凌瑞琳（洛陽(yáng)師范學(xué)院商學(xué)院，河南洛陽(yáng) 471022）

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止企業(yè)管理中錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性而制定和實(shí)施的政策與程序。在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開展過程中，會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的變化對(duì)其工作的開展產(chǎn)生的影響最大，尤其是在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展情況下，會(huì)計(jì)信息化的出現(xiàn)給傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了新的挑戰(zhàn)，也給現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)立了新的環(huán)境。因此，分析會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)，尋找傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的弊病，并對(duì)新環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)管理效果、保障企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)有著現(xiàn)實(shí)的意義。

一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的主要特點(diǎn)

文章以會(huì)計(jì)信息化環(huán)境為前提對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，因此，在分析企業(yè)內(nèi)部控制工作之前，首先要對(duì)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境特點(diǎn)做分析，以為文章的研究提供有效的基礎(chǔ)保障，從而抓住分析的切入角度。

（一）現(xiàn)代辦公技術(shù)的應(yīng)用帶來工作的智能化

會(huì)計(jì)信息化的首要特點(diǎn)是信息技術(shù)與會(huì)計(jì)管理的結(jié)合，因此，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作帶動(dòng)了現(xiàn)代辦公系統(tǒng)的使用，以會(huì)計(jì)電算化、信息電子傳輸、現(xiàn)代辦公登陸系統(tǒng)為主要載體的辦公現(xiàn)代化系統(tǒng)，將整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境智能化。一方面，傳統(tǒng)的工作數(shù)據(jù)尤其是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，其輸入方便、準(zhǔn)確性高、存儲(chǔ)量小又便于查閱與分享，給會(huì)計(jì)管理工作帶來了極大的便利性。另一方面，傳統(tǒng)的工作方式獲得了質(zhì)的改變，以信息技術(shù)支持下的電腦操作將整個(gè)辦公體系變的更加智能化，只要擁有基礎(chǔ)的操作技術(shù)，整個(gè)企業(yè)管理工作將變得輕松而高效。這兩方面的變化為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了智能化與數(shù)字化的工作環(huán)境，也為內(nèi)部控制工作的變革提供了動(dòng)力。

（二）數(shù)字虛擬化技術(shù)的應(yīng)用帶來了信息的集成化

會(huì)計(jì)信息化將會(huì)給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程帶來新的變革，以支持企業(yè)在新的環(huán)境下適應(yīng)虛擬企業(yè)、數(shù)據(jù)銀行等新的組織形式和管理模式。而這種變革就會(huì)帶來信息的集成，一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的信息形成了無縫對(duì)接，信息的對(duì)稱性提升了會(huì)計(jì)管理工作的透明度，協(xié)調(diào)了具體工作中的矛盾。另一方面，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息集成，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)開展更加的高效，業(yè)務(wù)審計(jì)與監(jiān)管工作更加到位；第三方面則是企業(yè)內(nèi)部信息與外部利害人之間信息的集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外的聯(lián)合互通，提高了信息的共享性。這三方面的信息集成使得企業(yè)管理工作實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部信息對(duì)稱與信息共享，并提升了外部信息交流的便利化，再次強(qiáng)化了信息的關(guān)鍵作用。

（三）智能終端工具的使用帶來了工作的動(dòng)態(tài)化

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展帶來了工作方式的變革，從工作數(shù)據(jù)的錄入到工作數(shù)據(jù)的處理與分析乃至于到最后的決策，整個(gè)流程的工作都可以借助辦公網(wǎng)絡(luò)的智能終端進(jìn)行隨時(shí)的動(dòng)態(tài)操作，而配套工作也可以借助不同的智能終端進(jìn)行同步配合，整個(gè)工作的進(jìn)行與業(yè)務(wù)的開展以及公司運(yùn)營(yíng)幾乎達(dá)到了同步的程度，工作逐步實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化。

二、傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題

隨著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式向信息化模式的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，而環(huán)境的變化也將傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的弊病逐步的暴露出來。文章在本節(jié)對(duì)傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，以為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作找尋最佳的切入角度。

