橡膠行業(yè)稅收政策與稅收負(fù)擔(dān)

◎李勛

橡膠行業(yè)稅收政策與稅收負(fù)擔(dān)

◎李勛

面對(duì)日益低迷的橡膠市場(chǎng)行情，要實(shí)現(xiàn)橡膠行業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，橡膠行業(yè)可能會(huì)面臨諸多障礙。橡膠行業(yè)稅收政策與稅收負(fù)擔(dān)是否適應(yīng)橡膠行業(yè)的發(fā)展，橡膠行業(yè)能否打破傳統(tǒng)的稅收理念有所創(chuàng)新，從而尋求更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。本文主要對(duì)橡膠行業(yè)發(fā)展的稅收政策影響進(jìn)行分析，從而提出政策與稅負(fù)方面的建議，希望能有益于橡膠行業(yè)的發(fā)展。

面對(duì)日益低迷的橡膠市場(chǎng)行情，橡膠行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于“內(nèi)外兼修”，對(duì)內(nèi)必須提高資源利用效率，對(duì)外注重資源控制能力的提升，這就需要做好稅收工作，加強(qiáng)稅收籌劃的目的性和有效性，完善稅收政策設(shè)計(jì)，推動(dòng)橡膠行業(yè)的健康發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展和“走出去”發(fā)展。本文分析了橡膠行業(yè)稅收政策及稅負(fù)等問(wèn)題。

橡膠行業(yè)稅收方面存在的問(wèn)題

橡膠行業(yè)稅收政策不配套。橡膠行業(yè)的發(fā)展，最明顯的短板是對(duì)橡膠行業(yè)的稅收政策扶持力度不夠。雖然說(shuō)橡膠行業(yè)可以利用民間資金及閑散的勞動(dòng)力資源補(bǔ)充國(guó)家投入的不足，但是橡膠行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況卻是投入日益增加、技術(shù)推廣難度加大、規(guī)模經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大、管理體制跟不上等諸多弊端，而現(xiàn)行的稅收扶持政策卻主要是偏向于農(nóng)口企事業(yè)單位，導(dǎo)致橡膠行業(yè)并未獲得應(yīng)有的政策方面的待遇。

橡膠行業(yè)規(guī)模與稅收貢獻(xiàn)不相稱(chēng)。近兩年來(lái)，國(guó)內(nèi)一些龍頭橡膠企業(yè)，年?duì)I業(yè)額巨大，但普遍虧損，橡膠行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)在下降，橡膠行業(yè)規(guī)模與稅收貢獻(xiàn)不相稱(chēng)，這是作為國(guó)家戰(zhàn)略物資所需要的稅負(fù)，也是國(guó)家稅收政策扶持的結(jié)果。但從橡膠行業(yè)本身的發(fā)展來(lái)看，由于受整個(gè)市場(chǎng)行情低迷的影響，一些橡膠企業(yè)發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。橡膠行業(yè)前期投入巨大，回收期較長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)易受宏觀政策的影響，國(guó)家有必要繼續(xù)加大對(duì)橡膠行業(yè)的扶持力度。

橡膠行業(yè)稅收政策不協(xié)調(diào)。稅收政策的不協(xié)調(diào)在橡膠行業(yè)中尤為明顯。比如：民營(yíng)橡膠企業(yè)，收購(gòu)的天然橡膠絕大多數(shù)都是農(nóng)戶分散種植經(jīng)營(yíng)，其效益嚴(yán)重偏低。為了盡可能地將資源的利用效率提升，提升行業(yè)的整體發(fā)展水平，依靠區(qū)域農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)來(lái)推進(jìn)橡膠行業(yè)的發(fā)展，更可以通過(guò)“走出去”的模式來(lái)實(shí)現(xiàn)，將橡膠行業(yè)過(guò)剩的供給狀態(tài)加以緩解，使國(guó)內(nèi)橡膠行業(yè)處于市場(chǎng)合理的運(yùn)行區(qū)間。同時(shí)，高額保護(hù)性關(guān)稅的征收，也對(duì)橡膠行業(yè)也造成諸多不利影響。

橡膠行業(yè)發(fā)展的稅收政策與稅收負(fù)擔(dān)建議

稅收政策的核心關(guān)鍵在于稅收負(fù)擔(dān)，稅制改革的主要方向往往有稅收負(fù)擔(dān)的輕重、高低，來(lái)決定。對(duì)于橡膠行業(yè)而言，提出行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與稅收政策方面的建議，才有利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

