侯世芳

摘 要：醫(yī)院是一項重要的民生工程，是人們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚囊徊糠?，也是保證人們生命安全及身體健康的基礎，所以加強醫(yī)院的建設管理就尤為重要。內(nèi)部控制在醫(yī)院管理中發(fā)揮著十分重要的作用，其直接關(guān)系到醫(yī)院整體管理水平的提高。因此，醫(yī)院要結(jié)合自身實際對內(nèi)部控制制度進行不斷完善，并進一步提高其內(nèi)部控制的力度。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失原因及其應對措施進行了研究。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度；缺失原因；措施

1.前言

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院進行資金、成本控制管理的基本依據(jù)，對醫(yī)院整體管理水平的提高及醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著極大影響。但許多醫(yī)院在實行內(nèi)部控制時，內(nèi)部控制制度還存在極大的缺失，所以醫(yī)院要對內(nèi)部控制制度缺失原因進行有效分析，并積極進行解決措施的探究，才能為醫(yī)院的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，實現(xiàn)其發(fā)展目標。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失原因分析

2.1內(nèi)部控制制度還不夠完善。當前，我國醫(yī)院會計制度相對獨立，既不屬于事業(yè)單位的會計，也不全是企業(yè)會計，而完善的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院進行內(nèi)部控制的理論依據(jù)及基本保證。近年來，我國大多數(shù)的醫(yī)院雖然對內(nèi)部控制制度給予了應有的重視，但是內(nèi)部控制制度仍然不夠完善，尤其是資金方面依然存在諸多問題。此外，醫(yī)院并未將內(nèi)部控制制度的構(gòu)建完善作為一項重點工作來開展，這使得內(nèi)部控制制度難以進一步完善，最終導致資金缺乏、管理水平偏低以及相關(guān)管理人員素質(zhì)較低等多種問題的普遍存在。醫(yī)院在發(fā)展的過程中，極易受到內(nèi)部控制制度的影響，倘若內(nèi)部控制制度機制存在較大缺失就會引發(fā)財務風險增加、財務信息虛假以及資金利用率低等多種財務問題，極大的限制了醫(yī)院的發(fā)展[1]。

2.2機構(gòu)職責還不夠明確。醫(yī)院在進行內(nèi)部控制的時候，只有對機構(gòu)的職責給予進一步明確才能保證其內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。在醫(yī)院內(nèi)部控制制度相關(guān)體系之中，會設置許多內(nèi)部控制機構(gòu)，如預算機構(gòu)、控制機構(gòu)以及監(jiān)督機構(gòu)，這些機構(gòu)在內(nèi)部控制制度中是缺一不可、聯(lián)系密切的關(guān)系，其共同為醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)工作的有序開展提供前提保障。但就目前我國醫(yī)院內(nèi)部控制的機構(gòu)職責來看，許多醫(yī)院內(nèi)部控制的機構(gòu)職責仍不夠明確，應行使的職責還未具體落實到各個機構(gòu)部門，導致醫(yī)院內(nèi)控控制較為混亂，制約了醫(yī)院各項工作的完成，增加了醫(yī)院的管理風險。

2.3監(jiān)督管理力度還有待加強。醫(yī)院在進行資金管理的時候，通常情況下都是院長行使資金管理權(quán)利，所有資金審批工作都由院長完成，并沒有監(jiān)督機構(gòu)來對院長工作進行監(jiān)督，這一現(xiàn)象的存在導致財務審批工作的客觀性、獨立性大大降低，同時由于醫(yī)院的工作人員只能執(zhí)行其財政決策，而不能實行決策效果的監(jiān)督，這就容易導致醫(yī)院的固步自封，影響醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高[2]。

2.4財務人員的業(yè)務能力及責任感偏低?，F(xiàn)今，醫(yī)院財務人員還沿用老舊的管理經(jīng)驗及管理方法，對市場經(jīng)濟環(huán)境中醫(yī)院面臨的諸多財務風險還缺乏科學的認識，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度具有的重要作用也缺乏相應的了解，因而未以積極、認真、審慎的態(tài)度對待各項財務工作，處理財務業(yè)務的規(guī)范性也不夠[3]。有的工作人員處理財務業(yè)務的能力還存在較大缺陷，對自身具體的財務工作內(nèi)容、工作職責缺乏正確的認識，從而在主觀上就沒有對自己的工作給予嚴格要求，這在一定程度上導致了財務人員工作效率較低、責任分工尚不明確情況的出現(xiàn)，最終導致財務人員的難以及時、準確的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中出現(xiàn)的問題，進而難以給領(lǐng)導者的決策提供參考依據(jù)。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的主要應對措

3.1單位負責人對內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施進行有效負責。組織學、管理學都重點強調(diào)：一個組織內(nèi)的一個人只能接受一個領(lǐng)導的指令，如聽從幾個領(lǐng)導的指令會導致工作出現(xiàn)混亂。醫(yī)院內(nèi)部控制同樣如此，一個醫(yī)院只能有一個中心，實行統(tǒng)一指揮、集中領(lǐng)導、領(lǐng)導一把抓以及一把手工程，才能實現(xiàn)醫(yī)院的集中管理控制。內(nèi)控制度的實施要具有權(quán)威性、強制性，否則，再好的內(nèi)控制度也難以有效實施。嚴格的說，內(nèi)控制度也是規(guī)范領(lǐng)導的行為，領(lǐng)導要深刻領(lǐng)會、堅決實施、給全院起到表率作用。

