串用現(xiàn)象，應(yīng)付中期檢查、年度報(bào)表或驗(yàn)收結(jié)題檢查時(shí)進(jìn)行調(diào)整的狀況很多；專家費(fèi)咨詢費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)以及參與項(xiàng)目研究人員的勞務(wù)費(fèi)等的使用缺乏管理，發(fā)放不規(guī)范，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為防止科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余到期被收回，人為地?cái)U(kuò)大不必要的支出，突擊報(bào)賬，造成極大的科研浪費(fèi)；經(jīng)費(fèi)使用時(shí)隨意改變經(jīng)費(fèi)的用途，公款私用，列支無(wú)關(guān)人員會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)，變相用于人員福利費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)，甚至還存在虛假支出的現(xiàn)象，造成科研腐??；設(shè)備重復(fù)投入現(xiàn)象突出，結(jié)題后設(shè)備長(zhǎng)期閑置，造成許多設(shè)備的先進(jìn)功能未能發(fā)揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外；很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠人脈動(dòng)、錢脈取得的，這也是科研經(jīng)費(fèi)管理中的一大弊端。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理

1、預(yù)算編制方面

缺乏科研項(xiàng)目的總體規(guī)劃?？蒲薪?jīng)費(fèi)的申報(bào)和管理相對(duì)分散，往往項(xiàng)目管理及負(fù)責(zé)人重視科研項(xiàng)目的立項(xiàng)取得，輕視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性，存在相同或類似項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致結(jié)題時(shí)有的預(yù)算科目不夠用，有的預(yù)算科目又有結(jié)余，常常需要對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出使用作調(diào)整或說(shuō)明。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度了解不深，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，項(xiàng)目預(yù)算編制與財(cái)務(wù)部門核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經(jīng)費(fèi)混用，往往導(dǎo)致預(yù)算與核算的結(jié)果有相當(dāng)大的差異。項(xiàng)目預(yù)算都不能滿足費(fèi)用支出報(bào)賬的需要，更談不上對(duì)費(fèi)用使用的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與編報(bào)存在較大的偏差，如編制預(yù)算時(shí)設(shè)備費(fèi)為20萬(wàn)元，而實(shí)際支出時(shí)由于各種原因設(shè)備費(fèi)為30萬(wàn)元；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，由于支出的范圍界定不清，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任意調(diào)整支出用途，造成同一事項(xiàng)報(bào)賬時(shí)科目前后不一致；課題經(jīng)費(fèi)使用時(shí)發(fā)現(xiàn)有的執(zhí)行項(xiàng)目不在預(yù)算范圍內(nèi)，不能夠按照預(yù)算使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制方面的差異；結(jié)題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢、調(diào)賬；在同一負(fù)責(zé)人有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，會(huì)混淆和挪用各項(xiàng)目的支出；將無(wú)關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用或個(gè)人消費(fèi)在項(xiàng)目中列支，套取科研經(jīng)費(fèi)，如個(gè)人旅游的車票作為差旅費(fèi)報(bào)銷；虛列專家評(píng)審費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的支出，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失等等。

3、預(yù)算調(diào)整方面

由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不重視預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、科學(xué)性，沒(méi)有按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理的原則，或根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行科研預(yù)算的編制，編制時(shí)隨意性較大，加上預(yù)算編制時(shí)就存在的不可預(yù)知性，這就不可避免地造成了在項(xiàng)目預(yù)算編制上不細(xì)致、不完整，與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生較大差異。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

4、預(yù)算結(jié)果方面

科研項(xiàng)目完成后，往往項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，缺少對(duì)預(yù)算結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)，造成科研費(fèi)用的沉淀。購(gòu)置的設(shè)備利用率偏低，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。而技術(shù)更新速度較快，很多設(shè)備沒(méi)使用幾次就面臨淘汰，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)處于探索階段，雖然項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收了，但對(duì)課題的真正效益和意義沒(méi)有合理、明確的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的建議

1、科學(xué)合理編制預(yù)算

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來(lái)源比較廣泛，有國(guó)家、部、省、等政府機(jī)構(gòu)下達(dá)的，由政府部門提供交換的縱向科研項(xiàng)目，如國(guó)家的科技計(jì)劃、國(guó)家自然基金、國(guó)家科學(xué)基金、科技支撐計(jì)劃；有企事業(yè)單位的科技協(xié)作費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。

各個(gè)科研項(xiàng)目由各相關(guān)部門、負(fù)責(zé)人各自申報(bào)，相對(duì)獨(dú)立，不能形成有效的宏觀調(diào)控，而且往往取得的經(jīng)費(fèi)專款專用，隨意添置固定資產(chǎn)，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)，結(jié)果導(dǎo)致設(shè)備重置、閑置的現(xiàn)象，造成資金使用上的浪費(fèi)現(xiàn)象。應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)的流程，總體規(guī)劃，結(jié)合本單位資源通盤(pán)考慮，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面論證，嚴(yán)格審核。在科研預(yù)算的編制上必須堅(jiān)持在目標(biāo)上相關(guān)、政策上相符、經(jīng)濟(jì)上合理的的原則。比如在設(shè)備支出上可以考慮將科研項(xiàng)目中的設(shè)備支出劃歸專門部門統(tǒng)一管理，做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)于用途相同或類似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設(shè)備支出，由專門部門對(duì)各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行有效的溝通，合理配置，盤(pán)活存量，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免不必要的浪費(fèi)，提高資金的使用效率。