加快橡膠行業(yè)現(xiàn)代稅收征管體系建設(shè)。做好稅源管理，強(qiáng)化監(jiān)控。一是對(duì)于橡膠行業(yè)的稅源監(jiān)控應(yīng)當(dāng)將稅制結(jié)構(gòu)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系，并且與之相適應(yīng)。然后再根據(jù)稅源的特點(diǎn)、稅源形態(tài)來(lái)選擇合理的監(jiān)控方式；二是開(kāi)展稅源監(jiān)控可以借助現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化的征管，以此來(lái)避免稅收流失的增加；三是強(qiáng)化政府公共信息平臺(tái)上有關(guān)橡膠行業(yè)的建設(shè)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)橡膠行業(yè)涉稅信息的相互交流，為日后的橡膠行業(yè)稅源的監(jiān)管提供信息方面的有力支撐，避免涉稅違法犯罪行為的出現(xiàn)，從而有效地實(shí)行稅源監(jiān)控。

做好納稅申報(bào)制度的有效規(guī)范：一是完善稅務(wù)登記制度，著重提升稅務(wù)登記證的法律地位，將作用范圍進(jìn)一步拓寬。在認(rèn)定法人環(huán)節(jié)，需要先進(jìn)行稅務(wù)登記的簽發(fā)，然后再憑借此證辦理工商登記證和銀行賬戶；二是進(jìn)行分別化的納稅申報(bào)工作，將橡膠企業(yè)按納稅信用分級(jí)，對(duì)納稅良好、會(huì)計(jì)制度健全的橡膠企業(yè)，納稅申報(bào)時(shí)，可以適當(dāng)?shù)亟o與一定的優(yōu)惠，促進(jìn)橡膠企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

稅收政策的制定與實(shí)施要體現(xiàn)橡膠行業(yè)戰(zhàn)略地位的要求。橡膠行業(yè)的戰(zhàn)略地位主要是體現(xiàn)在：橡膠行業(yè)的發(fā)展可以為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支柱，為國(guó)家的發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；橡膠行業(yè)是關(guān)系到國(guó)家安全的戰(zhàn)略物資，橡膠行業(yè)的發(fā)展在一定程度上可以避免陷入到受制于人的困境。只有明確了橡膠行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展地位，才可以從稅收政策的制定與實(shí)施上把握好橡膠行業(yè)的發(fā)展；

注重橡膠行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于橡膠的戰(zhàn)略性地位也就要求在“量”上，橡膠產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要保持一定的規(guī)模；在“質(zhì)”上，橡膠產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要保持一定的優(yōu)勢(shì)，要懂得立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，懂得不斷創(chuàng)新、不斷改革，提升行業(yè)的實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力，滿足可持續(xù)發(fā)展的要求。

注重國(guó)有橡膠產(chǎn)業(yè)與民營(yíng)橡膠產(chǎn)生的“齊步走”。目前，民營(yíng)的橡膠種植面積已經(jīng)達(dá)到了全國(guó)范圍的42％，如果能夠在品種、技術(shù)以及管理上促進(jìn)民營(yíng)橡膠行業(yè)的全面發(fā)展，不僅可以將產(chǎn)業(yè)無(wú)序發(fā)展的破壞性影響消除，還有利于資源的利用，可以從“質(zhì)”上擴(kuò)大橡膠產(chǎn)業(yè)的規(guī)模。

懂得讓橡膠行業(yè)“走出去”。國(guó)內(nèi)的橡膠行業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)方面還剛剛起步，可謂困難重重。但是作為戰(zhàn)略性的行業(yè)，必須在相關(guān)政策與戰(zhàn)略發(fā)展的制定上保持前瞻性。隨著不斷地推進(jìn)橡膠行業(yè)的“走出去”戰(zhàn)略，就可以預(yù)見(jiàn)一系列有利于我國(guó)戰(zhàn)略利益變化的有利方面。為了盡可能地爭(zhēng)取戰(zhàn)略上的利益，橡膠行業(yè)的政策，包含稅收在內(nèi)，都需要做到未雨綢繆，能夠在政策受益衡量的同時(shí)，盡量地避免短視行為的出現(xiàn)，盡可能為“走出去”發(fā)展的橡膠行業(yè)創(chuàng)造條件、減輕其負(fù)擔(dān)。一是盡可能消除高額關(guān)稅政策帶來(lái)的不良影響，對(duì)于橡膠行業(yè)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)采取先征后退或者是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減免等方面的政策支持；二是盡量做好國(guó)際稅收協(xié)調(diào)工作，加快談判與簽署有關(guān)避免雙重征稅協(xié)定，將稅收管轄權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)與要求進(jìn)一步完善，使得“走出去”發(fā)展的稅收利益得以保障。

通過(guò)本文對(duì)橡膠行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)以及稅收政策兩個(gè)方面的分析探討，希望能夠盡快地采取更多新的措施以及制定新的支持政策來(lái)促進(jìn)橡膠行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，避免稅收問(wèn)題對(duì)橡膠行業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

（作者單位：云南工商學(xué)院）