白玉龍
摘要:財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)所屬的金融企業(yè),在資金管理、資金籌集、資金運(yùn)作等方面起著舉足輕重的作用。如何能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)優(yōu)勢(shì)和金融導(dǎo)向作用,為成員企業(yè)提高資金使用效率,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,是財(cái)務(wù)公司的主要職能之一。筆者結(jié)合工作實(shí)際,談一談財(cái)務(wù)公司在代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)方面所做的一些嘗試。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)公司 代簽銀行 承兌匯票
代簽銀行承兌匯票,其全稱是代理簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù),是指代理行接受同業(yè)客戶的委托,利用代理行全國(guó)性的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)和良好的市場(chǎng)信譽(yù),為同業(yè)機(jī)構(gòu)指定的企業(yè)客戶開(kāi)立銀行承兌匯票,代為辦理異地票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。從財(cái)務(wù)公司的角度來(lái)看,代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù),其實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)公司在成員單位正常簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,利用財(cái)務(wù)公司的同業(yè)授信額度或同業(yè)資金,對(duì)銀行承兌匯票提供兌付保證的行為。
一、代簽銀行承兌匯票與直接簽發(fā)銀行承兌匯票的區(qū)別
與企業(yè)直接向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票相比,通過(guò)財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)兩者區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
一是保證金繳存對(duì)象不同。直接簽發(fā)承兌匯票,企業(yè)需要直接向銀行繳存保證金,而對(duì)于代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)而言,保證金繳存分兩個(gè)方面,一方面是企業(yè)向財(cái)務(wù)公司繳存,另一方面是財(cái)務(wù)公司向銀行繳存。
二是承兌人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同。在直接簽發(fā)承兌匯票業(yè)務(wù)中,銀行作為承兌人,需要承擔(dān)企業(yè)無(wú)法按期支付的違約風(fēng)險(xiǎn),而在代簽承兌匯票業(yè)務(wù)中,財(cái)務(wù)公司作為保證人,大大降低了承兌人所承擔(dān)的兌付風(fēng)險(xiǎn),從一定程度上來(lái)說(shuō),承兌人由于財(cái)務(wù)公司的加入而實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
二、財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票的意義
財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù),從一定程度上可以緩解企業(yè)的資金壓力,減少資金占用,提高集團(tuán)整體資金使用效率。主要體現(xiàn)在以下四方面:
一是利用同業(yè)授信規(guī)模,降低向銀行繳存保證金的額度,減少集團(tuán)資金流出。財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu),在企業(yè)集團(tuán)資金管理中占據(jù)著重要的地位,其信用評(píng)級(jí)要比普通成員企業(yè)高。因此,在代簽承兌匯票業(yè)務(wù)中,財(cái)務(wù)公司可以利用自身的信用評(píng)級(jí)優(yōu)勢(shì)和同業(yè)授信規(guī)模,以較低的比例向銀行繳存保證金,從而減少集團(tuán)整體資金流出,提高資金使用效率。
二是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司的資金融通優(yōu)勢(shì),降低成員企業(yè)的保證金比例,釋放資金占用,提高資金流動(dòng)性。財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)成員中的一份子,對(duì)集團(tuán)中各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況比較了解,能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)公司可以根據(jù)對(duì)成員企業(yè)的授信評(píng)級(jí),在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下,適當(dāng)降低成員企業(yè)繳存保證金的比例,這樣企業(yè)就可以減少向財(cái)務(wù)公司繳存的保證金額度,將資金用于重點(diǎn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)及重點(diǎn)項(xiàng)目上,緩解企業(yè)資金壓力。
三是利用財(cái)務(wù)公司的同業(yè)議價(jià)能力,節(jié)約集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。一方面,財(cái)務(wù)公司可以充分發(fā)揮同業(yè)合作中的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì),引入同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中取得定價(jià)主導(dǎo)權(quán),從而降低簽發(fā)承兌匯票整體費(fèi)用支出。另一方面,財(cái)務(wù)公司可以從讓利成員企業(yè)的角度出發(fā),以低于銀行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向成員企業(yè)收取風(fēng)險(xiǎn)敞口費(fèi)用,甚至可以減收或免收相關(guān)手續(xù)費(fèi),從而減少成員企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。
