徐光英

(湖北科技學(xué)院,湖北 咸寧 437100)

探討高校內(nèi)控制度建設(shè)中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別

徐光英

(湖北科技學(xué)院,湖北 咸寧 437100)

高校通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。因而，高校內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)從影響高校控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素出發(fā)。通過檢查高校各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門現(xiàn)有內(nèi)部管理制度的制定及實(shí)施情況，梳理各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不確定的因素，重點(diǎn)是要識(shí)別高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，以便制定相應(yīng)的管理措施，重點(diǎn)加以防范和管控。

高校內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

高校內(nèi)部控制是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制目標(biāo)是高校建立內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的，總體上來說，內(nèi)部控制目標(biāo)和高校的總體目標(biāo)相一致。高校的控制目標(biāo)是：(1)合理保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；(2)合理保證高校資產(chǎn)安全和使用有效；(3)合理保證高校財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；(4)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗；(5)提高公共服務(wù)的效率和效果。

一、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素

1.高校開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中如果不遵守國家法律法規(guī)、不按國家及相關(guān)部門的規(guī)定來辦事、不合規(guī)的發(fā)票從單位財(cái)務(wù)帳上報(bào)出等等，高校將要受到法律的制裁和經(jīng)濟(jì)的處罰，單位經(jīng)濟(jì)利益受損，在社會(huì)上產(chǎn)生不利的影響。

2.高校的資產(chǎn)損失浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)未及時(shí)入帳、資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)家底不清、貨幣資金被挪用或貪污等資產(chǎn)管理混亂將導(dǎo)致資產(chǎn)流失、高校經(jīng)濟(jì)利益受損、資產(chǎn)不能安全使用或者使用效率低下。

3.高校會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，對帳務(wù)處理錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)信息記載的內(nèi)容不真實(shí)；會(huì)計(jì)人員不能認(rèn)真履行職責(zé)，對審批手續(xù)不全的發(fā)票、不合規(guī)的發(fā)票、不真實(shí)的假發(fā)票進(jìn)行抵制拒絕報(bào)銷，任報(bào)銷人從財(cái)務(wù)帳上套取貨幣資金，單位經(jīng)濟(jì)受損。高校會(huì)計(jì)報(bào)表所記載的收支業(yè)務(wù)情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等不是高校真實(shí)完整的財(cái)務(wù)狀況，高校領(lǐng)導(dǎo)層不能從報(bào)表上獲得有用的信息為高校決策提供依據(jù)。

4.高校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如工程建設(shè)業(yè)務(wù)、招投標(biāo)業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、招生業(yè)務(wù)、人事招聘業(yè)務(wù)、大額資金的支付業(yè)務(wù)等等，這些事項(xiàng)中不少要涉及到“三重一大”問題，是社會(huì)關(guān)注的敏感點(diǎn)，容易滋生腐敗的地方。高校如果沒有集體決策審批或聯(lián)簽等制度進(jìn)行規(guī)范約束，內(nèi)部監(jiān)督管理不力，不能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

5.高校內(nèi)部管理制度缺失，內(nèi)部管理混亂，工作人員不認(rèn)真履責(zé)，學(xué)校教育質(zhì)量低下，不能為社會(huì)培養(yǎng)出高質(zhì)量的人才，影響高校提供公共服務(wù)的效率和效果，嚴(yán)重影響高校的生存發(fā)展或者社會(huì)競爭力。

二、重點(diǎn)識(shí)別高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.預(yù)算管理。預(yù)算業(yè)務(wù)是對高校年度收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算，具體形式是按一定標(biāo)準(zhǔn)將單位預(yù)算年度的收支分門別類地列入各種計(jì)劃表格，通過這些表格可以反映一定時(shí)期單位收入的具體來源和支出方向。風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們首先檢查單位預(yù)算編制管理部門是否建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和評價(jià)等內(nèi)部管理制度及預(yù)算編制工作流程圖，并且內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行，執(zhí)行效果如何。是否合理設(shè)置了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等相互分離的不相容崗位，是否明確了相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。再后沿著預(yù)算編制工作流程查找預(yù)算管理工作所存在不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.收支管理。高校收入是指高校依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。高校支出是指高校開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金損耗費(fèi)和損失。包括事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

