趙剛

摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定并實(shí)施能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理制度體系，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。由于全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用還存在很多問題，需要采取具有針對(duì)性的措施以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。本文重點(diǎn)分析了房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在的問題，并采取積極有效的措施，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 應(yīng)用

企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理是指企業(yè)在管理活動(dòng)中，對(duì)與企業(yè)生存與發(fā)展緊密相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制管理行動(dòng)及相關(guān)制度進(jìn)行安排，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算考核的整個(gè)過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，整體上提高了企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化的最佳管理方法之一。房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理具有全員性、全過(guò)程性及全面性等基本特征。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，建立起管理控制體系，建立起對(duì)成本中心、利潤(rùn)中心及投資中心的績(jī)效考核體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供科學(xué)有效的管理制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提高，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)員工全面預(yù)算管理的意識(shí)普遍較低

我國(guó)部分房地產(chǎn)的企業(yè)管理人員將企業(yè)的預(yù)算等同于一般的財(cái)務(wù)工作，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門實(shí)施預(yù)算管理制度即可。此外，企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)并不全面，很多房地產(chǎn)企業(yè)只是將預(yù)算管理的重點(diǎn)放在如何降低成本。此外，企業(yè)管理者忽視了對(duì)其它部門的管理，除財(cái)務(wù)部門外，其它部門并沒有參與到實(shí)際的預(yù)算編制工作之中，相關(guān)部門只是單純地將財(cái)務(wù)部門交上的預(yù)算報(bào)告仔細(xì)確認(rèn)，缺乏一定的可操作性。房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)全體員工、項(xiàng)目管理以及預(yù)決算等方面有密切的關(guān)系，是企業(yè)全面性管理的重要表現(xiàn)。全面預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)所有員工都應(yīng)參與的全員性行為，不只是財(cái)務(wù)部門的工作，與企業(yè)員工的參與度及施工環(huán)節(jié)有密切的聯(lián)系。然而在房地產(chǎn)企業(yè)工作中，房地產(chǎn)企業(yè)全體員工在預(yù)算管理工作中的參與度并不高，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施帶來(lái)了一定的難度。

（二）全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算管理制度不完善

由于房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中較為復(fù)雜，與其它很多因素具有緊密的聯(lián)系，所以房地產(chǎn)預(yù)算管理工作具有一定的難度。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)還沒有形成不同產(chǎn)品種類的國(guó)家預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以致于房地產(chǎn)預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性并不強(qiáng)，最終使得預(yù)算的準(zhǔn)確性與實(shí)際情況拉開了很大的差距。目前我國(guó)部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及房地產(chǎn)項(xiàng)目工程施工等相關(guān)部門的預(yù)算管理工作處于初級(jí)階段，并沒有得到完善，且沒有建立系統(tǒng)的預(yù)算組織及管理體制，以致于房地產(chǎn)企業(yè)與施工單位并沒有根據(jù)預(yù)算編制的最終目標(biāo)實(shí)施各項(xiàng)考核制度，在很大程度上影響了房地產(chǎn)預(yù)算管理功能的正常發(fā)揮。由于目前我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)和項(xiàng)目施工單位對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)并不深刻，以致于企業(yè)的預(yù)算管理較為松散，企業(yè)管理層級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)和基層實(shí)施缺乏交流。造成雙方之間交流不密切的重要原因是企業(yè)尚未建立一個(gè)系統(tǒng)的、完善的預(yù)算管理制度，使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作的過(guò)程中并沒有實(shí)施整體性計(jì)劃，沒有落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，也沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督與考核，同時(shí)致使房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理作用難以得到有效發(fā)揮。

（三）缺乏全面預(yù)算管理控制及分析機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作的過(guò)程中會(huì)因?yàn)槿鄙兕A(yù)算管理控制與分析機(jī)制而難以順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)會(huì)將工作中心放在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制與匯總等方面，并不重視預(yù)算管理控制和分析。由于企業(yè)預(yù)算的數(shù)據(jù)具有來(lái)源廣、信息量大等特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)在沒有采取任何控制監(jiān)督與控制策略的情況下，很難對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)全面把握，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的有效控制，最終導(dǎo)致預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)其全面性、及時(shí)性、有效性，未能對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入分析，難以使預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的措施

