企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用及實(shí)施策略分析

李艷杰

摘要：本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并結(jié)合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代特點(diǎn)分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所發(fā)生的一系列變化，然后總結(jié)分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上存在的共性問(wèn)題，并系統(tǒng)的提出了完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)，信息化；策略

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要組成與關(guān)鍵部分，也是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要管理措施。特別是在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所承受的風(fēng)險(xiǎn)概率更高，在這種形勢(shì)下更要求企業(yè)管理部門(mén)必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理層次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理與決策的規(guī)范科學(xué)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用分析

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要是企業(yè)為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確、企業(yè)資產(chǎn)安全得到保障以及自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，而在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所開(kāi)展的一系列的約束控制、評(píng)估分析與調(diào)整規(guī)劃等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理措施。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的環(huán)境特點(diǎn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)于企業(yè)的治理水平要求不斷提高。在這種環(huán)境條件下，強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可以督促企業(yè)建立結(jié)構(gòu)合理、執(zhí)行力度強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理體系，并可以對(duì)企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)而優(yōu)化決策的合理性，因而有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（2）有助于緩解企業(yè)的融資難題。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)存在著融資貸款困難的問(wèn)題，企業(yè)融資貸款困難現(xiàn)狀，一方面與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與發(fā)展?jié)摿τ嘘P(guān)，另一方面則主要是與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理低平地，財(cái)務(wù)制度不健全以及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確性較差有關(guān)，造成銀行或者金融機(jī)構(gòu)不敢進(jìn)行貸款支持。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控，則可以有效解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的這些問(wèn)題，為銀行等金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確的評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)情況提供依據(jù)，因而可以幫助企業(yè)順利獲得貸款支持。

（3）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以降低企業(yè)的成本支出。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，同時(shí)也能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程實(shí)行規(guī)范化的管理，特別是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)算執(zhí)行與支出審批方面，因此可以減少各種不必要的費(fèi)用支出，并通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束功能，降低企業(yè)的成本支出。

（4）會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理的基本特征。當(dāng)前企業(yè)若實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展壯大，并獲得上市融資進(jìn)行資本運(yùn)作，必須具有良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及完善的信息披露機(jī)制，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控，可以對(duì)這兩方面管理工作進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而保障企業(yè)順利的進(jìn)入資本市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)作。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)控變革分析

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的管理理念以及管理方法已經(jīng)發(fā)生了根本的改變，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的人工核算轉(zhuǎn)變?yōu)榛跀?shù)據(jù)庫(kù)的信息管理，會(huì)計(jì)信息體系成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主流方式，這對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制同樣帶來(lái)了較多變化，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形勢(shì)發(fā)生了變化。對(duì)于傳統(tǒng)手工記賬的內(nèi)部控制手段在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息體系下已經(jīng)難以使用，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表以及賬目，不再單純的是對(duì)這些會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核實(shí)，同樣也需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息體系中的各項(xiàng)資料進(jìn)行確認(rèn)，信息化的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段逐步被引入到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中。

（2）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作方式以及手段發(fā)生了很大的變化，包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的收集整理、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等，一般都是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理軟件完成，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)流程管理方面的內(nèi)控管理制度也需要調(diào)整，在傳統(tǒng)的授權(quán)審批控制、組織結(jié)構(gòu)控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的制度管理之外，同時(shí)還需要增加對(duì)于信息系統(tǒng)使用、維護(hù)等方面的管理內(nèi)容。

（3）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生了變化。對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)是確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)準(zhǔn)確，然而在采用信息化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理手段之后，會(huì)計(jì)信息控制還需要考慮原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)限控制管理風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)威脅、操作處理不留痕跡以及信息技術(shù)人員的未授權(quán)操作等各方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作任務(wù)更加繁重。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題分析

（1）對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作重視程度不足。當(dāng)前部分企業(yè)在會(huì)計(jì)管理工作中側(cè)重于管理者的命令約束管理，忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)工作的約束作用。甚至一些企業(yè)高層管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控需要企業(yè)生產(chǎn)、管理、技術(shù)、服務(wù)等各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合開(kāi)展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作缺乏管理部門(mén)的支持與配合，會(huì)計(jì)內(nèi)控信息資料真實(shí)準(zhǔn)確性的不到保障，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展乏力，內(nèi)控工作效果不明顯。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度缺失。制約企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展的另一項(xiàng)突出問(wèn)題就是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度不健全，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際規(guī)模以及治理結(jié)構(gòu)等情況制定完善的內(nèi)部管理制度，造成內(nèi)控管理工作的開(kāi)展缺乏指導(dǎo)。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)控人員能力水平尤其是信息系統(tǒng)的運(yùn)用能力有待提高。在部分企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)體系中，財(cái)務(wù)部門(mén)通常只是作為企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及技術(shù)等業(yè)務(wù)部門(mén)的后勤輔助部門(mén)，由于權(quán)限的設(shè)置，難以在企業(yè)內(nèi)部整體進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的組織與管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控工作推進(jìn)困難。其次，隨著財(cái)務(wù)信息化水平的不斷提高，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員能力水平也提出了較高要求。但是當(dāng)前部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論不扎實(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力較差，甚至不能使用信息系統(tǒng)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效果較差。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理具體實(shí)施策略研究

（1）適應(yīng)信息化管理手段對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的新要求。企業(yè)管理部門(mén)尤其是高層管理者應(yīng)該重視會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，積極組織財(cái)務(wù)管理部門(mén)牽頭實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。同時(shí)在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理手段上，應(yīng)該注重采用信息化的管理手段，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息管理平臺(tái)，及時(shí)收集整理并匯總分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料作為分析對(duì)象，以專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、功能全面的會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)處理。

（2）明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入、支出管理、資產(chǎn)的管理以及會(huì)計(jì)人員等幾方面的管理，確保會(huì)計(jì)工作開(kāi)展嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)展工作，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠與業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作制度以及措施的制定上，應(yīng)該根據(jù)這些要求合理的制定會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施策略。

（3）在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上突出細(xì)節(jié)的管理。針對(duì)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)差、問(wèn)題多的特點(diǎn)，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展上，應(yīng)該通過(guò)精細(xì)化的管理提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式上，應(yīng)該盡可能的采取財(cái)務(wù)集中管理的模式，通過(guò)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整體的指導(dǎo)規(guī)劃。其次，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的控制管理，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算加護(hù)的制定與執(zhí)行，將預(yù)算作為約束手段之一，同時(shí)將成本管理作為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，利用完善核算成本的管理尤其是對(duì)于成本支出項(xiàng)目、成本支出范圍以及成本核算方法的完善，提高企業(yè)成本管理效果。

（4）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作隊(duì)伍的建設(shè)。在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中應(yīng)該注重強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員能力水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)，特別是在理論涵養(yǎng)與信息系統(tǒng)的操作使用方面展開(kāi)培訓(xùn)，通過(guò)高素質(zhì)能力人才推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不斷前進(jìn)。為了激發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的積極性，可以采取激勵(lì)獎(jiǎng)懲的模式，結(jié)合崗位管理責(zé)任制度，通過(guò)調(diào)整待遇標(biāo)準(zhǔn)、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)等手段督促會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度開(kāi)展管理。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的管理尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理具有至關(guān)重要的作用，也是新時(shí)期企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，提高自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的主要措施。企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該深入總結(jié)分析自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并通過(guò)調(diào)整管理重點(diǎn)，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)等幾項(xiàng)措施，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化與自身的戰(zhàn)略發(fā)展。

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