李欣++張佩++劉沖

摘要：如何正確納稅、合理納稅，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益，一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要課題。筆者所在公司在財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用過(guò)程中，充分研究、利用稅收政策，開展集約納稅籌劃、合理籌劃方案，健全納稅制度，完善納稅流程，真正實(shí)現(xiàn)了依法科學(xué)納稅，有效減低稅負(fù)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、節(jié)約資金支出的管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：集約 籌劃納稅 科學(xué)經(jīng)營(yíng) 效益提升

國(guó)家電網(wǎng)公司全面推行財(cái)務(wù)集約化管理，確立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設(shè)。當(dāng)前，國(guó)家監(jiān)督和監(jiān)管日益強(qiáng)化，公司集中運(yùn)作更加規(guī)范，我公司合理利用國(guó)家稅收政策，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低成本支出，提高企業(yè)效益，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)與決策支撐。在財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用過(guò)程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴(kuò)大、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費(fèi)管理流程，在經(jīng)營(yíng)納稅、職工收入納稅及集體企業(yè)納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了依法納稅、科學(xué)納稅，有效減低稅負(fù)、節(jié)約資金支出，達(dá)到了規(guī)范經(jīng)營(yíng)、合理節(jié)稅的管理目標(biāo)。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學(xué)籌劃納稅基礎(chǔ)

納稅籌劃是指在合法條件下，對(duì)國(guó)家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)電力行業(yè)納稅管理特殊性，作為地市級(jí)供電公司，稅務(wù)管理流程與其他行業(yè)存在差異，對(duì)重點(diǎn)納稅影響要素預(yù)先梳理和科學(xué)籌劃安排，以提升規(guī)模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業(yè)納稅管理納入籌劃范圍，共同實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅目標(biāo)。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)納稅、員工收入納稅及綜合產(chǎn)業(yè)管理納稅模式。通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，提高公司依法經(jīng)營(yíng)水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅兩部分，客戶服務(wù)中心在電費(fèi)發(fā)行后在營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)形成各項(xiàng)收入及計(jì)提銷項(xiàng)稅稅金憑證。財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理專責(zé)根據(jù)《電力銷售細(xì)化表》做出《價(jià)稅分離表》，月末將電力產(chǎn)品銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證記賬，月末將進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。每月初上報(bào)《增值稅傳遞單》，由省公司根據(jù)各公司售電收入、銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅情況，下發(fā)《增值稅分配表》，地市公司根據(jù)分配表中的數(shù)額在當(dāng)?shù)乩U納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進(jìn)項(xiàng)稅不在當(dāng)?shù)氐挚?，但?yīng)準(zhǔn)確把握稅法規(guī)定，明確進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)正確，合法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（二）個(gè)人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個(gè)人所得稅代扣扣繳義務(wù)人，事前制定個(gè)稅統(tǒng)籌方案，每月由人力資源部門下發(fā)工資及獎(jiǎng)金表后，由各部門事務(wù)員統(tǒng)一填報(bào)《部門月度個(gè)人所得稅申報(bào)表》、《工資薪金收入表》及《年金明細(xì)情況表》后，財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)在個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，并將扣稅金額送達(dá)代發(fā)工資銀行，進(jìn)行統(tǒng)一扣稅后，完成報(bào)稅流程。

（三）集體企業(yè)稅務(wù)管理流程

在日常稅務(wù)管理方面，每月對(duì)上繳稅種及稅款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，填報(bào)《月度稅款繳納明細(xì)匯總表》及《稅收繳納指標(biāo)表》，針對(duì)稅款變化較大的單位，查找原因，落實(shí)整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，制定稅負(fù)流線圖，通過(guò)對(duì)稅款的監(jiān)管，確保稅負(fù)合理化。按季度出具納稅評(píng)估報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注稅款變動(dòng)，對(duì)各單位的稅負(fù)增減情況，進(jìn)行深入分析，剖析問(wèn)題，找出增長(zhǎng)和下降的原因，通過(guò)對(duì)稅負(fù)的監(jiān)管，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準(zhǔn)確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、集約籌劃納稅，促進(jìn)效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進(jìn)“三全”降本增效

