董建萍

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策改革研究

董建萍

我國(guó)高等學(xué)校是科學(xué)研究的重要載體，是推動(dòng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的重要力量。隨著高校承擔(dān)科研項(xiàng)目數(shù)量的急劇增加，科研經(jīng)費(fèi)管理失范問(wèn)題日益突出。本文對(duì)國(guó)內(nèi)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀做出分析，提出了完善管理體制、明確支出范圍、嚴(yán)格預(yù)算管理、確定直接與間接費(fèi)用的核算比例、做好項(xiàng)目決算和驗(yàn)收工作、建立健全監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制、推廣公務(wù)卡支出制度、試行國(guó)庫(kù)集中支付模式等八項(xiàng)改革措施。

高校；科研經(jīng)費(fèi)；改革

我國(guó)高等學(xué)校是科學(xué)研究的重要載體，擁有一大批優(yōu)秀的專家學(xué)者，已成為推動(dòng)我國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的一支重要力量。近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)高校為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、擴(kuò)大辦學(xué)影響、爭(zhēng)取更高的學(xué)術(shù)地位，對(duì)科研工作越來(lái)越重視，其中一個(gè)重要指標(biāo)就是科研項(xiàng)目的立項(xiàng)數(shù)量和經(jīng)費(fèi)到賬的數(shù)額。面對(duì)不斷增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)，高等學(xué)校原有的科研管理體制已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，同時(shí)也對(duì)高校如何合理使用科研經(jīng)費(fèi)、怎樣才能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提出了更高的要求。由于科研項(xiàng)目管理制度建設(shè)相對(duì)滯后，不少高校在承擔(dān)科研項(xiàng)目過(guò)程中出現(xiàn)了預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)支出隨意性大、結(jié)題與結(jié)賬不同步、科研成果轉(zhuǎn)化率較差等問(wèn)題。就經(jīng)費(fèi)使用效率而言，中國(guó)科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率只有40%左右，遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍70%以上的水平。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，全國(guó)高校每年取得的國(guó)家級(jí)科技成果近10000項(xiàng)，而真正實(shí)現(xiàn)有效轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10%。因此，改革完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，具有重要意義。

一、國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

(一)科研經(jīng)費(fèi)重復(fù)資助現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于各高校普遍將科研經(jīng)費(fèi)到賬總額確立為業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，因此，科研管理部門往往只抓項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量，卻對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和產(chǎn)出效益重視不夠。由于從源頭上審核不嚴(yán)格，一個(gè)項(xiàng)目多頭申請(qǐng)、多頭資助的現(xiàn)象比較常見。例如某一項(xiàng)科研項(xiàng)目可以同時(shí)獲得省基金、教育部基金和國(guó)家基金的資助，不僅會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，而且過(guò)多的結(jié)余經(jīng)費(fèi)甚至?xí)躺瘮‖F(xiàn)象，造成國(guó)家資金流失。另一方面，重復(fù)資助也會(huì)造成經(jīng)費(fèi)資源分配的不合理性，挫傷其他科研人員的積極性。

(二)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷混亂

科研項(xiàng)目的立項(xiàng)固然與課題主持人的水平有關(guān)，但也與學(xué)校的科研平臺(tái)支持有直接關(guān)系。由于科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期采用課題負(fù)責(zé)制，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門疏于管理，助長(zhǎng)了一些課題負(fù)責(zé)人的占有欲望,認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是靠自己的能力爭(zhēng)取來(lái)的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)應(yīng)歸課題負(fù)責(zé)人所有，學(xué)校無(wú)需過(guò)問(wèn)。再加上學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中控制不嚴(yán)格，經(jīng)常導(dǎo)致差旅費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)以及辦公用品等科研業(yè)務(wù)以外的費(fèi)用攀升，支出混亂。在科研經(jīng)費(fèi)的使用中，存在擴(kuò)大開支范圍、擅自調(diào)整預(yù)算、突擊購(gòu)買設(shè)備等問(wèn)題。

(三)科研經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理

預(yù)算管理是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效使用的保證。在實(shí)際運(yùn)行中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制不準(zhǔn)確、需要調(diào)整等問(wèn)題。由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