（一）企業(yè)本身對(duì)于內(nèi)部控制工作完善的不重視

我國(guó)很多企業(yè)由于自身的種種原因，對(duì)于內(nèi)部控制工作的改進(jìn)或者完善都沒有明確的意識(shí)，其重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于行政體系以及權(quán)力掌控的影響，很多企業(yè)不愿意對(duì)傳統(tǒng)管理模式做出改革，反而更傾向于集權(quán)化的變革模式；在私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力小或者是本身觀念的落后以及人才和資金的缺失，其內(nèi)部控制工作本身開展情況不佳，而對(duì)于內(nèi)部控制工作的完善更沒有明確的意識(shí)。因此，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作除了工作本身存在管理效率低下、管理工具落后的情況外，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作改革與完善的意識(shí)并沒有形成，內(nèi)部控制管理水平的提升并沒有得到有效的重視。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)力混亂

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的法人治理結(jié)構(gòu)仍然非常的不完善，有時(shí)候甚至是有名無實(shí)。而這種情況突出表現(xiàn)為董事會(huì)的權(quán)力與作用無法得到落實(shí)。在傳統(tǒng)環(huán)境下，由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明確，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展混亂，權(quán)責(zé)不明確以及權(quán)力監(jiān)督的不到位導(dǎo)致很多時(shí)候內(nèi)部控制工作的開展只是流于表面，而沒有真正地發(fā)揮其應(yīng)有的效果。這種情況給企業(yè)自身營(yíng)運(yùn)效率的提升以及先進(jìn)管理理念的推廣造成了極大的阻礙。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果無法得到發(fā)揮

監(jiān)督機(jī)制不健全是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)中最為突出的問題，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門往往不具備自身的獨(dú)立性而是從屬于會(huì)計(jì)部門，與會(huì)計(jì)部門擁有同一個(gè)主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致其內(nèi)部控制的監(jiān)督者監(jiān)督自己的現(xiàn)象產(chǎn)生。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全，一方面導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法直接有效地展開，由于權(quán)力缺乏必要的控制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作開展的過程中，審計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、經(jīng)濟(jì)性分析等工作都不能切實(shí)的到位，企業(yè)的良性運(yùn)行在內(nèi)部控制無法得到保障的前提下失去了必備的動(dòng)力。另一方面是企業(yè)意識(shí)方面或者是企業(yè)文化方面的影響，由于企業(yè)自身機(jī)制的不健全，導(dǎo)致企業(yè)工作內(nèi)容的不完善，而長(zhǎng)時(shí)間的這種狀態(tài)會(huì)讓員工逐步的產(chǎn)生隨意的心態(tài)，即由原來的機(jī)制不健全導(dǎo)致工作的不健全逐步演化到員工的不重視導(dǎo)致的內(nèi)部控制工作的不到位。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制有效開展的措施

根據(jù)以上的分析，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)以及企業(yè)原有環(huán)境下內(nèi)部控制工作所出現(xiàn)的問題都被一一的剖析，因此，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的分析有了必要的參考。結(jié)合現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)，以企業(yè)原有內(nèi)部控制的不足為切入點(diǎn)，對(duì)新環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展的措施進(jìn)行分析，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平。

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的制度

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)原有的制度層面的缺陷再次給企業(yè)的內(nèi)部控制工作造成了極大的阻礙。內(nèi)部制度的不完善導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展無法有效進(jìn)行，崗位的重疊造成監(jiān)督工作不到位，權(quán)責(zé)不明確造成工作效率的低下。因此，企業(yè)在新的環(huán)境下，要參照現(xiàn)代化的管理制度以及企業(yè)自身的實(shí)際情況，細(xì)化公司的管理規(guī)章，對(duì)公司的權(quán)力分配、內(nèi)部審計(jì)制度的崗位安排、權(quán)責(zé)關(guān)系以及實(shí)際的工作內(nèi)容做詳細(xì)的規(guī)定，以使得企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制工作能夠按照規(guī)定規(guī)范的展開，與會(huì)計(jì)信息化的高效辦公模式對(duì)接。

管理制度的強(qiáng)化不僅僅在于管理制度內(nèi)容的變革，對(duì)于內(nèi)部控制的方式以及對(duì)象也需要重新作出細(xì)致的規(guī)定。由于會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化與智能化，規(guī)章制度的制定不能僅僅局限于原有工作的安排，對(duì)于新的會(huì)計(jì)電算化、數(shù)字化辦公等工作方式同樣要明確其開展的條例，而對(duì)于內(nèi)部控制的對(duì)象，信息處理、財(cái)務(wù)信息流程監(jiān)督、工作的數(shù)字化流程等同樣也需要被補(bǔ)充到監(jiān)督的內(nèi)容之中，進(jìn)而完善整個(gè)規(guī)章制度，為企業(yè)現(xiàn)代化的管理模式提供有效的保障。