我們首先檢查收支業(yè)務(wù)管理部門是否建立了學(xué)校事業(yè)性收費(fèi)管理辦法、經(jīng)營性收入管理規(guī)定、內(nèi)部結(jié)算及收入分配管理制度、收費(fèi)票據(jù)及許可證管理辦法等收入內(nèi)部管理制度及具體工作流程；是否有學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)定、學(xué)校財(cái)務(wù)支出報(bào)銷制度、結(jié)算付款制度、差旅費(fèi)管理辦法、以及學(xué)生獎(jiǎng)貸助學(xué)金支出管理制度、科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金支出管理制度等等內(nèi)部管理制度及其工作流程；是否有往來帳款清理清收管理辦法、代管款項(xiàng)管理辦法等內(nèi)部管理制度及工作流程。各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)管理制度是否有效執(zhí)行，執(zhí)行效果如何，收入是否歸口管理。是否合理設(shè)置了收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等相互分離不相容崗位，并明確各崗位的工作職責(zé)。

3.政府采購管理。政府采購是指高校使用財(cái)政資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

我們首先檢查政府采購業(yè)務(wù)管理部門是否建立了健全的政府采購管理辦法、招標(biāo)管理辦法等內(nèi)部管理制度及其工作流程圖，是否設(shè)立了政府采購申請與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等相互分離的不相容崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。

4.資產(chǎn)管理。高校資產(chǎn)是指高校占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

首先檢查相關(guān)資產(chǎn)管理部門是否建立了貨幣資金管理辦法、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)及印章管理辦法、資金結(jié)算管理規(guī)定、貨幣資金業(yè)務(wù)安全監(jiān)督檢查制度、國庫集中支付實(shí)施規(guī)定、銀行對帳單“雙簽”制度等貨幣資金內(nèi)部管理制度及業(yè)務(wù)流程圖；是否建立了固定資產(chǎn)管理辦法、資產(chǎn)清查盤存制度、資產(chǎn)權(quán)證登記管理辦法、資產(chǎn)處置管理辦法、實(shí)驗(yàn)耗材等低值易耗品管理使用辦法、物資采購招標(biāo)管理細(xì)則、對外投資管理辦法等資產(chǎn)內(nèi)部管理制度及業(yè)務(wù)工作流程圖；資產(chǎn)是否歸口管理，是否合理設(shè)置了崗位，明確各崗位的工作職能。資產(chǎn)申購與審批、資產(chǎn)采購與驗(yàn)收、資產(chǎn)記帳與保管等不相容崗位是否相互分離。

5.建設(shè)項(xiàng)目管理。工程建設(shè)項(xiàng)目主要是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，它以形成固定資產(chǎn)為目的，主要由工程建筑、工器具購置、設(shè)備購置安裝以及與此相聯(lián)系的一系列工作構(gòu)成。

工程建設(shè)領(lǐng)域是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，工程管理相關(guān)人員意志不堅(jiān)定，極易被施工方拉籠腐蝕，所以，我們要高度關(guān)注這方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先，我們檢查高?；ü芾聿块T是否建立了基建修繕工程招標(biāo)管理辦法、工程物資采購管理規(guī)定、工程經(jīng)濟(jì)簽證管理辦法、工程施工現(xiàn)場管理辦法、建設(shè)工程變更程序規(guī)定、基建檔案管理辦法等內(nèi)部控制制度及工程建設(shè)項(xiàng)目管理流程圖，管理制度是不是有效執(zhí)行。是否設(shè)立了相關(guān)崗位，明確各崗位的工作職責(zé)，不相容崗位如項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等是否分離。

6.合同管理。合同是平等主體的自然人、法人及其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的意思表示一致的協(xié)議，是雙方當(dāng)事人合法有效承諾或保證。

我們首先檢查是否有經(jīng)濟(jì)合同簽訂、合同監(jiān)督履行、合同糾紛處理等內(nèi)部管理制度及合同審批到簽訂保管的工作流程圖，是否歸口管理，是否合理設(shè)置了崗位，明確崗位工作職責(zé)。

三、結(jié)束語

通過對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程風(fēng)險(xiǎn)的梳理，確立重點(diǎn)監(jiān)控點(diǎn)，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的管理措施，做好高校內(nèi)部防控體系建設(shè)。通過高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，用制度把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，用制度來約束和規(guī)范人的行為，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的錯(cuò)誤，避免高校經(jīng)濟(jì)利益受損、貪污腐敗等現(xiàn)象發(fā)生，讓人不想腐、不敢腐、不能腐。有效的內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施，進(jìn)一步提高高校的公共服務(wù)水平，提升高校的社會(huì)影響力，創(chuàng)造更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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2014-11-12

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