四是有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)公司存款結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽承兌匯票業(yè)務(wù),可以將流向銀行的保證金存款留在財(cái)務(wù)公司,并在承兌匯票到期解付前保持不變,這樣有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)公司的存款結(jié)構(gòu),提高財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性比率和備付金率,降低財(cái)務(wù)公司的支付風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的主要流程
財(cái)務(wù)公司開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù),需要提前確定合作銀行,取得同業(yè)授信規(guī)模,簽署代簽銀行承兌匯票協(xié)議,完善相關(guān)的申請(qǐng)資料和審批手續(xù),具體流程包括以下六個(gè)方面:一是財(cái)務(wù)公司取得銀行的同業(yè)授信;二是財(cái)務(wù)公司與銀行簽訂代理簽發(fā)銀行承兌匯票協(xié)議;三是成員企業(yè)提出授信申請(qǐng),財(cái)務(wù)公司根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況確定授信等級(jí)和授信規(guī)模;四是成員企業(yè)提出代簽承兌申請(qǐng),財(cái)務(wù)公司根據(jù)成員企業(yè)的信用等級(jí)和申請(qǐng)額度,確定保證金繳存比例及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);五是銀行根據(jù)財(cái)務(wù)公司的申請(qǐng),對(duì)擬簽發(fā)承兌匯票企業(yè)的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核,審核通過(guò)后簽發(fā)銀行承兌匯票;六是銀行承兌匯票到期,企業(yè)或財(cái)務(wù)公司兌付資金。
四、財(cái)務(wù)公司代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.成員企業(yè)提交代簽承兌申請(qǐng),財(cái)務(wù)公司根據(jù)企業(yè)的信用等級(jí),確定并收取保證金
借:吸收存款——XX單位
貸:保證金存款——XX單位
2.財(cái)務(wù)公司按照風(fēng)險(xiǎn)敞口金額,收取風(fēng)險(xiǎn)敞口費(fèi)用
借:吸收存款——XX單位
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——擔(dān)保費(fèi)收入(代簽承兌收入)
3.財(cái)務(wù)公司向商業(yè)銀行繳存保證金
借:存出保證金——XX銀行
貸:存放同業(yè)——XX銀行
4.財(cái)務(wù)公司向商業(yè)銀行支付敞口費(fèi)、工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)
借:手續(xù)費(fèi)及傭金支出
貸:存放同業(yè)——XX銀行
這里需要說(shuō)明的是,如果代簽業(yè)務(wù)涉及的工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi),合同中明確約定由財(cái)務(wù)公司負(fù)擔(dān)的,則直接作為財(cái)務(wù)公司的費(fèi)用支出即可,如果屬于財(cái)務(wù)公司代墊的費(fèi)用,則需作為其他應(yīng)收款向成員企業(yè)收取。
5.財(cái)務(wù)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表外登記
財(cái)務(wù)公司根據(jù)代簽業(yè)務(wù)金額,登記擔(dān)保臺(tái)賬或編制表外單據(jù)(貸:或有負(fù)債——代簽承兌保證)。
6.銀行承兌到期,企業(yè)兌付承兌匯票
方式一:企業(yè)從自身銀行賬戶直接兌付匯票款,財(cái)務(wù)公司只需將存出保證金及保證金存款對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)回即可。
借:存放同業(yè)——XX銀行
貸:存出保證金——XX銀行
借:保證金存款——XX單位
貸:吸收存款——XX單位
方式二:企業(yè)將資金轉(zhuǎn)回財(cái)務(wù)公司,由財(cái)務(wù)公司兌付匯票款或企業(yè)資金不足,由財(cái)務(wù)公司墊付匯票款。
借:貸款——承兌匯票墊款
貸:存出保證金——XX銀行
存放同業(yè)——XX銀行
借:保證金存款——XX單位
吸收存款——XX單位
貸:貸款——承兌匯票墊款
若企業(yè)到期無(wú)法兌付承兌匯票款,財(cái)務(wù)公司將其轉(zhuǎn)為承兌匯票墊款,并通過(guò)其在財(cái)務(wù)公司的存款賬戶進(jìn)行扣收,財(cái)務(wù)公司實(shí)際墊付的款項(xiàng),通過(guò)“貸款——承兌匯票墊款”科目余額反映。
7.財(cái)務(wù)公司核銷(xiāo)擔(dān)保事項(xiàng)登記
財(cái)務(wù)公司根據(jù)銀行實(shí)際兌付承兌匯票金額,核銷(xiāo)擔(dān)保臺(tái)賬或編制表外單據(jù)(借:或有負(fù)債——代簽承兌保證)。
總體來(lái)說(shuō),開(kāi)展代簽銀行承兌匯票業(yè)務(wù),是財(cái)務(wù)公司在匯票貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、簽發(fā)電票等票據(jù)業(yè)務(wù)管理方面的補(bǔ)充和完善,從一定程度上降低了集團(tuán)資金占用,但由于財(cái)務(wù)公司承擔(dān)了其中的主要風(fēng)險(xiǎn),因此,財(cái)務(wù)公司需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況,合理控制代簽承兌匯票業(yè)務(wù)規(guī)模,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,為成員企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)。
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[3]楊圣軍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理與實(shí)務(wù)[M].北京:中國(guó)金融出版社.
(作者單位:陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司)