為深入推進(jìn)“三全”降本增效專項(xiàng)行動(dòng)，筆者所在公司充分利用國(guó)家稅收政策，降低公司建設(shè)、運(yùn)營(yíng)成本和增值稅納稅負(fù)擔(dān)，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額管理方面，對(duì)購(gòu)電費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)及其他費(fèi)用涉及進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)進(jìn)行事前控制，創(chuàng)新管理模式，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率。筆者所在公司通過(guò)對(duì)生產(chǎn)成本中影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的項(xiàng)目及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析及管控，創(chuàng)新納稅管理模式，在確保購(gòu)電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的同時(shí)，加強(qiáng)辦公費(fèi)及車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的數(shù)額抵扣，并注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。在省公司財(cái)務(wù)集約化及增值稅考核時(shí)，符合風(fēng)險(xiǎn)在線稽核規(guī)則，相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅考核指標(biāo)持續(xù)保持穩(wěn)定性。精細(xì)的管理創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟(jì)效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長(zhǎng)1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節(jié)稅意識(shí)

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發(fā)放部門事務(wù)員及相關(guān)人員，以便在取得增值稅發(fā)票時(shí)正確提供開票信息。在報(bào)銷管理方面嚴(yán)控關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)取得的原始發(fā)票進(jìn)行審核，杜絕普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。并充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節(jié)稅意識(shí)。

2.購(gòu)電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額正確抵扣，實(shí)現(xiàn)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)

筆者所在公司購(gòu)電成本金額約占生產(chǎn)成本發(fā)生額的45%，在地方電廠結(jié)算及增值稅發(fā)票管理方面，每月由發(fā)展策劃部專責(zé)發(fā)送小火電上網(wǎng)電量預(yù)結(jié)算單，導(dǎo)入管控系統(tǒng)，生成電費(fèi)結(jié)算通知單，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部購(gòu)電費(fèi)專責(zé)在收到各電廠增值稅專用發(fā)票后，核對(duì)結(jié)算單與專用發(fā)票的電量、價(jià)款及稅額。發(fā)票結(jié)算單和電費(fèi)結(jié)算關(guān)聯(lián)一致后，管控系統(tǒng)傳入ERP系統(tǒng)生成SAP憑證，確保小火電電費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的及時(shí)性和正確性，實(shí)現(xiàn)購(gòu)電費(fèi)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)。

3.集中辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加費(fèi)用使用空間

在全省實(shí)行辦公用品超市化采購(gòu)前，為提高辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，筆者所在公司會(huì)選擇品種多、質(zhì)量?jī)?yōu)的辦公用品供貨單位，實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)采購(gòu)，統(tǒng)一結(jié)算，月末由供貨單位提供增值稅專用發(fā)票及部門領(lǐng)取明細(xì)表。財(cái)務(wù)部根據(jù)部門領(lǐng)取表明細(xì)，分別將價(jià)稅金額計(jì)入生產(chǎn)成本—辦公費(fèi)科目、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅科目，次月初由財(cái)務(wù)部計(jì)算出月度費(fèi)用使用情況及進(jìn)度，使各部門能夠及時(shí)了解本部門的費(fèi)用情況，辦公費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)避了用普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷行為，在節(jié)稅的同時(shí)，也增加了費(fèi)用使用的空間。endprint

4.正確核算車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

車輛使用費(fèi)中涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)目主要包含：車輛維修費(fèi)及車輛燃油費(fèi)。筆者所在公司車輛燃油費(fèi)由運(yùn)維部車輛專責(zé)統(tǒng)一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費(fèi)使用上報(bào)制度，每月末由各部門根據(jù)下月工作安排上報(bào)燃油使用情況，月初由運(yùn)維部車輛專責(zé)匯總并審核后統(tǒng)一購(gòu)買，購(gòu)買后分別將審核金額打入油卡中。為準(zhǔn)確計(jì)入費(fèi)用及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)維部車輛專責(zé)根據(jù)打卡情況向財(cái)務(wù)部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購(gòu)買繳納消費(fèi)稅車輛、在發(fā)生費(fèi)用時(shí)抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票，對(duì)工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，其他車輛一律開具普通發(fā)票。在車輛維修費(fèi)管理中，杜絕將不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的維修費(fèi)進(jìn)行抵扣，對(duì)于已經(jīng)抵扣的，及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在提高進(jìn)項(xiàng)稅比率的同時(shí)，注重規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司降低運(yùn)營(yíng)成本。

