徐族昕

我國(guó)零售業(yè)內(nèi)部控制管理原則和需注意的問題研究

徐族昕

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)零售業(yè)迎來了發(fā)展的春天。但是，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈、顧客對(duì)商品需求的變化也為零售業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)解決諸多潛在問題的有效方法。為了更好地適應(yīng)瞬息萬變的內(nèi)外部環(huán)境，零售業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、降低成本、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文將以手機(jī)通信行業(yè)為例來探討我國(guó)零售業(yè)在內(nèi)部控制管理方面應(yīng)注意的問題。

零售行業(yè)；通信行業(yè)；內(nèi)部控制；管理原則；研究

一、引言

隨著我國(guó)通信行業(yè)的不斷發(fā)展，手機(jī)通信行業(yè)逐漸成長(zhǎng)為比較成熟的行業(yè)，其內(nèi)部控制也在逐步完善、內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)也逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)范化。但是，我國(guó)手機(jī)通信行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中還是存在一些問題，并對(duì)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了阻礙，降低了企業(yè)的管理水平，更阻礙了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。

二、零售業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

1.全面性

眾所周知，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與改革開放的不斷深入，我國(guó)零售業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。對(duì)與現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)管理全過程，從決策、執(zhí)行再到監(jiān)督，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。零售業(yè)的最大特點(diǎn)就是業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛。因此，對(duì)于零售業(yè)而言在制定內(nèi)部控制時(shí)必須使其涵蓋企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)全過程、全方位、全員參與的控制體系。

2.重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效管理的最佳途徑，其重要性不言而喻。對(duì)于零售業(yè)而言，其內(nèi)部控制應(yīng)在全面實(shí)施的基礎(chǔ)上通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則對(duì)本行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并通過嚴(yán)格的、科學(xué)的、有效的控制措施保證其經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。對(duì)于手機(jī)通信行業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)本行業(yè)所處的零售區(qū)域環(huán)境、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)等對(duì)影響手機(jī)通信行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)控制。

3.制衡性

零售業(yè)在制定內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)在兼顧運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)，對(duì)于治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配、業(yè)務(wù)流程等多方面進(jìn)行相互監(jiān)督、相互制約。這一原則就是要求零售業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一定要通過相互之間不存在隸屬關(guān)系的兩個(gè)崗位或環(huán)節(jié)來完成。

4.適應(yīng)性

由于我國(guó)零售業(yè)的范圍較廣，設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)較繁雜，那么在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平、所存在的風(fēng)險(xiǎn)等條件，并根據(jù)不斷變化的形式及時(shí)做出調(diào)整。對(duì)于手機(jī)通信行業(yè)而言，在制定內(nèi)部控制管理時(shí)必須建立具有前瞻性的內(nèi)部控制體系，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行可能存在的問題進(jìn)行分析與評(píng)估，并對(duì)相應(yīng)的問題進(jìn)行補(bǔ)救與調(diào)整。

5.成本效益性

內(nèi)部控制的制定應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施成本與預(yù)期效益進(jìn)行有效的權(quán)衡。必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的投入產(chǎn)出成本、產(chǎn)出效益比進(jìn)行統(tǒng)籌的思考。對(duì)于手機(jī)通信行業(yè)而言，可以從本整體利益的角度出發(fā)，雖然有的控制將影響到企業(yè)的工作效率，也有可能會(huì)使得本單位內(nèi)部一些人的既得利益受損，但是，這樣的控制將使企業(yè)避免更大的損失。例如：手機(jī)零售行業(yè)對(duì)于供應(yīng)商的組織機(jī)構(gòu)代碼、工商執(zhí)照、產(chǎn)品合格證、納稅資格等進(jìn)行審查時(shí)，雖然會(huì)影響與供應(yīng)商簽訂合同的效率，但是可以盡力避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失，對(duì)于手機(jī)的質(zhì)量投訴問題是手機(jī)通信行業(yè)最不愿意看到的，而由此引發(fā)的法律訴訟、媒體曝光等將大大降低企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、零售業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)注意的問題

1.密切聯(lián)系本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

隨著我國(guó)信息化時(shí)代的來臨，手機(jī)通信業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)，為了進(jìn)一步優(yōu)化手機(jī)通信行業(yè)的發(fā)展，實(shí)行企業(yè)科學(xué)而有效內(nèi)部控制策略顯得尤為重要。由于手機(jī)通信行業(yè)的特殊性，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，手機(jī)通信行業(yè)應(yīng)樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分利用良好的內(nèi)部控制手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在創(chuàng)建內(nèi)部控制體系時(shí)，必須站在多視角、多維度的高度來進(jìn)行思考，充分與本企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一、認(rèn)真分析本企業(yè)所處的環(huán)境。盡量減少依據(jù)經(jīng)驗(yàn)辦事、一拍腦門就決定的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.及時(shí)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制體系

手機(jī)通信行業(yè)屬于是零售業(yè)中的服務(wù)類行業(yè)，隨著現(xiàn)代信息社會(huì)的迅猛發(fā)展，人們對(duì)信息交流、溝通的要求也越來越高。因此，手機(jī)通信行業(yè)的發(fā)展前景非常美好，這就要求手機(jī)通信行業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化、市場(chǎng)發(fā)展前景、行業(yè)特點(diǎn)等及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠充分體現(xiàn)出本行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，適應(yīng)本企業(yè)的未來發(fā)展前景。

3.及時(shí)分析企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)并建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施

零售業(yè)不同于生產(chǎn)企業(yè)，所面對(duì)的顧客量大，每天都會(huì)發(fā)生各種事件，例如：客戶的投訴、手機(jī)商品的偷盜、媒體的負(fù)面影響危機(jī)、火災(zāi)、商品質(zhì)量的投訴、促銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤、個(gè)別顧客的故意刁難等。因此，手機(jī)通信行業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取定性與定量相結(jié)合的方式，按照可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、影響程度等分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別、排序，確定風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注重點(diǎn)、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的要優(yōu)先進(jìn)行控制，以避免對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)帶來障礙。同時(shí)，還必須對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于會(huì)給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的重大風(fēng)險(xiǎn)要設(shè)立預(yù)警機(jī)制、突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，并明確責(zé)任人、不斷規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)處理程序。

4.建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍

這就要求零售行業(yè)必須采取全員內(nèi)部控制的方式，充分利用內(nèi)部控制的導(dǎo)向作用在企業(yè)內(nèi)部建立并完善誠(chéng)信與道德的內(nèi)部控制文化氛圍。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者除了為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造財(cái)富外，還必須重視企業(yè)的文化氛圍，這樣不僅能保證留住員工，還能有效的激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性，以便為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的銷售收入與利潤(rùn)。良好的內(nèi)部控制氛圍，可以正確的引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與道德。

總之，手機(jī)通信行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制效果、提升企業(yè)的綜合管理水平、為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)效益等起著至關(guān)重要的作用，因此，必須加強(qiáng)手機(jī)通信業(yè)的內(nèi)部控制，全面促進(jìn)手機(jī)通信行業(yè)的健康、規(guī)范、良性、持久發(fā)展。

［1］劉濤，劉澎.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容及研究［J］.價(jià)值工程，2010（32）.

［2］梅丹，王瑞雪.內(nèi)部控制有效性與財(cái)務(wù)舞弊關(guān)系的實(shí)證研究［J］.湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（04）.

［3］茅瑾.議連鎖商業(yè)的財(cái)務(wù)控制［J］.職大學(xué)報(bào)，2010（04）.

（作者單位：聯(lián)通華盛通信有限公司沈陽分公司）