白玉龍

摘要：財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)所屬的金融企業(yè)，在資金管理、資金籌集、資金運(yùn)作等方面起著舉足輕重的作用。如何能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)優(yōu)勢(shì)和金融導(dǎo)向作用，為成員企業(yè)提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，是財(cái)務(wù)公司的主要職能之一。筆者結(jié)合工作實(shí)際，談一談財(cái)務(wù)公司在代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)方面所做的一些嘗試。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司 代簽銀行 承兌匯票

代簽銀行承兌匯票，其全稱是代理簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，是指代理行接受同業(yè)客戶的委托，利用代理行全國(guó)性的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)和良好的市場(chǎng)信譽(yù)，為同業(yè)機(jī)構(gòu)指定的企業(yè)客戶開(kāi)立銀行承兌匯票，代為辦理異地票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。從財(cái)務(wù)公司的角度來(lái)看，代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)公司在成員單位正常簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)公司的同業(yè)授信額度或同業(yè)資金，對(duì)銀行承兌匯票提供兌付保證的行為。

一、代簽銀行承兌匯票與直接簽發(fā)銀行承兌匯票的區(qū)別

與企業(yè)直接向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票相比，通過(guò)財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)兩者區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是保證金繳存對(duì)象不同。直接簽發(fā)承兌匯票，企業(yè)需要直接向銀行繳存保證金，而對(duì)于代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)而言，保證金繳存分兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)向財(cái)務(wù)公司繳存，另一方面是財(cái)務(wù)公司向銀行繳存。

二是承兌人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同。在直接簽發(fā)承兌匯票業(yè)務(wù)中，銀行作為承兌人，需要承擔(dān)企業(yè)無(wú)法按期支付的違約風(fēng)險(xiǎn)，而在代簽承兌匯票業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)公司作為保證人，大大降低了承兌人所承擔(dān)的兌付風(fēng)險(xiǎn)，從一定程度上來(lái)說(shuō)，承兌人由于財(cái)務(wù)公司的加入而實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

二、財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票的意義

財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，從一定程度上可以緩解企業(yè)的資金壓力，減少資金占用，提高集團(tuán)整體資金使用效率。主要體現(xiàn)在以下四方面：

一是利用同業(yè)授信規(guī)模，降低向銀行繳存保證金的額度，減少集團(tuán)資金流出。財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)資金管理中占據(jù)著重要的地位，其信用評(píng)級(jí)要比普通成員企業(yè)高。因此，在代簽承兌匯票業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)公司可以利用自身的信用評(píng)級(jí)優(yōu)勢(shì)和同業(yè)授信規(guī)模，以較低的比例向銀行繳存保證金，從而減少集團(tuán)整體資金流出，提高資金使用效率。

二是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的資金融通優(yōu)勢(shì)，降低成員企業(yè)的保證金比例，釋放資金占用，提高資金流動(dòng)性。財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)成員中的一份子，對(duì)集團(tuán)中各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況比較了解，能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)公司可以根據(jù)對(duì)成員企業(yè)的授信評(píng)級(jí)，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，適當(dāng)降低成員企業(yè)繳存保證金的比例，這樣企業(yè)就可以減少向財(cái)務(wù)公司繳存的保證金額度，將資金用于重點(diǎn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)及重點(diǎn)項(xiàng)目上，緩解企業(yè)資金壓力。

三是利用財(cái)務(wù)公司的同業(yè)議價(jià)能力，節(jié)約集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。一方面，財(cái)務(wù)公司可以充分發(fā)揮同業(yè)合作中的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，引入同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中取得定價(jià)主導(dǎo)權(quán)，從而降低簽發(fā)承兌匯票整體費(fèi)用支出。另一方面，財(cái)務(wù)公司可以從讓利成員企業(yè)的角度出發(fā)，以低于銀行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向成員企業(yè)收取風(fēng)險(xiǎn)敞口費(fèi)用，甚至可以減收或免收相關(guān)手續(xù)費(fèi)，從而減少成員企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

四是有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)公司存款結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽承兌匯票業(yè)務(wù)，可以將流向銀行的保證金存款留在財(cái)務(wù)公司，并在承兌匯票到期解付前保持不變，這樣有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)公司的存款結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性比率和備付金率，降低財(cái)務(wù)公司的支付風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的主要流程

