●西北師范大學(xué)商學(xué)院 藺漢杰

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理存在的問題分析

●西北師范大學(xué)商學(xué)院 藺漢杰

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司自成立以來，已經(jīng)成為我國發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的重要力量，但同時也暴露出許多問題，阻礙了高校企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展，也給高校帶來了很多的經(jīng)營風(fēng)險和潛在的法律隱患。本文主要從法人治理結(jié)構(gòu)、監(jiān)督管理體制、績效評價體系等角度對當(dāng)前高校資產(chǎn)經(jīng)營管理展開了問題分析。

高校 資產(chǎn)經(jīng)營管理 監(jiān)管機制 績效評價體系

引言

在市場經(jīng)濟日益激烈的背景下，企業(yè)包括校辦企業(yè)都面臨著生存與發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，同時高校資產(chǎn)經(jīng)營管理過程中突顯了許多問題，對高校資產(chǎn)的保值增值造成了嚴(yán)重阻礙。本文就存在的問題進(jìn)行了深入的分析探討。

一、法人治理結(jié)構(gòu)不健全

盡管當(dāng)前高校資產(chǎn)經(jīng)營公司按照現(xiàn)代公司制度的規(guī)定，在法人治理結(jié)構(gòu)形式上普遍設(shè)置了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理，但并沒有秉承現(xiàn)代公司制度的精髓，建立的法人治理結(jié)構(gòu)也不夠完善，存在不少問題。

（一）高校資產(chǎn)管理委員會權(quán)力虛置。高校資產(chǎn)管理委員會作為代表高校行使出資人權(quán)利的專門機構(gòu)，其成員一般由校長或黨委書記以及財務(wù)、科研、產(chǎn)業(yè)、校國資處等部門的校領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，其中由校長或常務(wù)副校長擔(dān)任組長。一方面，與一般企業(yè)的股東大會負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營方針和投資計劃類似，高校資產(chǎn)經(jīng)營管理委員決定各項涉及校辦企業(yè)的重大決策。但由于其由單一股東即高校構(gòu)成，缺少利益制衡機制，召開的決策會議和校長辦公室會議沒有本質(zhì)區(qū)別。再加上高校以教學(xué)科研活動為工作重點，在進(jìn)行投資決策時往往會優(yōu)先考慮教學(xué)科研活動，產(chǎn)業(yè)投資決策往往被延遲，這種行政色彩濃厚的經(jīng)營管理體制不可避免地帶來資產(chǎn)經(jīng)營公司的低效益。另一方面，由于資產(chǎn)管理委員會的成員一般都來自高校，長期從事科學(xué)或者科研工作，很少涉足企業(yè)經(jīng)營與管理，而且這些成員在高校資產(chǎn)經(jīng)營公司多屬兼職，經(jīng)營管理企業(yè)的意圖與一般股東的意圖——利益最大化有所區(qū)別，在鼓勵高校創(chuàng)收的政策影響下可能不利于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司作為一個以利潤最大化為目的的經(jīng)營主體，處于市場激勵競爭的環(huán)境下，需要一個懂經(jīng)營的科學(xué)的決策機構(gòu)，但高校資產(chǎn)管理委員會權(quán)力的虛置導(dǎo)致其運行效率不高，資產(chǎn)經(jīng)營公司效益不佳，也違背了設(shè)立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、校企分開、風(fēng)險分離的初衷（決策本位主義）。

（二）董事會人員構(gòu)成不科學(xué)。董事會是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營決策機構(gòu)，對作為出資人的高校負(fù)責(zé)，其成員應(yīng)由熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)、具備企業(yè)經(jīng)營管理能力的人員構(gòu)成。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會成員通常由主管產(chǎn)業(yè)的副校長擔(dān)任董事長兼總經(jīng)理，以及財務(wù)處、產(chǎn)業(yè)處和資產(chǎn)經(jīng)營公司的主要負(fù)責(zé)人組成。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的董事會大多是為了應(yīng)付公司法的規(guī)定而成立的，其成員由高校各部門抽調(diào)出的人員拼湊構(gòu)成，缺乏企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)知識，而且大部分成員都是掛名制，并不實質(zhì)參與董事會的決策制定，董事會的決策權(quán)往往掌握在董事長一人或者以董事長為中心的少數(shù)幾個人手中。一方面，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會人員構(gòu)成具有以行政任命居多、熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人員較少、兼職人員多于獨立董事、領(lǐng)導(dǎo)干部多于職工代表等特點，導(dǎo)致其只是蹭了公司法規(guī)定的制度化形式而已，不利于董事會有效行使決策權(quán)。另一方面，董事長兼任總經(jīng)理使權(quán)力集中于一身，容易導(dǎo)致個人獨斷專權(quán)現(xiàn)象，加大了決策風(fēng)險，而且董事長與總經(jīng)理本來是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，兩者集于一身使監(jiān)督制約成為空談。另外，根據(jù)公司法的規(guī)定，董事每屆任期不得超過3年，在沒有建立董事長任期責(zé)任目標(biāo)制的情況下可能會造成董事長的短期行為，各屆董事長制定的企業(yè)經(jīng)營決策缺乏有效的銜接，從長遠(yuǎn)來看勢必會制約資產(chǎn)經(jīng)營公司的發(fā)展。