能否科學(xué)、合理地安排和使用科研經(jīng)費(fèi)，預(yù)算編制是關(guān)鍵，貫穿整個(gè)經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，直接影響到科研經(jīng)費(fèi)管理的效果和質(zhì)量，對(duì)于推進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理理念，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行認(rèn)證和分析，充分發(fā)揮管理、財(cái)務(wù)、設(shè)備等方面的專家咨詢作用，做好規(guī)劃和預(yù)測(cè)，本著科學(xué)、合理、真實(shí)的原則進(jìn)行預(yù)算的編制，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，不盲目、不隨意，確保經(jīng)費(fèi)的可操作性、規(guī)范性和有效性。避免經(jīng)費(fèi)劃分不足、冗余的情況發(fā)生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一致性。

2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支

通常項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)其專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)很精通，而對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)的規(guī)章制度卻沒(méi)有深刻的了解，財(cái)務(wù)部門可牽頭相關(guān)部門，互相配合，建立相關(guān)信息溝通的平臺(tái)，根據(jù)相關(guān)文件精神制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法，細(xì)劃核算內(nèi)容，包括科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)管理、科研經(jīng)費(fèi)的票據(jù)管理、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算錄入、經(jīng)費(fèi)到賬的財(cái)務(wù)認(rèn)領(lǐng)、科研經(jīng)費(fèi)的劃撥管理、經(jīng)費(fèi)的支出范圍及報(bào)銷的審批權(quán)限和審批流程、支出項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整方案等，明確哪些費(fèi)用可以開(kāi)支，哪些費(fèi)用不得開(kāi)支，哪些支出需遵守具體的經(jīng)費(fèi)管理辦法，保證賬務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性。如專家咨詢費(fèi)的發(fā)放對(duì)象為臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家，最高標(biāo)準(zhǔn)為800元一天，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放對(duì)象是項(xiàng)目成員組中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員或臨時(shí)聘用人員，其他參與項(xiàng)目管理的相關(guān)人員不得以任何名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)；出差費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)提供相關(guān)會(huì)議通知、預(yù)算、相關(guān)費(fèi)用清單和與會(huì)人員簽到表等；國(guó)際合作交流費(fèi)要求提供出國(guó)任務(wù)審批表、護(hù)照復(fù)印件及出國(guó)相關(guān)票據(jù)；劃分材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備費(fèi)的使用范疇，對(duì)于大額的設(shè)備支出、工程改造、軟件服務(wù)、檢測(cè)維修等費(fèi)用，應(yīng)填報(bào)用款計(jì)劃申請(qǐng)表，納入采購(gòu)管理支出，通過(guò)招標(biāo)方式采購(gòu)，相關(guān)設(shè)備及時(shí)到相關(guān)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)審核經(jīng)費(fèi)使用是否符合科研業(yè)務(wù)，對(duì)與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出、個(gè)人的消費(fèi)、不真實(shí)的票據(jù)堅(jiān)決不予報(bào)銷，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用完全合規(guī)合法、真實(shí)完整。

3、及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整

一般來(lái)說(shuō)，科研項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)后，原則上是不予調(diào)整的。確實(shí)需要預(yù)算調(diào)整且符合相關(guān)科研管理規(guī)定的，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定和調(diào)整程序，由合作單位提出調(diào)整方案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行認(rèn)證，報(bào)科研管理部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后及時(shí)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整。其中科研項(xiàng)目中的勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)確定后不得調(diào)整，而會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)之間可以在三項(xiàng)支出總額內(nèi)調(diào)劑使用，預(yù)算調(diào)整的范圍應(yīng)在經(jīng)費(fèi)總額的10%之內(nèi)。

4、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)如實(shí)根據(jù)科研項(xiàng)目的核算內(nèi)容進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的編制，保證項(xiàng)目的支出符合其預(yù)算編制。對(duì)于不符合編制的支出，應(yīng)說(shuō)明情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或賬務(wù)調(diào)整。編制的財(cái)務(wù)決算既要符合項(xiàng)目的預(yù)算編制，也要與財(cái)務(wù)的核算完全一致。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在認(rèn)真核對(duì)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的支出是否相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。

5、建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

單位應(yīng)組織專家成立考評(píng)工作組，制定科研項(xiàng)目績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目驗(yàn)收、招標(biāo)及科研成果等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，定性分析和定量分析相結(jié)合，從科研資金的實(shí)際使用效果出發(fā)，注重經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目之間的科學(xué)性、合理性、有效性，從而保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，提高資金的使用效率，提升經(jīng)費(fèi)的管理效能。定期對(duì)于項(xiàng)目的沉淀資金進(jìn)行歸集并制定合理建議，適當(dāng)對(duì)項(xiàng)目參與人員進(jìn)行激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)科研人員科研工作的積極性。對(duì)于具有創(chuàng)新性、先進(jìn)性、實(shí)用新型的科研項(xiàng)目還應(yīng)按規(guī)定申報(bào)科研成果獎(jiǎng)。

建立健全科學(xué)的科研管理體制在當(dāng)前科研項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要，各單位應(yīng)切實(shí)做好科研項(xiàng)目的預(yù)算管理，使用好各項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，形成科學(xué)化、制度化的管理，發(fā)揮科研人員的創(chuàng)造力，形成科技創(chuàng)新的推動(dòng)力，這對(duì)科教興國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[1]鄭斌斌：高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理研究[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2015（2）．

[2]徐紅麗：高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]．管理視野，2014（6）．

（責(zé)任編輯：胡婉君）