（一）增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員對(duì)預(yù)算管理意識(shí)并不高，且企業(yè)其他相關(guān)工作人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，因此必須增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí)。首先，應(yīng)樹立預(yù)算的法律效力意識(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作的過(guò)程中，所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須以房地產(chǎn)企業(yè)的目標(biāo)為中心。當(dāng)房地產(chǎn)預(yù)算確定后，企業(yè)內(nèi)部的各管理部門、施工部門及監(jiān)督等，從房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)到銷售整個(gè)過(guò)程中的各個(gè)階段，都應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算的約束力與控制力。

其次，確定企業(yè)預(yù)算管理工作目標(biāo)后，房地產(chǎn)企業(yè)管理者在預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)提高對(duì)預(yù)算工作的關(guān)注度與支持力度。企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要房地產(chǎn)企業(yè)管理者的支持才得以實(shí)現(xiàn)其有效性，要求企業(yè)管理者及全體員工都全程參與到預(yù)算工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確把握?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的全程參與，由企業(yè)董事或總經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算管理委員會(huì)的主任職務(wù)，該委員會(huì)的成員還包括銷售副總、工程副總及財(cái)務(wù)副總。委員會(huì)的銷售副總、工程副總及財(cái)務(wù)副總負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)目標(biāo)測(cè)定、研究及審查工作，同時(shí)還要協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作中的各預(yù)算項(xiàng)目。此外還要成立專職的管理組織，該組織主要負(fù)責(zé)處理和預(yù)算有關(guān)的日常事務(wù)。房地產(chǎn)企業(yè)管理層級(jí)人員應(yīng)大力推動(dòng)并加強(qiáng)宣傳預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，要求其全程參與、支持，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的高效性。

最后，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作的過(guò)程中，應(yīng)提高企業(yè)全體員工的參與度，從整體上提升房地產(chǎn)企業(yè)全體員工的參與意識(shí)與合作意識(shí)，使企業(yè)全體員工積極、主動(dòng)參與到企業(yè)的預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施及預(yù)算控制的整體預(yù)算管理工作中，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）建立并完善全面預(yù)算管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施需要完善的制度作為制度基礎(chǔ)，只有實(shí)施科學(xué)合理的制度才能確保預(yù)算工作的順利進(jìn)行。然而目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理制度并不完善，因此必須采取有效措施以健全預(yù)算管理制度。制定并實(shí)施合理責(zé)任制度與獎(jiǎng)懲制度，以確保企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行過(guò)程中產(chǎn)生問題時(shí)能夠明確責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到具體部門與個(gè)人，從而保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算審核等相關(guān)制度的科學(xué)合理性。此外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、行業(yè)特點(diǎn)及管理模式等，構(gòu)建預(yù)算編制和匯總、執(zhí)行和控制管理、業(yè)績(jī)考評(píng)和差異分析等整體的管理體系，以準(zhǔn)確反映房地產(chǎn)企業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目的企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)成本，在執(zhí)行制度的過(guò)程中，能有效地獲取房地產(chǎn)企業(yè)自身的成本、所需費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

（三）建立預(yù)算管理的預(yù)警監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作的過(guò)程中，通過(guò)預(yù)警管理能有效地提高企業(yè)的預(yù)算管理效果。房地產(chǎn)企業(yè)確定預(yù)算編制后，在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的監(jiān)控才能實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，所以企業(yè)必須建立預(yù)算預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控系統(tǒng)包括執(zhí)行控制、調(diào)整控制及反饋控制。實(shí)施預(yù)警監(jiān)控管理需要設(shè)置預(yù)警的指標(biāo)和級(jí)別，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)兩者間的差距進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，對(duì)于超出預(yù)算和預(yù)算外的支持項(xiàng)目，不能隨意增減，要找出預(yù)算與實(shí)際情況存在差異的原因，并采取相關(guān)的改進(jìn)措施。同時(shí)還要做好實(shí)時(shí)的預(yù)算監(jiān)控，將預(yù)算監(jiān)控的結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合到一起。

三、結(jié)語(yǔ)

由于房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)也具有一定的復(fù)雜性。房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，如果全面預(yù)算管理工作做好了，能有效地提高企業(yè)的資金管理效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生重要的影響。由于全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用過(guò)程中還存在很多問題，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)企業(yè)自身特征有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行進(jìn)一步分析，采取構(gòu)建全面預(yù)算管理制度、提高企業(yè)人員全面預(yù)算管理意識(shí)及建立全面預(yù)算管理的預(yù)警監(jiān)控機(jī)制等相關(guān)措施，增強(qiáng)全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用，進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：濟(jì)南隆泉實(shí)業(yè)總公司）