李倩

摘要：當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理模式帶來的機(jī)構(gòu)臃腫、資源浪費(fèi)、效率低下、資金風(fēng)險(xiǎn)叢生、增值收益受損、報(bào)表失效、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等問題已經(jīng)嚴(yán)重影響到住房公積金的保值增值和職工的資產(chǎn)安全。本文先對(duì)上述問題進(jìn)行詳細(xì)分析，然后以我市住房公積金管理中心為例，說明構(gòu)建“大財(cái)務(wù)”管理模式能夠突破當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理瓶頸，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高工作效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)隱患，實(shí)現(xiàn)增值收益最大化，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

關(guān)鍵詞：住房公積金 大財(cái)務(wù) 管理模式

依據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》（國發(fā)[2002]12號(hào)）要求，我國現(xiàn)行公積金管理體制內(nèi)，地級(jí)市一般設(shè)有住房公積金管理中心，在區(qū)縣及大型廠礦企業(yè)都設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。全國大多數(shù)的住房公積金管理中心，其分支機(jī)構(gòu)不僅承擔(dān)著公積金歸集、提取、貸款等業(yè)務(wù)職責(zé)，還承擔(dān)著本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和專項(xiàng)資金的運(yùn)作、管理職責(zé)。

住房公積金管理中心是在分支機(jī)構(gòu)核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行再次匯總核算，以得到整個(gè)中心的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即實(shí)行二級(jí)核算制。這種管理模式，造成了部門臃腫，財(cái)務(wù)人員重復(fù)設(shè)置，財(cái)務(wù)系統(tǒng)重復(fù)購置，并且數(shù)據(jù)合并不僅會(huì)使數(shù)據(jù)滯后，由于各分支機(jī)構(gòu)核算口徑的差異，也會(huì)使數(shù)據(jù)失真。而對(duì)于各分支機(jī)構(gòu)的資金，中心并沒有統(tǒng)籌調(diào)配權(quán)，無法發(fā)揮其規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)收益最大化，同時(shí)資金被擠占、挪用的風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于廉政建設(shè)和防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

一、住房公積金財(cái)務(wù)管理模式存在的問題分析

（一）機(jī)構(gòu)臃腫，資源浪費(fèi)

這種財(cái)務(wù)管理模式下，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)要設(shè)立專門的部門，安排專人來負(fù)責(zé)住房公積金業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)住房公積金專項(xiàng)資金的運(yùn)作和管理工作。公積金管理中心也要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)人員對(duì)所有分支機(jī)構(gòu)再進(jìn)行匯總核算，同時(shí)也要對(duì)整個(gè)中心的資金管理情況進(jìn)行匯總。并且每個(gè)分支機(jī)構(gòu)及公積金中心都要建立一個(gè)自己的財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)。部門及人員的重復(fù)設(shè)置、系統(tǒng)的重復(fù)安裝，致使整個(gè)住房公積金中心機(jī)構(gòu)冗雜，導(dǎo)致資源的巨大浪費(fèi)。

（二）效率低下，風(fēng)險(xiǎn)叢生

分支機(jī)構(gòu)，即要做業(yè)務(wù)工作，又要做財(cái)務(wù)工作，再加上風(fēng)險(xiǎn)防范、資金管理等工作，工作種類多，難度大，而往往分支機(jī)構(gòu)又同時(shí)面臨工作人員少，很多工作人員都是從其他部門剛剛調(diào)過來，對(duì)住房公積金并不是很熟悉的情況。面對(duì)如此大的業(yè)務(wù)量，如此高難度的工作，容易造成分支機(jī)構(gòu)既不能高效地完成各項(xiàng)工作，并且多數(shù)分支機(jī)構(gòu)還缺少相應(yīng)的崗位職責(zé)制度和完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這就造成住房公積金的財(cái)務(wù)管理工作不僅效率低下，而且存在很大的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)隱患。

（三）資金分散，收益受損

各分支機(jī)構(gòu)都有自己的賬戶及資金管理權(quán)限，這造成了資金分散。一方面住房公積金管理中心雖然表面上資金充裕，但是資金全部分散在各分支機(jī)構(gòu)賬戶中，不能實(shí)現(xiàn)全市資金的充分匯集，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)；也不能實(shí)現(xiàn)全市資金的有效分配，實(shí)現(xiàn)效用最大化；無法發(fā)揮出住房公積金作為整體進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)所能獲得的巨大增值收益。另一方面由于住房公積金管理分散，各住房公積管理機(jī)構(gòu)在一定程度上存在“各自為政”的現(xiàn)象，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、風(fēng)險(xiǎn)面廣，資金被擠占、挪用的風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于廉政建設(shè)和防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）報(bào)表失效，數(shù)據(jù)失真