（三）監(jiān)事會監(jiān)督職能弱化。監(jiān)事會作為監(jiān)督部門對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況以及高層管理人員進(jìn)行監(jiān)督，其成員由資產(chǎn)管理委員會委派，監(jiān)事絕大多數(shù)由高校財務(wù)、審計等部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。首先，根據(jù)公司法的規(guī)定，監(jiān)事會成員必須包括有職工代表，且其比例不低于監(jiān)事會人數(shù)的三分之一。但是實踐中大部分高校資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)事會成員中職工代表的人數(shù)和比例都不符合規(guī)定，監(jiān)事會成員代表性不足，監(jiān)事會很難充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能。其次，高校財務(wù)與企業(yè)財務(wù)在管理和監(jiān)督方面存在許多不同，檢查公司財務(wù)是監(jiān)事會的重要職權(quán)之一，但由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)事由高校財務(wù)、審計部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，其并不十分了解企業(yè)財務(wù)管理，獲取信息也不充分，而且監(jiān)督檢查的重點是對經(jīng)營者任期屆滿后的校內(nèi)審計監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營公司日常經(jīng)營活動中存在的問題，并有效防止國有資產(chǎn)流失。再次，監(jiān)事會成員由于行政級別較低，在高校行政管理體制下很難形成有效的監(jiān)督。

（四）經(jīng)理層經(jīng)營管理企業(yè)的能力較低。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)理層一般由學(xué)校委派組成，缺少面向社會的公開擇優(yōu)選聘機制，導(dǎo)致其經(jīng)營管理企業(yè)的能力不強。一方面，學(xué)校挑選經(jīng)理層人員局限于學(xué)校內(nèi)部，范圍過窄，而且將“領(lǐng)導(dǎo)控制權(quán)”、“控制權(quán)”作為選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，而這些人員往往缺乏經(jīng)營管理企業(yè)的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)能力。另一方面，由學(xué)校委派的經(jīng)營管理人員多是事業(yè)編制，工資也由學(xué)校發(fā)放，由于缺少工資與業(yè)績掛鉤的激勵機制，造成其不能全力提高公司業(yè)績。再者，由于長期處于高校行政管理體制下，這些經(jīng)營管理人員在經(jīng)營管理企業(yè)的過程中可能習(xí)慣于采用行政命令手段，與市場經(jīng)濟背景下現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理方式不相適應(yīng)。這些都不利于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的良性發(fā)展。

二、產(chǎn)權(quán)歸屬不清

產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的首要特征，也是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的必然選擇。但產(chǎn)權(quán)歸屬不清是許多高校資產(chǎn)經(jīng)營公司存在的突出問題。根據(jù)《教育部關(guān)于積極發(fā)展規(guī)劃管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)〔2005〕2號），高校成立資產(chǎn)經(jīng)營公司后，須將所有經(jīng)營性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營公司，各高校要在2006年底前組建高校資產(chǎn)公司并完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。根據(jù)《教育部關(guān)于高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)中組建高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的若干意見》（教技發(fā)〔2006〕1號），設(shè)立高校資產(chǎn)公司，應(yīng)依法開展清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)登記和設(shè)立審批等工作，以防止國有資產(chǎn)流失，防止因違法違規(guī)改制或改制不徹底而使高校承擔(dān)連帶責(zé)任。以上規(guī)定劃清了高校與資產(chǎn)公司在資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、管理等方面的界限，使高校資產(chǎn)經(jīng)營公司能夠真正起到“防火墻”的作用。但仍有一些高校至今尚未完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作，或是沒有如實繳納資產(chǎn)經(jīng)營公司章程規(guī)定的出資額，或是將非經(jīng)營性資產(chǎn)變更為經(jīng)營性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營公司時也沒有嚴(yán)格辦理必要的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移審批手續(xù)，導(dǎo)致高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司間資產(chǎn)性質(zhì)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊。一旦資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)生債務(wù)問題，高校可能因出資不到位而承擔(dān)連帶責(zé)任。又或者，在資產(chǎn)經(jīng)營公司成立前高校沒有及時償還對外債務(wù)，或高校沒有按照資產(chǎn)經(jīng)營公司章程的規(guī)定隨意分配資產(chǎn)經(jīng)營公司的利潤，都可以被認(rèn)為其有抽逃企業(yè)資本金的嫌疑而須承擔(dān)連帶責(zé)任。