(四)財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度不夠

高校的科研項(xiàng)目由科技處管理，財(cái)務(wù)部門只對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。因溝通不暢，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的管理過(guò)程中出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，兩個(gè)部門常會(huì)出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管也只留于表面。

(五)項(xiàng)目驗(yàn)收不結(jié)賬

科研項(xiàng)目驗(yàn)收后財(cái)務(wù)不結(jié)賬的現(xiàn)象十分普遍。由于考核和研究生招生的壓力，有些教師擔(dān)心項(xiàng)目結(jié)題后不能連續(xù)資助，于是故意留一些款項(xiàng)用于后續(xù)研究。這樣便出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)使用效率不高、無(wú)在研項(xiàng)目人員擠占科研資源的現(xiàn)象。國(guó)家審計(jì)署曾對(duì)18所部屬高校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有13所高校存在結(jié)題未結(jié)賬現(xiàn)象，涉及科研項(xiàng)目1.7萬(wàn)個(gè)，資金3.69億元。

(六)缺少有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施

長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的獎(jiǎng)罰措施只注重于項(xiàng)目等級(jí)的高低和科研經(jīng)費(fèi)到賬的數(shù)額，而對(duì)科研人員如何合理使用科研經(jīng)費(fèi)卻沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施。例如有的高校規(guī)定，國(guó)家級(jí)、省部級(jí)和橫向項(xiàng)目的分值分別為100、80、60分/萬(wàn)元。這樣的考核無(wú)形中促使教師全力以赴去爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，缺乏全過(guò)程管理。

二、改革高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施

近年來(lái)國(guó)家高層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理非常重視，僅在2011-2012年兩年間，財(cái)政部、教育部、科技部就相繼發(fā)布了四個(gè)針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目管理的通知和意見。2013年教育部首次將科研經(jīng)費(fèi)使用管理列入對(duì)高校的巡視范圍。2014年底，國(guó)家基金委發(fā)布了《關(guān)于2015年度國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目申請(qǐng)與結(jié)題等有關(guān)事項(xiàng)的通告》，這些文件都為高校制定和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供了規(guī)范和依據(jù)。本課題組認(rèn)為，高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面應(yīng)注意完善以下措施。

（一）完善管理體制

學(xué)校按照“統(tǒng)一規(guī)劃、健全規(guī)章、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的原則，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)校長(zhǎng)責(zé)任制。在校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，分管科研、財(cái)務(wù)工作的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用分工負(fù)責(zé)。明確財(cái)務(wù)處、科技處、人事處、審計(jì)處、二級(jí)院等部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，密切配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)、預(yù)算、決算、審計(jì)等環(huán)節(jié)的協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

（二）明確經(jīng)費(fèi)支出范圍

經(jīng)費(fèi)支出范圍的確定應(yīng)本著合理、高效的原則，既要避免杜絕鋪張浪費(fèi)，又要尊重科研規(guī)律，該列支的項(xiàng)目一定要用制度明確下來(lái)。不能為了應(yīng)付檢查制定一套制度，而實(shí)際運(yùn)行時(shí)又用另一套辦法，堅(jiān)決從源頭上杜絕潛規(guī)則的運(yùn)行。根據(jù)國(guó)家基金委的意見，符合開支的項(xiàng)目主要有：設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、發(fā)表論文版面費(fèi)、申請(qǐng)專利的知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、研究生勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。各高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)每種費(fèi)用支出制定最高標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)支出占總經(jīng)費(fèi)的百分比例。

