互聯(lián)網(wǎng)金融時代下完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的思考

中國農(nóng)業(yè)銀行貴州省分行 雷智軍

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和廣泛普及，自2013年以來，互聯(lián)網(wǎng)金融成為中國金融業(yè)發(fā)展重要的助推器，目前已基本形成第三方支付、大數(shù)據(jù)金融、P2P網(wǎng)絡(luò)信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競爭的發(fā)展格局?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代下，國有商業(yè)銀行經(jīng)營模式、產(chǎn)品創(chuàng)新以及業(yè)務(wù)流程都會發(fā)生巨大變化，繼而影響到商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法和模式的改變，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計需要突破傳統(tǒng)的審計模式，本文針對互聯(lián)網(wǎng)金融新出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究。

互聯(lián)網(wǎng)金融 國有商業(yè)銀行 內(nèi)部審計

1 互聯(lián)網(wǎng)金融的概述

互聯(lián)網(wǎng)金融作為近幾年的熱點(diǎn)受到了極大的關(guān)注，但到目前為止，企業(yè)界、學(xué)術(shù)界對其定義仍然未達(dá)成共識，眾多學(xué)者及行業(yè)資深專家給出了自己對互聯(lián)網(wǎng)金融的定義。謝平、鄒傳偉等(2012)最早提出互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐下降低金融市場信息不對稱程度、資金供需雙方資金配置及風(fēng)險分擔(dān)成本的新興金融形態(tài)[1]。王曙光(2013)認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融模式基于開放、共享、合作、整合、信任、共同體、云、普惠、解構(gòu)及創(chuàng)新的哲學(xué)理念[2]。李耀東、李鈞(2014)認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)金融是基于交易技術(shù)、交易結(jié)構(gòu)及權(quán)利契約這三種層次上，能夠使社會經(jīng)濟(jì)中每個人都有權(quán)力和手段進(jìn)行金融活動，通過互聯(lián)網(wǎng)在信息對稱中獲得金融服務(wù)，實現(xiàn)金融有效性及民主化[3]。吳曉靈(2013)認(rèn)為不論是金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)利用互聯(lián)網(wǎng)和IT技術(shù)開展金融業(yè)務(wù)都可以成為互聯(lián)網(wǎng)金融。互聯(lián)網(wǎng)金融通常是指利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及平等、協(xié)作、開放、分享的互聯(lián)網(wǎng)精神提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融的國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀

2013年，隨著P2P網(wǎng)絡(luò)借貸盛行、余額寶橫空出世，據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全國網(wǎng)貸平臺近兩千家，此外，“寶寶”類互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售的貨幣基金也開始風(fēng)生水起，互聯(lián)網(wǎng)金融大潮正撲面而來。但受限于國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管法規(guī)的不健全、信用體系的不完善以及創(chuàng)新意識和制度的不健全，目前國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于模仿歐美國家模式的階段?？傮w而言，國內(nèi)與國外市場的大部分模式結(jié)構(gòu)基本相同，但是仍有一些模式存在差異。通過探究這些互聯(lián)網(wǎng)金融模式在發(fā)達(dá)國家的發(fā)展軌跡，鑒別與國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀的異同，進(jìn)一步厘清互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展思路和看清互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展方向，更有利于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的識別和防范。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融時代國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革的必要性

金融業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的中樞神經(jīng)，現(xiàn)代金融快速發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，使得金融行業(yè)風(fēng)險不斷擴(kuò)大，風(fēng)險識別、風(fēng)險控制要求也越來越高，國有商業(yè)銀行以往的審計模式己經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時代下的審計要求。

3.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計線索的變化

商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有文字記錄，有憑證可查，內(nèi)部審計人員可以通過順查、逆查、抽樣等不同的審計方法進(jìn)行查證，審計線索十分清晰。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代業(yè)務(wù)資料的電子化及業(yè)務(wù)處理的程序化、自動化和數(shù)據(jù)化，傳統(tǒng)的審計線索被中斷。同時，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，內(nèi)部審計需要更加注重對商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，以其作為審計的切入點(diǎn)，并從中尋找審計線索。

3.2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法的變化

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計重點(diǎn)在于審查各項操作業(yè)務(wù)流程合法合規(guī)性、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況真實有效性等內(nèi)容，對業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面進(jìn)行監(jiān)控，實質(zhì)上還停留在賬項基礎(chǔ)審計的方法。但互聯(lián)網(wǎng)金融的高風(fēng)險性需要側(cè)重于以風(fēng)險為導(dǎo)向，運(yùn)用數(shù)據(jù)式分析方法。同時，互聯(lián)網(wǎng)金融審計趨于信息化、網(wǎng)絡(luò)化，傳統(tǒng)的以手工為主的審計方法被數(shù)據(jù)化、智能化、自動化的手段替代。

3.3 商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍的變化

互聯(lián)網(wǎng)金融擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)范圍，也擴(kuò)大了金融業(yè)務(wù)的覆蓋面。各大商業(yè)銀行在推出互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的同時，電商平臺、直銷銀行平臺等網(wǎng)絡(luò)營銷平臺數(shù)量增加，內(nèi)部審計應(yīng)將這些網(wǎng)絡(luò)平臺也納入審計的范圍內(nèi)。其次，隨著商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)頻率的使用，需要對網(wǎng)絡(luò)流量使用進(jìn)行監(jiān)控，對其收發(fā)郵件、文件傳輸?shù)软椖考尤雽徲嫹秶鷥?nèi)。為適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)復(fù)雜化，信息容量增大，各種數(shù)據(jù)、程序急劇增加的新形勢，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)，用大數(shù)據(jù)的思維全面覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，切實降低審計風(fēng)險。

