淺析如何加強民辦高職院校專項資金的內(nèi)部審計

楊玲

摘要：民辦高校的專項資金審計關(guān)系到學校的發(fā)展、學生的利益、人才強國的計劃，本文通過高校專項資金管理的特點與現(xiàn)狀、高校專項資金管理的問題及其原因以及高校專項資金審計的改善措施展開論述，希望能夠?qū)Ω咝ｍ椯Y金的審計提供一些參考。

關(guān)鍵詞：民辦高校 專項資金 內(nèi)部審計

民辦高職院校在我國教育的發(fā)展中起著舉足輕重的作用，隨著社會的不斷發(fā)展，高校擴招的展開以及國民素質(zhì)提升的需要，現(xiàn)有的高校容量難以滿足教育的發(fā)展，為了適應(yīng)高等教育由經(jīng)營到大眾化的轉(zhuǎn)變，不斷提升高校的各種硬件及軟件水平，改善居住及辦學條件，廣大民辦高職院校開始進行擴建，應(yīng)運而生的就是擴建需要的籌資的問題，籌資后的專項資金如何應(yīng)用，資金使用的科學性、嚴謹性就尤為重要，內(nèi)部審計時保證專項資金按照原計劃進行運用的重要措施，本文將對此展開論述。

一、高校專項資金管理的特點與現(xiàn)狀

高校的專項資金主要是由政府撥款，由高校領(lǐng)導安排的除基本支出外的指定項目的資金，包括學校擴建、科研、重點學科建設(shè)等內(nèi)容在內(nèi)的專項資金。專項資金的特點主要是政策性強、?？顚Ｓ?、時效性強。不同性質(zhì)的專項資金有不同的管理辦法，其時效性很強，部分項目資金要求在規(guī)定時間內(nèi)使用完畢，否則會被收回，資金的使用也有很強的政策性，必須按照申報批復的內(nèi)容執(zhí)行，任何人不得擅自更改資金用途，有專款專用的特點。高校專項資金的特點與現(xiàn)狀為專項資金的管理帶來的管理難度與挑戰(zhàn)，專項資金核算的復雜性加強了審計的難度，高校資金管理項目各環(huán)節(jié)執(zhí)行的真實性與合法合規(guī)性直接關(guān)系到專項資金的使用效率和學校發(fā)展的利益。

二、高校專項資金管理的問題及其原因

目前，高校負責人在專項資金的管理中存在著認識誤區(qū)，負責人主要想多申報資金，同時專項資金的審核和撥付中也存在很大問題，導致專項資金效益難以發(fā)揮。

（一）沒有貫徹專款專用的制度

在高校中沒有完全貫徹?？顚Ｓ玫闹贫?，專項資金的擠占和挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，許多院校針對專項資金寬泛隨意使用，甚至在項目完成后有剩余的部分也添加到項目中進行核銷，不上交余款，甚至出現(xiàn)了項目結(jié)束后審計發(fā)現(xiàn)結(jié)余，學校讓審計放緩出報告，將余款使用完畢的現(xiàn)象。

（二）不遵守專項資金時效性制度

由于專項資金有時效性特征，有些高校在項目截止日前，出現(xiàn)存在資金剩余，于是往往會采取突擊花錢和資金轉(zhuǎn)移的行為來防止專項剩余資金被收回，更有甚者采取假合同、提前支付等方式來進行突擊花錢，同時也催生了社會中相關(guān)的合作單位，嚴重敗壞了社會風氣，為之后的專項資金的監(jiān)管帶來更大困難。

（三）專項資金重復申報現(xiàn)象突出

由于高校專項資金的來源的行政隸屬有所不同，各自為政，溝通不暢，高校為了獲得更多的專項資金，就會對于同一個項目類型進行重復申報，造成專項資金的嚴重浪費，沒有完全用到重要的高校擴建等重要事項，甚至有高校盲目地想獲得資金在申報時并沒有詳細的計劃和調(diào)研，均以本單位的利益為中心，學校一級并通常沒有統(tǒng)籌監(jiān)控和協(xié)調(diào)，申報的專項資金只能夠用于局部科室，例如計算機投影儀、桌椅等多個項目和科室可能都需要，然而卻是各個部門分別上報，而學校則沒有統(tǒng)籌安排，導致資源沒有合理利用。導致資源浪費、設(shè)備利用率較低，這種重復申報的現(xiàn)象嚴重影響了學校資金的利用效率。