各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算，期末所有業(yè)務(wù)完成，對(duì)賬無誤后，編制本分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。住房公積金中心再將所有分支機(jī)構(gòu)的報(bào)表進(jìn)行匯總，得出整個(gè)中心的報(bào)表及相應(yīng)數(shù)據(jù)。任一分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算未結(jié)束，中心的報(bào)表無法編制，數(shù)據(jù)無法獲取；任一分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，整個(gè)中心的核算也就不準(zhǔn)確。另一方面，由于各分支機(jī)構(gòu)之間的具體的核算方式、方法不相同，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，造成中心統(tǒng)計(jì)匯總的報(bào)表數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真情況嚴(yán)重。

二、住房公積金財(cái)務(wù)管理模式探索——“大財(cái)務(wù)”管理模式

針對(duì)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的上述問題，為順應(yīng)住房公積金業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化的新形勢(shì)，使財(cái)務(wù)管理模式更好的實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一核算”的要求，結(jié)合本地區(qū)住房公積金管理特點(diǎn)和具體的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者總結(jié)出一種“大財(cái)務(wù)”的管理模式來對(duì)全市住房公積金財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效、有序的管理。

（一）理順機(jī)構(gòu)，保證中心機(jī)構(gòu)統(tǒng)一

2006年，淄博市對(duì)住房公積金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了規(guī)范理順，在原市、區(qū)（縣）、高新區(qū)住房資金管理中心及齊魯石化公司、淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司住房公積金管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，組建成立了淄博市住房公積金管理中心。淄博市住房公積金管理中心為淄博市人民政府直屬的正縣級(jí)事業(yè)單位。在齊魯石化公司設(shè)立淄博市住房公積金管理中心齊魯石化分中心；在淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司設(shè)立淄博市住房公積金管理中心淄礦集團(tuán)分中心，規(guī)格均為副處級(jí)。在各區(qū)縣、高新區(qū)設(shè)立管理部，規(guī)格均為科級(jí)。

（二）管營分離，科室與分中心、管理部各司其職

中心成立之后，對(duì)各科室、各分中心、管理部的職能進(jìn)行了統(tǒng)一安排，實(shí)行“管營分離”。成立市直管理部，將市中心科室負(fù)責(zé)辦理的市直機(jī)關(guān)單位的住房公積金業(yè)務(wù)，下放至市直管理部，由市直管理部負(fù)責(zé)住房公積金業(yè)務(wù)辦理，并進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；其他住房公積金業(yè)務(wù)下放至相應(yīng)的分中心、管理部進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理和財(cái)務(wù)核算。

將所有財(cái)務(wù)管理職能，包括賬戶管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、數(shù)據(jù)分析等全部集中到財(cái)務(wù)科，而分中心、管理部重點(diǎn)負(fù)責(zé)住房公積金業(yè)務(wù)的開展，集中精力做好住房公積金歸集、貸款、服務(wù)工作。各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，抓重點(diǎn)，抓要點(diǎn)。

（三）理順財(cái)務(wù)關(guān)系，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤

對(duì)各分中心、管理部的歷年來所有賬務(wù)、憑證、報(bào)表、數(shù)據(jù)逐年進(jìn)行檢查，核對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否一致，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行存款對(duì)賬單是否一致，住房公積金管理中心記錄的單位余額與單位記錄的余額是否一致等，對(duì)存在的歷史遺留問題進(jìn)行逐一核查、解決；對(duì)財(cái)務(wù)核算過程中存在的問題進(jìn)行糾正，并統(tǒng)一各分中心、管理部的核算模式和數(shù)據(jù)獲取口徑；每月將各分中心、管理部的對(duì)賬無誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并，模擬形成“一套賬”并進(jìn)行試算平衡，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為建立“大財(cái)務(wù)”管理模式做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。endprint

（四）確定會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算辦法

一是確定會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置與之前有了很大的改變，例如分中心、管理部之間的資金調(diào)撥、公積金轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目要如何設(shè)置；住房公積金、委托貸款、收入、支出等等的會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置。

二是確定會(huì)計(jì)核算辦法。制定各種住房公積金業(yè)務(wù)的核算辦法。例如分中心、管理部之間的資金調(diào)撥、公積金轉(zhuǎn)移、交叉貸款等業(yè)務(wù)如何進(jìn)行核算；“大財(cái)務(wù)”核算之后各種收入、支出預(yù)提如何進(jìn)行核算等等。為“大財(cái)務(wù)”管理模式做好核算方法準(zhǔn)備。

（五）以住房公積金管理中心為主體，建立“一套賬”