（三）合理確定直接與間接費(fèi)用的核算比例

將科研經(jīng)費(fèi)劃分為直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)是國(guó)際上通用做法。直接經(jīng)費(fèi)是指發(fā)生在具體研發(fā)項(xiàng)目中的費(fèi)用，而間接費(fèi)用是指科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支，卻能為科研活動(dòng)的改起到支撐條件的費(fèi)用，如辦公室、實(shí)驗(yàn)室、水電和相應(yīng)的服務(wù)等?？蒲泄ぷ髡咴谶M(jìn)行學(xué)術(shù)研究過(guò)程中需要一定的輔助條件，如果能夠用間接經(jīng)費(fèi)來(lái)合理支付，既能讓科研經(jīng)費(fèi)使用更加透明化，降低鉆制度漏洞的可能，也可以提高學(xué)校方面的積極性。間接費(fèi)用的劃分與使用應(yīng)實(shí)行總額控制，其比例按照分段超額累退法計(jì)算，例如100萬(wàn)元及以下部分間接費(fèi)用為8%，100-500萬(wàn)元部分間接費(fèi)用為5%，500-1000萬(wàn)元部分間接費(fèi)用為2%，超過(guò)1000萬(wàn)元部分接費(fèi)用為1%。

（四）嚴(yán)格預(yù)算管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究?jī)?nèi)容和實(shí)際需要，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理的原則，如實(shí)地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，其中直接費(fèi)用不能簡(jiǎn)單按比例計(jì)算，間接費(fèi)用和管理費(fèi)可按國(guó)家政策上限編制。科研項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度合理安排支出，最大限度地減少資金結(jié)余。

（五）做好項(xiàng)目決算和驗(yàn)收工作

科研項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各類項(xiàng)目的要求和規(guī)定提出驗(yàn)收申請(qǐng)。首先是財(cái)務(wù)部門審核，按規(guī)定及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。其次是審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)和審計(jì)驗(yàn)收通過(guò)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人再到科技部門辦理結(jié)題手續(xù)，依據(jù)合同指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收。科研項(xiàng)目結(jié)存結(jié)余經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(六)建立健全監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制

建立科研經(jīng)費(fèi)管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。學(xué)校各職能部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)接受上級(jí)主管部門、科研經(jīng)費(fèi)主管部門或其委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范且做出突出成果的單位或課題負(fù)責(zé)人，學(xué)校應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。建立科研誠(chéng)信制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率不高或延期結(jié)題的單位或個(gè)人，學(xué)校應(yīng)及時(shí)阻止該負(fù)責(zé)人申請(qǐng)新的科研項(xiàng)目，對(duì)涉嫌違法的，應(yīng)追究有關(guān)人員的相應(yīng)責(zé)任。

（七）推廣公務(wù)卡支出制度

科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，學(xué)校為每位課題負(fù)責(zé)人發(fā)放一張項(xiàng)目信用卡，做到專卡?？顚Ｈ耸褂谩？蒲许?xiàng)目每支出一筆費(fèi)用，都要公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，而且還要保留每筆消費(fèi)的小票。財(cái)務(wù)人員憑借電子消費(fèi)記錄和小票，用對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)算。公務(wù)卡制度不僅簡(jiǎn)化了小額項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷手續(xù)，而且還可以實(shí)現(xiàn)“痕跡管理”，實(shí)時(shí)監(jiān)督，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）試行科研經(jīng)費(fèi)國(guó)庫(kù)集中支付模式

對(duì)于國(guó)家立項(xiàng)的大型科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)不再撥付到承擔(dān)單位，而是納入國(guó)庫(kù)單一賬戶系統(tǒng)。課題組在購(gòu)買設(shè)備、原材料等需要支出費(fèi)用時(shí)，所需款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到用款單位。這樣不僅可以避免撥款造成的管理費(fèi)等各項(xiàng)間接費(fèi)用的損失，還可以有效避免經(jīng)費(fèi)亂用，杜絕腐敗行為的發(fā)生。

[1]徐麗.高校科研經(jīng)費(fèi)管理失范成因及對(duì)策探究.財(cái)會(huì)通訊，2013,（12）：52-53.

[2]劉軍民.以深化科研經(jīng)費(fèi)管理制度改革落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略.地方財(cái)政研究，2014，（1）：44-52.

[3]曹麗君.重復(fù)資助：高校科研經(jīng)費(fèi)管理研究值得關(guān)注的新話題.吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào),2012,28(11):49-50.

（作者單位：天津農(nóng)學(xué)院財(cái)務(wù)處）

中國(guó)教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2014年科研項(xiàng)目，一般課題第14號(hào)《高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策改革研究》。