同時，高校重復申報還會造成申報與執(zhí)行不一致的情況，學習為獲得更多的專項資金，上報計劃書往往是項目負責人撰寫，而財務(wù)部門和審計部門并沒有參與，申報成功后也主要由項目負責人支配資金使用，審計部門對資金的使用是否合規(guī)，對資金運用和耗費的具體情況缺乏了解，難以進行有效的管理和監(jiān)督。項目負責人由于匆忙申報，針對項目的招標和工程情況計劃不周，很容易導致修建工程與實際脫節(jié)，嚴重影響執(zhí)行的效果，造成申報與執(zhí)行相脫節(jié)。

（四）專項資金的監(jiān)督有待提升

現(xiàn)行的高校專項資金管理缺乏有效的問責制度和追蹤跟進，缺乏有效的監(jiān)督管理和績效考評機制，嚴重影響的專項資金高效、科學的運用，財務(wù)部門并沒有介入到資金的管理中來，只是簡單的進行報銷工作和財務(wù)報表的基本工作，專項資金的使用權(quán)還是在項目管理者的手中，審計部門也對其資金利用情況了解不夠深入，專項資金的績效考核標準也不夠準確，有的專項主管單位缺乏細化的考評標準和程序，考評組隊員考評的標準和原則把握不嚴格，不能夠保證高校專項資金的有效科學利用，嚴重阻礙了高校的發(fā)展。

下面以廣州華立科技職業(yè)學院的省級專項資金管理為例。

廣州華立科技職業(yè)學院會計學部于2013年申報廣東省省級民辦教育高職職業(yè)教育專項資金資助，并于2014年成功通過會計專業(yè)建設(shè)項目專項資金（根據(jù)《廣東省教育廳關(guān)于加強2013年度省級民辦教育專項資金使用管理的通知》（粵教策函[2014]33號）、《關(guān)于下達2013年度省級民辦教育專項資金的通知（粵財教[2013]189號）。通過以后，會計學部迅速制定方案，具體如下：

1.成立會計專業(yè)建設(shè)領(lǐng)導小組

該小組具體構(gòu)成：學院主管教學工作的院長、學部正（副）部長、校內(nèi)教學主任、人事主任、學院財務(wù)處處長，并做了各小組成員工作分工。

2.制訂項目建設(shè)資金支出原則

嚴格執(zhí)行《廣東省省級財政專項資金管理辦法》（粵府[2013]125號）規(guī)定、國家有關(guān)和董事會有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，按照學院項目建設(shè)方案，專款專用、足額投入。

3.嚴格劃分項目資助資金支出時間

根據(jù)《2013年廣東省民辦高等教育專項資金資助項目建設(shè)任務(wù)書》及我院專業(yè)建設(shè)實際情況，本項目建設(shè)期為2014年5月-2015年12月，2014年12月20日前，項目負責人將項目建設(shè)進展情況，包括預(yù)算執(zhí)行進度、建設(shè)內(nèi)容完成情況、績效目標實現(xiàn)程度、存在問題及解解決辦法等，書面上報省教育廳。

4.制訂項目資金預(yù)算支出方案

根據(jù)粵教策函[2014]33號文件精神、我院申報2013年廣東省民辦高等教育專項資金時所填寫的《項目立項文本》、《項目建設(shè)任務(wù)書》的建設(shè)任務(wù)及我院專業(yè)建設(shè)實際情況，經(jīng)學院領(lǐng)導批準，在預(yù)算資金總額不變的情況下，對建設(shè)資金具體項目支出主要用于實訓條件建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、課程與教學資源建設(shè)、教研教改，項目支出如下表所示：

5.制訂分項預(yù)算支出

包括：課程與教學資源建設(shè)、校內(nèi)實踐條件建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、人才培養(yǎng)模式和教學改革等四項。

6.各分項項目的具體實施

7.項目實施過程中，學院財務(wù)處的監(jiān)督作用

從項目的開始到實施、結(jié)束，學院財務(wù)處稽核部稽核人員全程參與資金的預(yù)算和開支，并對專項資金做定期和不定期的抽查，期末做內(nèi)部審計，出具財務(wù)意見。

