劉春寶

（唐河縣人力資源和社會(huì)保障局，河南唐河 473400）

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制環(huán)境是其功能發(fā)揮的基礎(chǔ)，而人力資源管理是內(nèi)部控制環(huán)境的基本構(gòu)成要素，人力資源管理中的每個(gè)環(huán)節(jié)將直接影響到內(nèi)部控制，因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這也是現(xiàn)代化事業(yè)單位制度建立的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制能夠確保單位資源配置的合理性，有效提升勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

在專業(yè)管理制度的基礎(chǔ)上，單位內(nèi)部控制的主要目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范及監(jiān)管，并建立全面監(jiān)控管理體系。在事業(yè)單位管理活動(dòng)中內(nèi)部控制是一種自我調(diào)整與制約的方式，從其建立到完善，一般要經(jīng)歷三個(gè)過(guò)程，如內(nèi)部牽制采用—建立制約機(jī)制—形成控制體系。在單位內(nèi)部控制中主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

二、人力資源管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用

（一）員工聘任在內(nèi)部控制的作用

為確保事業(yè)單位的生產(chǎn)活力，在人才缺乏時(shí)單位將從市場(chǎng)上進(jìn)行人才招聘，以此將新鮮血液不斷注入單位內(nèi)部，并為單位內(nèi)部人力資源配置的合理化提供可靠依據(jù)。學(xué)歷與工作經(jīng)驗(yàn)是單位新員工招聘中的重要標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)員工的職業(yè)道德與職業(yè)操守加以重視。筆試與面試是整個(gè)招聘過(guò)程中的主要環(huán)節(jié)，崗位不同，招聘的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，如在招聘管理人員時(shí)，單位應(yīng)對(duì)管理人員的管理理念及創(chuàng)造性加以重視，只有這樣才能為單位發(fā)展提供可靠的人才力量支持。在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)員工的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行充分考慮，并對(duì)其職業(yè)道德等方面加以重視?？傊谑聵I(yè)單位人員招聘中，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的聘用標(biāo)準(zhǔn)，大膽選拔人才，并確保人力資源的充足，讓員工能夠完全勝任崗位，這也是單位內(nèi)部控制管理環(huán)境建立的前提條件。在單位運(yùn)營(yíng)管理中，如部分員工無(wú)法勝任自身職位，即使內(nèi)部控制管理制度再完善也無(wú)法充分發(fā)揮其作用，由此可見，合理聘任員工對(duì)單位內(nèi)部控制管理具有重要作用。

（二）員工培訓(xùn)在內(nèi)部控制的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，事業(yè)單位必須重視員工培訓(xùn)這一環(huán)節(jié)。培訓(xùn)是獲取高素質(zhì)人力資源的主要方式。人力資源是事業(yè)單位所有資源中增值潛力最大、最具有投資價(jià)值的資源。在人力資源管理中，其主要內(nèi)容為員工培訓(xùn)，而員工培訓(xùn)是單位經(jīng)營(yíng)投資中風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的戰(zhàn)略性投資?；诖耍仨毤哟笕肆Y源管理員工培訓(xùn)力度，對(duì)員工的發(fā)展加以重視，制定每一個(gè)員工的工作發(fā)展計(jì)劃，利用人才培訓(xùn)，對(duì)員工工作生涯起到良好的規(guī)劃作用。在提升員工自身專業(yè)能力的同時(shí)，還可以為員工發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)，這樣可以確保單位與員工的共同發(fā)展。總而言之，在單位內(nèi)部控制措施執(zhí)行中，培訓(xùn)不僅能夠提高員工的自覺性，并有利于單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）人力資源考勤在內(nèi)部控制中的作用

作為單位人力資源管理的重要組成部分，考勤制度也是單位經(jīng)營(yíng)管理的基本內(nèi)容，在單位管理中考勤的公平、公正性具有至關(guān)重要的作用，并為單位經(jīng)濟(jì)效益的提升提供了可靠的保障。作為人力資源管理日常工作的主要內(nèi)容，完成一個(gè)周期考勤或一個(gè)季度、年度考勤后，應(yīng)根據(jù)部門、周期及年度等標(biāo)準(zhǔn)，用人單位將考勤資料分別裝訂成冊(cè)，并指派專人進(jìn)行存檔、保管；并將考核結(jié)果作為員工加薪與升職的重要依據(jù)，使考勤管理和員工的切身利益密切相關(guān)。內(nèi)部控制管理可以對(duì)員工考勤起到監(jiān)督作用，這也是衡量人力資源管理的重要依據(jù)。