各分中心、管理部分支機(jī)構(gòu)不再作為核算主體，不再單獨(dú)設(shè)置賬套，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只負(fù)責(zé)各自的住房公積金繳存、提取、貸款等業(yè)務(wù)的辦理。將各分中心、管理部的賬套進(jìn)行合并，試算平衡后，形成“一套賬”，以后所有分中心、管理部的業(yè)務(wù)均在該賬套內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，即整個(gè)中心作為唯一一個(gè)核算主體，淄博市住房公積金管理中心的所有業(yè)務(wù)均在這一個(gè)賬套中進(jìn)行核算、反映。

（六）研究、設(shè)計(jì)、開發(fā)新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

在住房公積金信息化系統(tǒng)中，研究、設(shè)計(jì)、開發(fā)新的適應(yīng)“大財(cái)務(wù)”管理模式的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，形成了中心新的核算體系。一是確定了“大財(cái)務(wù)核算模式框架”。二是將框架逐步進(jìn)行細(xì)化，設(shè)立十二個(gè)大模塊，六十個(gè)小模塊，近百個(gè)菜單，并提出財(cái)務(wù)核算模塊的詳細(xì)功能需求說明，將會(huì)計(jì)科目及核算辦法嵌入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。三是對(duì)開發(fā)完成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中逐個(gè)菜單、逐個(gè)模塊進(jìn)行功能測(cè)試，未達(dá)到中心要求部分進(jìn)行再次修改、完善。四是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)測(cè)試達(dá)標(biāo)后，將核對(duì)無誤的數(shù)據(jù)導(dǎo)入新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，開始上線運(yùn)行。

三、實(shí)行“大財(cái)務(wù)”管理模式的初步成效

（一）資金使用效率提高，資金安全得到保障

中心財(cái)務(wù)科對(duì)全市資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)籌調(diào)配，充分實(shí)現(xiàn)結(jié)余資金的有效流動(dòng)，最大限度發(fā)揮了資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高了資金使用效率。中心財(cái)務(wù)科統(tǒng)一對(duì)所有收支業(yè)務(wù)進(jìn)行資金核算，分中心和管理部只負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)公積金的歸集、提取、個(gè)人貸款等業(yè)務(wù)的受理工作，這遏制了銀行對(duì)分中心、管理部大力公關(guān)攬儲(chǔ)的行為，有利于廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，大大減少了資金濫用、挪用風(fēng)險(xiǎn)，確保了資金安全無憂。

（二）集中進(jìn)行資金運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)增值收益最大化

中心開通了工、農(nóng)、中、建、交五大行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，以中心為主體進(jìn)行資金運(yùn)作。通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)計(jì)財(cái)科可以實(shí)時(shí)掌握資金的總體狀況、各分支機(jī)構(gòu)的收支狀況以及結(jié)余狀況?？梢詫?shí)現(xiàn)結(jié)余資金在各分支機(jī)構(gòu)之間的有效流動(dòng)，最快滿足中心各分支機(jī)構(gòu)的提取、放貸等資金需求，并將分散在各分支機(jī)構(gòu)的資金“化零為整”，留取一定金額備用金外及時(shí)進(jìn)行定期轉(zhuǎn)存，確保公積金增值收益最大化。

（三）組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化，工作效率提高

“大財(cái)務(wù)”管理模式下，中心財(cái)務(wù)科對(duì)分中心、管理部的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，一方面分中心、管理部不需要再設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門，組織機(jī)構(gòu)得到優(yōu)化；另一方面能夠使分中心、管理部將工作重點(diǎn)集中到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展上，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

同時(shí)，在“大財(cái)務(wù)”管理模式下，分中心、管理部的之間的業(yè)務(wù)不再需要雙方進(jìn)行計(jì)息、記賬，僅需確認(rèn)雙方的資金變動(dòng)，這就大大減少了會(huì)計(jì)核算的工作量，提高了工作效率。同時(shí)可以避免各分支機(jī)構(gòu)因其往來款項(xiàng)核對(duì)不及時(shí)，出現(xiàn)管理漏洞，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整

新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，新研發(fā)的財(cái)務(wù)模塊與業(yè)務(wù)模塊緊密相連，分中心、管理部的任一筆業(yè)務(wù)經(jīng)過錄入、復(fù)核、審批等流程之后，最終均由中心財(cái)務(wù)人員進(jìn)行資金確認(rèn)，做到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)雙保險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成住房公積金管理中心財(cái)務(wù)憑證，同時(shí)生成中心明細(xì)賬、總賬、科目余額表。無論屬于哪個(gè)分中心、管理部，無論是何種業(yè)務(wù)，完全在這一套賬中進(jìn)行核算和反映，并且由系統(tǒng)依據(jù)一定的邏輯關(guān)系自動(dòng)形成賬套，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（作者單位：淄博市住房公積金管理中心）endprint