財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，需要提前確定合作銀行，取得同業(yè)授信規(guī)模，簽署代簽銀行承兌匯票協(xié)議，完善相關(guān)的申請(qǐng)資料和審批手續(xù)，具體流程包括以下六個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)公司取得銀行的同業(yè)授信；二是財(cái)務(wù)公司與銀行簽訂代理簽發(fā)銀行承兌匯票協(xié)議；三是成員企業(yè)提出授信申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況確定授信等級(jí)和授信規(guī)模；四是成員企業(yè)提出代簽承兌申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司根據(jù)成員企業(yè)的信用等級(jí)和申請(qǐng)額度，確定保證金繳存比例及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；五是銀行根據(jù)財(cái)務(wù)公司的申請(qǐng)，對(duì)擬簽發(fā)承兌匯票企業(yè)的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后簽發(fā)銀行承兌匯票；六是銀行承兌匯票到期，企業(yè)或財(cái)務(wù)公司兌付資金。

四、財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.成員企業(yè)提交代簽承兌申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司根據(jù)企業(yè)的信用等級(jí)，確定并收取保證金

借：吸收存款——XX單位

貸：保證金存款——XX單位

2.財(cái)務(wù)公司按照風(fēng)險(xiǎn)敞口金額，收取風(fēng)險(xiǎn)敞口費(fèi)用

借：吸收存款——XX單位

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——擔(dān)保費(fèi)收入（代簽承兌收入）

3.財(cái)務(wù)公司向商業(yè)銀行繳存保證金

借：存出保證金——XX銀行

貸：存放同業(yè)——XX銀行

4.財(cái)務(wù)公司向商業(yè)銀行支付敞口費(fèi)、工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)

借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出

貸：存放同業(yè)——XX銀行

這里需要說(shuō)明的是，如果代簽業(yè)務(wù)涉及的工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)，合同中明確約定由財(cái)務(wù)公司負(fù)擔(dān)的，則直接作為財(cái)務(wù)公司的費(fèi)用支出即可，如果屬于財(cái)務(wù)公司代墊的費(fèi)用，則需作為其他應(yīng)收款向成員企業(yè)收取。

5.財(cái)務(wù)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表外登記

財(cái)務(wù)公司根據(jù)代簽業(yè)務(wù)金額，登記擔(dān)保臺(tái)賬或編制表外單據(jù)（貸：或有負(fù)債——代簽承兌保證）。

6.銀行承兌到期，企業(yè)兌付承兌匯票

方式一：企業(yè)從自身銀行賬戶直接兌付匯票款，財(cái)務(wù)公司只需將存出保證金及保證金存款對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)回即可。

借：存放同業(yè)——XX銀行

貸：存出保證金——XX銀行

借：保證金存款——XX單位

貸：吸收存款——XX單位

方式二：企業(yè)將資金轉(zhuǎn)回財(cái)務(wù)公司，由財(cái)務(wù)公司兌付匯票款或企業(yè)資金不足，由財(cái)務(wù)公司墊付匯票款。

借：貸款——承兌匯票墊款

貸：存出保證金——XX銀行

存放同業(yè)——XX銀行

借：保證金存款——XX單位

吸收存款——XX單位

貸：貸款——承兌匯票墊款

若企業(yè)到期無(wú)法兌付承兌匯票款，財(cái)務(wù)公司將其轉(zhuǎn)為承兌匯票墊款，并通過(guò)其在財(cái)務(wù)公司的存款賬戶進(jìn)行扣收，財(cái)務(wù)公司實(shí)際墊付的款項(xiàng)，通過(guò)“貸款——承兌匯票墊款”科目余額反映。

7.財(cái)務(wù)公司核銷(xiāo)擔(dān)保事項(xiàng)登記

財(cái)務(wù)公司根據(jù)銀行實(shí)際兌付承兌匯票金額，核銷(xiāo)擔(dān)保臺(tái)賬或編制表外單據(jù)（借：或有負(fù)債——代簽承兌保證）。

總體來(lái)說(shuō)，開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，是財(cái)務(wù)公司在匯票貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、簽發(fā)電票等票據(jù)業(yè)務(wù)管理方面的補(bǔ)充和完善，從一定程度上降低了集團(tuán)資金占用，但由于財(cái)務(wù)公司承擔(dān)了其中的主要風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)公司需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，合理控制代簽承兌匯票業(yè)務(wù)規(guī)模，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，為成員企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理匯編.

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[3]楊圣軍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)金融出版社.

（作者單位：陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司）