（四）工資報(bào)表和工資總額在內(nèi)部控制中的作用

作為反映事業(yè)單位員工年度收支總規(guī)模的報(bào)表，收入支出表附表可以對(duì)單位一定時(shí)間段內(nèi)預(yù)算類收入、支出、結(jié)余等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行真實(shí)反映，應(yīng)遵循相應(yīng)的平衡公式進(jìn)行設(shè)計(jì)，按月進(jìn)行收入支出表的編制，并對(duì)本期與本期累計(jì)之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。利用ERP軟件人力資源管理部門可以對(duì)單位工資報(bào)表和工資總額進(jìn)行有效管理，在內(nèi)部控制管理中可以定期整理與核對(duì)工資報(bào)表及工作總額，并對(duì)人工成本增長(zhǎng)情況進(jìn)行有效控制，避免錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等情況出現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制中。

三、提升人力資源管理對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制作用的途徑

（一）確立科學(xué)人力資源管理內(nèi)控目標(biāo)

單位管理中人力資源管理工作作為其重要組成部分，內(nèi)部控制目標(biāo)的建立應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，確保建立的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與單位發(fā)展管理需求相符合，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制，認(rèn)真履行各項(xiàng)職責(zé)，并對(duì)工作效率進(jìn)行有效提升。其次，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立與完善，在風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化的基礎(chǔ)上，堵塞漏洞、隱患消除，避免出現(xiàn)任何失誤，并對(duì)產(chǎn)生的各種失誤進(jìn)行及時(shí)處理，盡可能將產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行降低，對(duì)單位與員工的合法權(quán)益起到保護(hù)作用，以此實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)的管理目標(biāo)。再次，確保提供的各類人力資源管理信息具有真實(shí)性與可靠性。最后，貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及單位內(nèi)部規(guī)章制度，并對(duì)崗位責(zé)任負(fù)責(zé)。

（二）構(gòu)建高效的人力資源內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本構(gòu)成主要以要素形式存在，內(nèi)部控制基本要素之間都會(huì)存在密切的聯(lián)系。因此，內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)是否完善對(duì)人力資源管理至關(guān)重要。在構(gòu)建高效的人力資源內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)中，必須重視內(nèi)部控制要求的特點(diǎn)，并與人力資源管理的現(xiàn)狀相結(jié)合，選用與其相適應(yīng)的控制方法，實(shí)現(xiàn)制度化，為事業(yè)單位人力資源管理水平的提升提供可靠的保障。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。作為內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境是一種氛圍的營(yíng)造，其主要存在于單位文化中，對(duì)員工的控制意識(shí)及實(shí)施控制的自覺性起著關(guān)鍵性的作用，并對(duì)其他控制要素功能能否充分發(fā)揮起到?jīng)Q定性的作用，同時(shí)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的影響力。從本單位人力資源內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)講，與缺乏控制制度相比，控制失誤主要存在于人。由此可見，制度的有效實(shí)施離不開人的支持，更需要環(huán)境作為支撐。在事業(yè)單位控制環(huán)境優(yōu)化的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)行控制環(huán)境的良好營(yíng)造，這也是事業(yè)單位人力資源內(nèi)部控制體系建立與完善的前提。

（四）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在單位內(nèi)部控制中，人力資源管理占有重要地位?；诖耍嚓P(guān)部門必須重視其管理水平，并嚴(yán)格按照相關(guān)管理要求，對(duì)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解及分析，提高管理水平，規(guī)范工作流程。只有這樣才能做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，才能實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展的利益最大化。預(yù)測(cè)、分析、判斷、評(píng)估及選用與之相適應(yīng)的手段，如回避、控制等活動(dòng)的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理就是在識(shí)別、衡量及控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)最小成本代價(jià)、最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)損失的管理活動(dòng)。人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理可以識(shí)別及評(píng)估潛在的損失，隨后按照實(shí)際情況選擇與之相適應(yīng)的方式進(jìn)行有效解決，進(jìn)而降低單位損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制在單位發(fā)展中具有關(guān)鍵性的作用。通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)范的不斷完善，可以對(duì)市場(chǎng)主體行為選擇進(jìn)行有效約束，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序性，為社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展提供可靠依據(jù)。人力資源管理作為單位內(nèi)部控制中的重要組成部分，在單位管理與建設(shè)中具有至關(guān)重要的地位，在發(fā)揮單位內(nèi)部控制作用的同時(shí)，應(yīng)加大防范人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的力度，提高管理水平，只有這樣才能為單位發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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