（二）更新企業(yè)原有內(nèi)部控制體系

隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)原有的管理模式逐步被工作的智能化、信息的集成化以及管理的動(dòng)態(tài)化所替代。現(xiàn)代化的企業(yè)運(yùn)行體制給原有的內(nèi)部控制體系帶來了新的挑戰(zhàn)，原有的控制模式與控制體系逐步的落后于現(xiàn)代化的管理模式。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化的條件下，要及時(shí)的更新原有的控制體系，以智能化的辦公軟件、現(xiàn)代化的管理模式以及動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督體系來完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的工作。

由于企業(yè)原有內(nèi)部控制體系對(duì)于工作體系更新的不重視，其工作的效率、監(jiān)督的效果都無法得到有效的發(fā)揮。在新的環(huán)境下，企業(yè)一方面要同步的購(gòu)入管理信息系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相對(duì)接，通過企業(yè)智能化操作平臺(tái)來進(jìn)行信息的共享與控制；另一方面要將權(quán)責(zé)的分配融合于智能化終端軟件之中，使得操作平臺(tái)能夠根據(jù)實(shí)際的賬號(hào)權(quán)限來限制各個(gè)崗位的權(quán)力，進(jìn)而將內(nèi)部控制過程中的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，強(qiáng)化控制工作的實(shí)際效果。

（三）人才的選拔與人員組織架構(gòu)的更新

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)管理的智能化、動(dòng)態(tài)化又會(huì)對(duì)企業(yè)員工的工作素質(zhì)提出新的要求。傳統(tǒng)管理模式下的員工操作技能已經(jīng)無法完全滿足現(xiàn)代化管理模式的要求，因此，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展必須要對(duì)人才的素質(zhì)進(jìn)行重新的定義審核。一方面，要強(qiáng)化原有員工的基本素質(zhì)，借助高校拓展教育、系統(tǒng)開發(fā)團(tuán)隊(duì)的售后培訓(xùn)等模式，對(duì)員工進(jìn)行新技能的培訓(xùn)。另一方面，企業(yè)要通過自身發(fā)展平臺(tái)的構(gòu)建，逐步引入新的復(fù)合型人才，以現(xiàn)代化管理專業(yè)類人才填補(bǔ)企業(yè)職位空缺或者充實(shí)企業(yè)人才儲(chǔ)備庫(kù)。

儲(chǔ)備干部崗位模式就是一種具有動(dòng)態(tài)化的發(fā)展平臺(tái)，雖然儲(chǔ)備干部崗位的設(shè)置有了一定的發(fā)展歷史，但是對(duì)于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新的人員吸引思維來說，儲(chǔ)備干部模式仍然適用于當(dāng)今人才的選拔工作。企業(yè)可以根據(jù)自身的需要，將掌握管理技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的綜合型人才或者是集管理技能與信息技術(shù)技能于一身的復(fù)合型人才作為儲(chǔ)備干部吸引到企業(yè)中來，進(jìn)而為以后的管理層人員架構(gòu)的建設(shè)提供充足的儲(chǔ)備。

四、結(jié)語(yǔ)

傳統(tǒng)環(huán)境下，由于管理者對(duì)于工作體系更新意識(shí)的淡薄以及權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督機(jī)制的不完善，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的非常不到位，內(nèi)部控制的效果無法得到體現(xiàn)。而隨著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理工作向會(huì)計(jì)信息化方向的發(fā)展，企業(yè)實(shí)際的辦公環(huán)境獲得了新的變化，技術(shù)的智能化、信息的集成化、工作的動(dòng)態(tài)化使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至于企業(yè)整個(gè)內(nèi)部管理模式都出現(xiàn)了新的變化，這又對(duì)原有的內(nèi)部控制體系提出了新的挑戰(zhàn)。根據(jù)環(huán)境變化以及企業(yè)原有內(nèi)部控制工作所反映出來的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)的采取有效的措施，以管理制度的強(qiáng)化、控制體系的完善以及人才儲(chǔ)備的更新來不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而以現(xiàn)代化的方式、有效地審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制以及高效的工作模式來促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

[1]肖好峰.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制探討[J].會(huì)計(jì)之友，2014(2):93-95.

[2]權(quán)俊花.論會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制[J].東方企業(yè)文化，2013(21):120-120.

[3]管 悅.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題及改進(jìn)措施[J].時(shí)代金融：下旬，2012(10):3.