由于產(chǎn)權(quán)歸屬不夠清晰，導(dǎo)致高校難以規(guī)避高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營風(fēng)險，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司這道“防火墻”在一定程度上形同虛設(shè)。一方面，由于高校經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不清，雙頭管理模式導(dǎo)致高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的混亂，使得資產(chǎn)使用效率低下。另一方面，高校將所有經(jīng)營性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)至資產(chǎn)經(jīng)營公司，資產(chǎn)經(jīng)營公司具有相對獨立的經(jīng)營管理權(quán)。實踐中高校資產(chǎn)經(jīng)營公司法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全、監(jiān)督機制不夠完善等都制約著企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而制約著資產(chǎn)使用效率水平的提高。再者，資產(chǎn)經(jīng)營公司承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，會將股權(quán)進(jìn)行投資設(shè)立子公司，而實踐中存在著資產(chǎn)經(jīng)營公司股權(quán)資源分配不合理的現(xiàn)象，獲取的收益較少，造成資產(chǎn)使用效率較低。

三、科技成果轉(zhuǎn)化率低

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是為了適應(yīng)我國高?？萍籍a(chǎn)業(yè)改革發(fā)展需要而組建的國有獨資性質(zhì)的有限責(zé)任公司，可以實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合。促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的主要職能之一。一方面，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司可以依托自身的文化特色和智力資源，以高校資產(chǎn)經(jīng)營公司為平臺，將最新的科研成果和專利技術(shù)孵化為可以進(jìn)行規(guī)模化生產(chǎn)的現(xiàn)實生產(chǎn)力；另一方面，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司也可以將社會經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)對科技的需求信息傳遞給高校及其相關(guān)科研機構(gòu)。但實踐中高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率很低，根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國部分高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率不足10%。導(dǎo)致我國高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率低的原因可能有：一是我國高校資產(chǎn)經(jīng)營公司成立時間比較短，沒有具體經(jīng)驗可供借鑒和學(xué)習(xí)，各高校都處于“摸著石頭過河”階段；二是目前我國高校資產(chǎn)經(jīng)營公司還停留在規(guī)范化建設(shè)階段，工作重心是對原來校辦科技產(chǎn)業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理，距將高校資產(chǎn)經(jīng)營公司簡稱科研成果孵化平臺的最終目標(biāo)還很遠(yuǎn)；三是高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化存在較高風(fēng)險，目前還沒有建立起風(fēng)險投資機制，許多企業(yè)處于風(fēng)險考慮很少或不愿對高校就科研成果進(jìn)行投資。

四、監(jiān)管機制存在問題

（一）監(jiān)督機制缺失。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司缺少有效的監(jiān)督機制，除了以上講到的監(jiān)事會監(jiān)督職能被弱化，還存在其他方面內(nèi)外部監(jiān)督的不足。就內(nèi)部監(jiān)督而言，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部審計存在問題。首先，內(nèi)部審計缺乏獨立性，多數(shù)公司將其隸屬于財務(wù)部門，接受高層管理人員的領(lǐng)導(dǎo)，很難保證審計結(jié)果的真實性與公允性。其次，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部審計工作仍以財務(wù)審計為主，重點是揭露國有資產(chǎn)流失問題，多是事后審計，審計方法過于單一，尚未建立風(fēng)險評估與預(yù)警機制，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率不高。就外部審計而言，高校作為出資人有必要對資產(chǎn)經(jīng)營公司的重大投融資、擔(dān)保、借貸、財務(wù)等行為進(jìn)行監(jiān)控。高校也設(shè)置了審計部門對資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行監(jiān)督，但與企業(yè)審計不同，高校審計部門以往主要是對學(xué)校決算和財務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，其常用的審計方法和程序可能并不適合企業(yè)。