4 國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計所存在的問題

4.1 內(nèi)部審計工作規(guī)范性還不夠

目前，國有商業(yè)銀行對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)都建立了一套內(nèi)部審計規(guī)范，而作為新型金融業(yè)態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融尚未形成完善的內(nèi)部審計規(guī)范。國有商業(yè)銀行審計機(jī)構(gòu)在開展審計工作時主要依據(jù)審計法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)指示和自己的經(jīng)驗及習(xí)慣做法操作，互聯(lián)網(wǎng)金融審計效果自然不明顯，相對于互聯(lián)網(wǎng)金融審計工作的高要求也相差甚遠(yuǎn)，更不能有效揭示互聯(lián)網(wǎng)金融潛在的風(fēng)險。

4.2 內(nèi)部審計工作流程不夠全面

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作范圍僅限于事后審計，審計價值利用還不高，還停留在查錯防弊上，缺乏風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險責(zé)任進(jìn)行事前和動態(tài)的審計監(jiān)督，更缺乏對互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制狀況、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展現(xiàn)狀等總體評價，難以提供有重要價值的審計信息，審計價值因而難以提升，也未能形成一套風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險識別與控制體系。

4.3 復(fù)合型審計人才嚴(yán)重缺乏

商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員主要來源于業(yè)務(wù)操作人員，他們在信息技術(shù)、法律知識及風(fēng)險管理等方面往往存在一定的欠缺，這就導(dǎo)致國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展受到很大的制約。加之審計手段落后，審計中過度依賴審計人員的個人能力和經(jīng)驗判斷，互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)和大數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用在內(nèi)部審計應(yīng)用不夠，導(dǎo)致審計時間長、成本高、審計效果不明顯。

5 基于互聯(lián)網(wǎng)金融背景下國有商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范對策

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計模式已不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時代的審計需要，有必要對商業(yè)銀行審計組織管理模式、審計技術(shù)、審計方式等進(jìn)行改革和創(chuàng)新，以便于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在商業(yè)銀行識別、防范和監(jiān)控風(fēng)險方面的作用。

5.1 規(guī)范以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計流程

首先，審計人員在實施風(fēng)險評估程序時要將重心放在對商業(yè)銀行戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的評估和測試方面，從風(fēng)險的根源進(jìn)行全面評估，不被問題的表象所迷惑，并根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險綜合評估及測試的結(jié)果，確定審計的重點(diǎn)和范圍，真正實現(xiàn)從被動審計向主動審計的轉(zhuǎn)變。

其次，要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的日常監(jiān)測和非現(xiàn)場分析。由于互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行具有交易量巨大、金融機(jī)構(gòu)間帳務(wù)劃轉(zhuǎn)頻繁以及普遍使用互聯(lián)網(wǎng)計算技術(shù)等特點(diǎn)，如果審計人員不加強(qiáng)監(jiān)測和分析而完全通過實質(zhì)性測試，是無法及時發(fā)現(xiàn)、識別風(fēng)險的，也達(dá)不到審計目的。同時，審計人員要充分運(yùn)用詢問、檢查等多種取證方法，在獲取表內(nèi)業(yè)務(wù)信息的同時要充分收集和利用表外業(yè)務(wù)信息，并將獲取的信息進(jìn)行全面整合和分析，以便得出正確的審計結(jié)論，提高審計工作質(zhì)量，降低審計人員的審計風(fēng)險。

5.2 充分運(yùn)用商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下，商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化，為防范風(fēng)險，大部分商業(yè)銀行己經(jīng)建立起統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計系統(tǒng)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員要充分掌握互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，對銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行全面風(fēng)險評價，及時識別、發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險。

5.3 不斷提高內(nèi)部審計人員審計技能

首先，要培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。加大對審計人員的培訓(xùn)力度，包括審計業(yè)務(wù)知識、金融業(yè)務(wù)知識、計算機(jī)審計技術(shù)的培訓(xùn)，掌握互聯(lián)網(wǎng)金融審計的方法。審計人員要具備足夠的軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、安全等方面知識，只有熟悉并掌握信息系統(tǒng)的使用平臺、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)提取方法等，才能真正熟練運(yùn)用計算機(jī)軟件，完成實質(zhì)性審計程序。其次，要完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計計算機(jī)系統(tǒng)模型，特別是在線審計系統(tǒng)，并能根據(jù)商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融自身的特點(diǎn)，設(shè)計個性化互聯(lián)網(wǎng)審計程序。

[1] 謝平，鄒傳偉．互聯(lián)網(wǎng)金融模式研究[J]．金融研究，2012 (12)．

[2] 王曙光．互聯(lián)網(wǎng)金融的哲學(xué)[J]．中共中央黨校學(xué)報，2013，18(7)．

[3] 李耀東，李鈞．互聯(lián)網(wǎng)金融框架與實踐[M]．電子工業(yè)出版社，2014．

[4] 吳曉靈．互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)分類監(jiān)管區(qū)別對待[J]．IT時代周刊，2013(21)．

F239.45

A

2096-0298(2015)11(c)-082-03

雷智軍(1977-)，男，碩士，審計師，律師,主要從事商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面的研究。