商品流通企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求商品流通企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制。為建立有效的內(nèi)部控制制度，商品流通企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、組織合理有效的內(nèi)部控制、提高審計職能、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

以大型商場、超市以及連鎖店為存在形式的商品流通企業(yè)近幾年在我國市場經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色，獲得了大量的社會資金投入。人們收入水平的提高使商品流通企業(yè)取得了快速的發(fā)展。但是其內(nèi)部管理效率偏低，該類企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展面臨著不小的困難。商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了其成本降低和擴(kuò)大經(jīng)營。本文擬對商品流通企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，以提出改善的路徑。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

18世紀(jì)，隨著工業(yè)革命以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，工廠規(guī)模迅速擴(kuò)大，企業(yè)資本大量積累，企業(yè)管理者越來越重視自由資產(chǎn)的管理和控制，并在企業(yè)長期運營過程中形成了一套控制體系。該體系發(fā)展至今，已經(jīng)由傳統(tǒng)的對于企業(yè)資本的控制擴(kuò)展為對企業(yè)整體經(jīng)營活動的組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督。一般認(rèn)為內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)一定的目標(biāo)，在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所采用的方針、政策和制度等企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該具有完善的控制，保障其資金的完整性，從而能夠面對各種風(fēng)險。商品流通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制一方面能夠有效保證企業(yè)資金的安全，避免企業(yè)出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。另一方面能為企業(yè)內(nèi)部管理提供真實與完整的會計資料，方便企業(yè)做出正確的決策。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制還可以提高企業(yè)運行效率，方便對企業(yè)員工進(jìn)行考核，提高企業(yè)人力資源管理水平。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

商品流通企業(yè)普遍重視經(jīng)營業(yè)績，忽視企業(yè)管理，認(rèn)為只要企業(yè)取得良好的業(yè)績，員工的積極性得到提高，管理過程中出現(xiàn)的問題都可以放在次要位置。另外，企業(yè)管理者還認(rèn)為對內(nèi)部控制投入的成本在短期內(nèi)看不到應(yīng)有的收益，自然主動性不高，甚至認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制是給企業(yè)增加約束，造成對員工的“束手束腳”，不利于內(nèi)部的和諧。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制制度

由于對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，導(dǎo)致缺乏相對有效的內(nèi)部控制制度。雖然有的企業(yè)已經(jīng)知道內(nèi)部控制的重要性，但尚處于起步階段。另外，有的企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是受傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明，仍然存在物資挪用等現(xiàn)象，內(nèi)部控制的有效性沒有得到完全發(fā)揮。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息不對稱

良好的企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)的信息，需要各部門工作人員的參與、執(zhí)行與控制。如果各部門工作人員不能提供準(zhǔn)確的財務(wù)報告、經(jīng)營報告，企業(yè)存在信息不對稱現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制的反饋機(jī)制就無法實現(xiàn)，這也會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

4.監(jiān)管力度不夠

商品流通企業(yè)的流通量非常大、涉及到的商品項目眾多，不易實行全盤監(jiān)督。而企業(yè)一般由財務(wù)、會計以及審計等部門執(zhí)行內(nèi)部控制，而商品流通企業(yè)中這三種部門的職責(zé)往往區(qū)分不清，甚至有的企業(yè)為了降低成本，由會計部門人員同時擔(dān)任財務(wù)人員，這大大消弱了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，不僅增加了會計人員的工作量，也不利于各方面責(zé)任的落實。

三、完善商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的建議

任何企業(yè)的基本目標(biāo)都是獲取最大的利潤，而企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中持續(xù)獲益就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。為此，商品流通企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。

1.健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

健全的組織結(jié)構(gòu)是商品流通企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般分為權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和整體架構(gòu)。為保證信息有效的傳遞、反饋，企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不宜實施自上而下的模式，盡量控制結(jié)構(gòu)的扁平化。在對各個部門的權(quán)責(zé)明確劃分后，形成內(nèi)部牽制力量，部門間相互團(tuán)結(jié)，協(xié)力合作。另外，要明確部門工作人員的職責(zé)，防止越位或者缺位現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段、不同情況，適時調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部控制在較長時間內(nèi)得以有效保證。

2.組織合理有效的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制的對象包括物品、財產(chǎn)、人員等多個方面。對于商品流通企業(yè)不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行有效控制，還要加強(qiáng)對流通企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的控制，對于容易出現(xiàn)問題的經(jīng)營環(huán)節(jié)，更要重點控制?？傊瑸閷崿F(xiàn)良好的控制活動，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿在整個企業(yè)的融資、利用、資金轉(zhuǎn)移、廢品等各個環(huán)節(jié)。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)的管理者要特別加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，保證企業(yè)的整個決策處于科學(xué)、完善的監(jiān)督體系下。為保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的順利落實，企業(yè)的管理部門、財會部門應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部審計部門通力協(xié)作，最后由企業(yè)審計部門提出優(yōu)化方案或改善意見。另外，審計部門也要與外部監(jiān)督部門加強(qiáng)合作，以更好落實企業(yè)內(nèi)部控制制度。在有必要時，商品流通企業(yè)甚至還可以邀請社會中介機(jī)構(gòu)加大對企業(yè)的監(jiān)督、以準(zhǔn)確把握企業(yè)的運行狀況。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

在計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)蓬勃發(fā)展的今天，商品流通企業(yè)建立現(xiàn)代信息化的管理系統(tǒng)已成為發(fā)展的必然趨勢。例如，ERP系統(tǒng)，可以給企業(yè)的發(fā)展提供重要的支持和保證。通過ERP管理系統(tǒng)，商品流通企業(yè)可以將短期效益與長期效應(yīng)相結(jié)合，進(jìn)而協(xié)調(diào)管理各項資源，確保企業(yè)信息建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商品流通企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制制度，可以有效提高企業(yè)運營效率，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、實用性，從而順利實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而在市場競爭中立于不敗之地。

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作者簡介：鄧剛（1981- ）男，漢族，黑龍江大慶人，碩士，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：商業(yè)經(jīng)濟(jì)