正是由于有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制的缺失，加上高校企業(yè)體制改革一直遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于國有企業(yè)改革，且游離于國資委監(jiān)管體制之外，導(dǎo)致校辦企業(yè)成為腐敗重災(zāi)區(qū)。僅僅2014年一年時間，全國范圍內(nèi)至少有39名高校領(lǐng)導(dǎo)被立案調(diào)查，其中不少都是因為對校辦企業(yè)監(jiān)管乏力而“惹禍上身”。

（二）管理體制不順。企業(yè)管理機制是指企業(yè)管理活動內(nèi)在的管理要素有機結(jié)合過程中發(fā)揮作用的過程和方式，制約著企業(yè)的存在與發(fā)展。但在目前具體實踐中，校企間產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未理順的現(xiàn)象比較普遍。一些高校后勤集團(tuán)與資產(chǎn)經(jīng)營公司同時存在，雖然部分傳統(tǒng)校辦企業(yè)在名義上被劃至資產(chǎn)經(jīng)營公司，但實際管理權(quán)仍掌握在后勤集團(tuán)手里，造成“雙重管理”模式，極易產(chǎn)生管理權(quán)力的交叉重疊或空白缺位，出現(xiàn)問題時易出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，在一定程度上增加了企業(yè)管理的難度和復(fù)雜度。一些高校至今尚未完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作，導(dǎo)致資產(chǎn)經(jīng)營公司不能獨立展開經(jīng)營管理工作，加上資產(chǎn)經(jīng)營公司并沒有嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立起完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏科學(xué)決策、規(guī)范管理、良性運行的機制，導(dǎo)致資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營管理效率低下。除此之外，激勵機制和約束機制也是企業(yè)管理機制的重要內(nèi)容之一。但由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司由傳統(tǒng)的校辦企業(yè)改制而來，具有典型的事業(yè)單位的特點，激勵機制和約束機制一直不夠完善。資產(chǎn)經(jīng)營公司中有不少高校事業(yè)編制人員，其工資并不是資產(chǎn)經(jīng)營公司根據(jù)其工作績效發(fā)放，而是由學(xué)校依據(jù)其事業(yè)崗位發(fā)放，存在“大鍋飯”心理，導(dǎo)致這些人員在資產(chǎn)經(jīng)營公司中工作缺乏積極性，使得高校資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展動力不足。

五、沒有建立起綜合性的績效評價體系

在高校作為出資人的所有權(quán)和資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離情況下，如何保證資產(chǎn)經(jīng)營公司能夠切實履行高校出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益，實現(xiàn)國有自有資產(chǎn)的保值與增值，并使高校資產(chǎn)經(jīng)營公司朝著學(xué)校既定目標(biāo)發(fā)展，此時建立對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的績效考評體系就顯得十分必要。而且，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司作為國有獨資企業(yè)，要遵循國家有關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定?！督逃筷P(guān)于積極發(fā)展規(guī)范管理高校科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)〔2005〕2號）明確提出，高校對高校資產(chǎn)公司、高校資產(chǎn)公司對所投資企業(yè)要建立業(yè)績考核制度及其獎懲辦法。因此，建立綜合性的績效評價體系是提高高校經(jīng)營性資產(chǎn)運營管理質(zhì)量的重要保證。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的綜合績效評價體系應(yīng)該以投入產(chǎn)出分析為核心，兼顧長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，實行定性考核和定量考核相結(jié)合、結(jié)果考核和過程評價相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎懲辦法相掛鉤的考核制度，全方位、全過程地考核企業(yè)運營管理質(zhì)量，提高企業(yè)的市場競爭能力，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。按照該思路，資產(chǎn)經(jīng)營公司的績效評價體系應(yīng)該包括企業(yè)戰(zhàn)略管理、法人治理結(jié)構(gòu)、成本管理、財務(wù)管理等各要素，其指標(biāo)體系應(yīng)該由反映企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)運營狀況及償債能力等的指標(biāo)構(gòu)成。但在高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的具體實踐中，績效評價往往以財務(wù)評價為主，評價指標(biāo)單一，無法真實全面地反映高校校辦企業(yè)的運營管理水平?！?/p>

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3.余純琦.2015.優(yōu)化高校資產(chǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，3。

（本欄目責(zé)任編輯：王光?。?/p>