（二）注重測(cè)算，做好個(gè)人所得稅納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應(yīng)納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他各類規(guī)定的收入和報(bào)酬。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，每月收入額減除費(fèi)用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達(dá)到了應(yīng)納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，因而，對(duì)其籌劃也就具有了一定的現(xiàn)實(shí)意義，也為個(gè)人所得稅的科學(xué)繳納提供了更大的籌劃空間。

個(gè)人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級(jí)和優(yōu)惠等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會(huì)使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級(jí)臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。

1.事前測(cè)算，均衡收入，提供工資薪金發(fā)放合理方案

在年度工資總額下達(dá)后，依據(jù)上年度工資及獎(jiǎng)金發(fā)放情況，分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對(duì)納稅額的影響，尋找工資獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，協(xié)同人力資源部專責(zé)測(cè)算各項(xiàng)基金扣除金額，把握月度工資薪金發(fā)放金額，制定工資發(fā)放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點(diǎn)。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級(jí)

2011年9月1日?qǐng)?zhí)行新的個(gè)人所得稅法后，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》關(guān)于年終獎(jiǎng)的適用稅率和級(jí)次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)明確規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。這是國(guó)家對(duì)納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優(yōu)惠政策，在正確使用稅收政策的同時(shí)，并合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，在不增加單位支出的同時(shí)增加員工收入。依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，將年終獎(jiǎng)合理分解，在測(cè)算低稅率臨界點(diǎn)最大限度的單獨(dú)發(fā)放年終獎(jiǎng)，取得了節(jié)稅效果。

（三）綜合產(chǎn)業(yè)納稅特色籌劃

筆者所在公司產(chǎn)業(yè)部全面履行集體企業(yè)的管理職能，充分發(fā)揮富達(dá)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)的作用，注重經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收的籌劃和管理，達(dá)到既科學(xué)合理納稅、又充分利用政策防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.強(qiáng)化管理、突出規(guī)范，防范風(fēng)險(xiǎn)、保持續(xù)經(jīng)營(yíng)

由于集團(tuán)內(nèi)部分子公司個(gè)數(shù)和涉及行業(yè)較多，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務(wù)管理工作，公司制定了《集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理辦法》、《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《稅務(wù)稽查預(yù)案標(biāo)準(zhǔn)》，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅的流程監(jiān)管，盡可能的減少納稅過(guò)程中環(huán)節(jié)管理失控造成的風(fēng)險(xiǎn)，利用集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策來(lái)平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低整體稅負(fù)水平。

2.統(tǒng)籌整合分公司納稅級(jí)次，合理平衡稅負(fù)

公司產(chǎn)業(yè)集團(tuán)作為眾多獨(dú)立企業(yè)的集合體，下屬分子公司較多，業(yè)務(wù)范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個(gè)核心：一是減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)；二是充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)。為實(shí)現(xiàn)該核心目標(biāo)，集團(tuán)公司分情況實(shí)施了籌劃方案，首先對(duì)盈利水平不一的企業(yè)進(jìn)行梳理，2008年國(guó)家開始實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》，集團(tuán)公司對(duì)已經(jīng)注冊(cè)為集團(tuán)下屬分公司的單位，按照政策要求，上報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行合并納稅，集團(tuán)母公司下屬6個(gè)分公司，在2013年度合并納稅使企業(yè)整體稅負(fù)得到有效控制。

3.合理運(yùn)作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優(yōu)惠政策，集團(tuán)公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及工作需要，設(shè)置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業(yè)，既解決了殘疾人就業(yè)難，又積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，積極履行了社會(huì)責(zé)任。依據(jù)財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定安置殘疾人產(chǎn)生的工資支出允許加計(jì)扣除，通過(guò)加倍扣除達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的目的。