三、高校專項資金審計的改善措施

在民辦高校順利通過多元化融資后，就涉及到專項資金的合理利用與資金使用監(jiān)管和審計的問題，只有做好資金的利用與監(jiān)管，才能保證高校擴建與科研辦學的順利進行，對此，主要有以下幾點措施加強資金使用的監(jiān)管。

（一）樹立法律意識

高校的資金管理者與負責人要樹立較強的法律意識，對于多元化融資所得資金，要進行依法使用，按計劃使用，保證將資金用在刀刃上，不得私自挪用擠占專項資金，做到真正的依法用款、合理科學用款。

（二）建立資金管理系統(tǒng)

高校應(yīng)該建立一個完善科學的資金管理系統(tǒng)，在資金使用的預(yù)算、決算，將專項資金的范圍、項目合同、支出范圍、績效管理等等設(shè)置詳細的計劃，并建立好決策、使用控制等多方面的管理體系，使得資金運用時能夠有制度可依。

（三）強化監(jiān)督控制體系

高校在利用資金的時候應(yīng)設(shè)立好一套科學的監(jiān)督控制體系，加強日常的監(jiān)督與檢查，在預(yù)算執(zhí)行、資金使用監(jiān)督上進行全方位的監(jiān)控，針對具體的執(zhí)行要實行責任到人的措施，嚴格按照審計的要求對每一筆資金是否按照預(yù)算進行、資金是否被挪用進行審查，對違紀現(xiàn)象進行零容忍，對于主要責任人實行問責制，并按照相關(guān)法律法規(guī)進行處罰，情節(jié)嚴重的，移交司法部門審理。由此建立起一套全面多層次的監(jiān)督體系，保障多元化募集的資金能夠真正用在辦學與學校擴建上。

強化監(jiān)督的全程性，有效保證內(nèi)部審核的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審核的人員應(yīng)積極參與到申報專項資金中來，對申報的計劃、資金的使用和工程驗收都做好全程監(jiān)督，真實的了解學校的真實情況和專項資金的利益效率。真正的做到服務(wù)學校，對學校利用專項資金進行的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價，真正的為學校做好風險管理和學校管理。同時，學校有關(guān)部門也應(yīng)當配合相關(guān)審計人員做好監(jiān)督工作。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審核的優(yōu)點，做好內(nèi)部審核的科學定位

內(nèi)部審核機構(gòu)作為單位中重要的職能部門，熟悉本單位中的具體情況，能夠及時發(fā)展專項資金中的問題，提出切實可行、符合單位實際的意見和建議，同時內(nèi)部審核也更有針對性、及時性和長效性的特點，有其無可替代的優(yōu)勢，更加有利于進行全面監(jiān)管，達到事前、事中、事后的全方位監(jiān)管。高校的內(nèi)部審計人員要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，有目的的展開審計工作，有效的從制度上揭露分析問題、促進專項資金的支出預(yù)算、完善專項資金管理制度，將審計終端定位為追蹤資金的使用效益和交易細節(jié)，全面展開審計工作。

（五）風險導向性審計，發(fā)揮內(nèi)部審核的預(yù)防功能

風險導向?qū)徲嫊r針對審計對象可能發(fā)生的風險事故和風險損失為導向來確定審計的方向與重點，這樣有利于項目工作者及時發(fā)現(xiàn)突出的風險問題，加強管理、及時防范風險，有效保證專項資金合規(guī)合法有效的進行。內(nèi)部審計部門應(yīng)當針對風險較大的程序加以重點關(guān)注，如項目申報過程、預(yù)算編制的準確性與科學性、支出內(nèi)容的合法合規(guī)性、支出的范圍是否超出專項資金范圍等等。

總之，民辦高校的專項資金審計關(guān)系到學校的發(fā)展，學生的利益、人才強國的計劃，通過多元化的融資方式和有效的資金專項管理和監(jiān)督，有效保障了民辦高校的擴建與辦學，為人才強國道路奠定了堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]徐小藝.高校專項資金的內(nèi)部審計.2008（13）.

[2]劉金風.風險導向財務(wù)管理[J].會計之友，2009，（4）：60-63.

基金項目：廣東省教育廳關(guān)于加強2013年度省級民辦教育專項資金使用管理的通知（批準文件號：廣東省教育廳粵教策函[2014]33號）

（作者單位：廣州華立科技職業(yè)學院）