3.2保證組織機構(gòu)的合理。醫(yī)院在設置相關(guān)組織機構(gòu)的時候，要以自身的實際需求及發(fā)展情況為依據(jù)，以提高組織機構(gòu)設置的合理性、科學性以及適用性，并嚴格遵循權(quán)責對等、整體協(xié)調(diào)以及專業(yè)分工的原則，以較好的協(xié)調(diào)各個組織機構(gòu)間的權(quán)責關(guān)系，更好的發(fā)揮出組織機構(gòu)的價值。

3.3明確各部門、機構(gòu)、人員的職責權(quán)限。醫(yī)院想要增強內(nèi)部控制的水平，就要結(jié)合自身的實際情況，建立起完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，并充分明確各個部門、機構(gòu)的職責，科學的劃分各部門、機構(gòu)應履行的各項職責，享有的各項權(quán)力，從而保證各部門和機構(gòu)見能夠?qū)崿F(xiàn)有效的合作及監(jiān)督，從而避免財務權(quán)力的過度集中，減少財務問題出現(xiàn)的幾率。除此以外，在進行部門權(quán)力劃分的時候，要盡可能的避免出現(xiàn)一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，以保證決策的合理性。各個部門及其機構(gòu)要明確自身工作的職責，以免出現(xiàn)越權(quán)或者越級的現(xiàn)象，進而減少財務問題出現(xiàn)的幾率，最終為醫(yī)院內(nèi)部控制整體水平的提高奠定堅實的基礎。

3.4結(jié)合醫(yī)院實際構(gòu)建健全的監(jiān)管機制及審計機構(gòu)。健全的監(jiān)管機制是確保醫(yī)院內(nèi)部控制制度得以有效貫徹落實的前提，因此醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導人員要高度重視監(jiān)管機制的重構(gòu)。大多數(shù)醫(yī)院在進行內(nèi)部控制的時候，由于未建立起符合自身發(fā)展需求的監(jiān)管機制而導致內(nèi)部控制的權(quán)力不能得到合理、明確的分配，從而阻礙了醫(yī)院內(nèi)部控制、日常管理等各項工作的有序進行[4]。所以，各個醫(yī)院應立足于自身實際及發(fā)展需求，構(gòu)建切實、可靠的相關(guān)監(jiān)管機制。在內(nèi)部控制制度監(jiān)管的過程中，要鼓勵相關(guān)人員積極行使自己的各種監(jiān)督職權(quán)，以便及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度面臨的問題，從而及時采取有效的應對措施。

此外，醫(yī)院還要建立較為完善的監(jiān)督機制，才能促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度的進一步完善。要構(gòu)建完善的審計機制就要：首先，提高審批程序的規(guī)范性。醫(yī)院要確保各部門及機構(gòu)嚴格按照規(guī)范的資金、采購、定價以及驗收收入等經(jīng)濟事項審批程序完成審批工作，以保證資金的使用合理。其次，進一步加強外部審計。醫(yī)院強化外部審計能夠提高其內(nèi)部審計的獨立性，節(jié)約更多的醫(yī)院成本，提高醫(yī)院審計工作的總體質(zhì)量，同時優(yōu)化資源的配置，因此，醫(yī)院要充分利用外部審計開展相關(guān)工作，以促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。

3.5重大基金事項的控制。針對醫(yī)院內(nèi)部控制度缺失的問題，醫(yī)院還要做好重大基金事項的控制工作，才能較好發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。要對重大基金事項實施有效控制就要從以下幾方面做起：（1）在進行重大基金事項決策的時候，采用集體決策的方式。（2）在重大基金事項決策之前，要對其可行性進行全面、有效的分析，以保證決策的科學性、可行性及有效性。（3）從事前、事中、事后三方面對重大基金事項的執(zhí)行過程進行全過程監(jiān)督，以確保其得到較好的落實。

3.6高度重視財務人員專業(yè)素質(zhì)的提高。財務人員是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基礎，只有高素質(zhì)的財務人員才能較好的開展各項財務工作，確保醫(yī)院內(nèi)部控制制度價值發(fā)揮。要提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)就要：（1）提升財務人員財務信息的管理水平以及會計數(shù)據(jù)的處理能力，以減少因人為因素而出現(xiàn)的財務問題。（2）建立相應的獎懲機制，以促使財務人員重視自身素質(zhì)的提高、財務工作的完成以及內(nèi)部控制制度的落實執(zhí)行。（3）定期對財務人員進行培訓，以提高其業(yè)務處理的能力，確保其在醫(yī)院內(nèi)部控制中發(fā)揮出應有的作用。

4.結(jié)語

總之，醫(yī)院要加強對內(nèi)部控制制度缺失原因的分析，并以此為根據(jù)，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的應對措施進行創(chuàng)新研究，才能盡可能的減少醫(yī)院內(nèi)部控制制度的缺失，促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，為醫(yī)院的持續(xù)性發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為醫(yī)院迅猛的發(fā)展提供有力的保障。（作者單位：榆林市星元醫(yī)院）

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