4.合理統(tǒng)籌子公司納稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)

限于稅法對(duì)合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，產(chǎn)業(yè)部多個(gè)子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅稅款。對(duì)于這些不能合并納稅的母、子公司來(lái)說(shuō)，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規(guī)劃，就有可能產(chǎn)生“稅負(fù)失衡”現(xiàn)象，即母、子公司的稅負(fù)都偏離正常值——子公司稅負(fù)偏高，母公司稅負(fù)偏低——企業(yè)總體稅負(fù)加重。2010年國(guó)家明確規(guī)定母子公司之間不得無(wú)償提供資金、資產(chǎn)等各類扶持，為避免這種情況，產(chǎn)業(yè)部規(guī)范了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為、明確管理流程，以加大財(cái)務(wù)管控加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管的方式，對(duì)母子公司資產(chǎn)、資金實(shí)行有償使用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，納稅管理合法合理。

5.準(zhǔn)確應(yīng)用政策，把握彌虧節(jié)點(diǎn)

充分利用稅收政策，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)虧損。產(chǎn)業(yè)部緊跟國(guó)家步伐，遵照國(guó)家財(cái)稅法規(guī)，促成集團(tuán)內(nèi)部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經(jīng)營(yíng)較好，扭虧為贏，集團(tuán)公司適時(shí)享受了稅法允許連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)了2009年度虧損，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，減輕了未來(lái)經(jīng)營(yíng)包袱，為以后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。endprint

四、遵循制度建立考核體系，運(yùn)用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務(wù)管理流程的正常運(yùn)行，在專業(yè)管理中遵循相關(guān)法律法規(guī)，并依據(jù)省公司各項(xiàng)考核指標(biāo)，建立配套的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》是筆者所在公司相關(guān)考核辦法和績(jī)效考核的重要依據(jù)?！敦?cái)務(wù)集約化管理完善提升核心量化指標(biāo)考評(píng)表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)》、《三門峽供電公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度》、《三門峽供電公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)》、《河南富達(dá)電力集團(tuán)有限公司納稅評(píng)估指標(biāo)體系》是筆者所在公司日?？刂?、考核的具體依據(jù)。

2.增值稅遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)以及管控系統(tǒng)中稅務(wù)子系統(tǒng)、電費(fèi)管理子系統(tǒng)在筆者所在公司的全面應(yīng)用，管控系統(tǒng)內(nèi)各種表單以及數(shù)據(jù)集成平臺(tái)成熟運(yùn)用加快了信息化管理歷程，構(gòu)筑了高效信息平臺(tái)。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運(yùn)用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等納稅籌劃方案，注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強(qiáng)的工作

納稅籌劃管理是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工作，還需要我們多措并舉，認(rèn)真繼續(xù)做好各方面的工作。

（一）加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃管理水平

對(duì)國(guó)家新出臺(tái)的法規(guī)政策進(jìn)行整理、出具匯編手冊(cè)，按照公司培訓(xùn)計(jì)劃，組織培訓(xùn)和政策解讀，結(jié)合公司實(shí)際情況，掌握學(xué)習(xí)，充分運(yùn)用國(guó)家稅收政策，保證公司及員工的合法權(quán)益。

（二）準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，規(guī)避稽核風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國(guó)家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，更要時(shí)刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的，所以應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，減少人為干預(yù)和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫(kù)，提高公司稅務(wù)管理水平

建立納稅籌劃管理信息庫(kù)，全面總結(jié)前期納稅籌劃工作經(jīng)驗(yàn)，深入分析業(yè)務(wù)需求，管控關(guān)鍵控制點(diǎn)。但納稅籌劃受現(xiàn)行的稅收政策法令所約束，籌劃方案并不是一成不變的。當(dāng)國(guó)家稅收政策變動(dòng)時(shí)，應(yīng)注意對(duì)納稅籌劃方案及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司三門峽供電公司）endprint