財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制問題分析及策略

密麗

（東軟集團(tuán)股份有限公司，沈陽 110179）

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制問題分析及策略

密麗

（東軟集團(tuán)股份有限公司，沈陽 110179）

企業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制對提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，需要深入分析其面臨的困境，實(shí)施有效的優(yōu)化策略，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管，建立健全資產(chǎn)管理制度，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以促進(jìn)企業(yè)單位的健康發(fā)展。

財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；問題

1　我國財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的困境

1.1會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

我國大多數(shù)的企事業(yè)單位沒有形成比較完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，所以很難落實(shí)具體的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，同時(shí)由于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不完善，相關(guān)內(nèi)控人員在其具體工作中為了個(gè)人私利，進(jìn)行一些違反相關(guān)規(guī)定的操作，監(jiān)督機(jī)制在這個(gè)過程中無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理，所以會給企業(yè)造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而一些企事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)的認(rèn)識不夠全面，將內(nèi)部監(jiān)督看作其主要內(nèi)容，忽視外部監(jiān)督的作用，所以監(jiān)督效果不明顯，不利于企業(yè)進(jìn)行健康的經(jīng)濟(jì)活動。

1.2會計(jì)內(nèi)部控制專業(yè)人才不足

在現(xiàn)階段的企業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作中，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不能完全適用于現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際情況以及不斷變化的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所以需要采用專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人才。但是目前我國的企事業(yè)單位這方面的專業(yè)人才比較缺乏，具有會計(jì)專業(yè)素質(zhì)和企業(yè)管理知識的復(fù)合型人才更是少之又少，這種情況加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理制度不規(guī)范以及不健全的現(xiàn)象，所以造成了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員多而不專的情況。

2　優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的策略

2.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識

企業(yè)單位需要不斷提高對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，逐漸樹立內(nèi)部控制的意識，實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略以及利潤最大化的目標(biāo)，企業(yè)要在日常工作中對會計(jì)內(nèi)部控制的意識進(jìn)行宣傳，嚴(yán)格控制內(nèi)部控制工作中的違法行為，制定并執(zhí)行相應(yīng)的處罰措施，在整個(gè)企業(yè)進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制觀念的灌輸。通過不間斷的耳濡目染，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠有效掌握財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要意義與價(jià)值，自覺提高自身的內(nèi)控工作效率與質(zhì)量，將財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)成企業(yè)單位共同努力的目標(biāo)和責(zé)任。

2.2提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代社會的企業(yè)競爭不僅是技術(shù)的競爭，更重要的是人才的競爭，所以為了提高企事業(yè)單位的市場競爭力，需要針對相關(guān)人員專業(yè)內(nèi)控素質(zhì)較低的現(xiàn)狀，不定期加強(qiáng)在崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)知識技能水平，同時(shí)積極引入具有較高素質(zhì)的專業(yè)型財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制人才，并使其帶動其他財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作，提高整體工作質(zhì)量。此外，還要在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)職業(yè)道德教育的力度，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的責(zé)任感，提高其遵守相關(guān)會計(jì)制度的自覺性。

2.3加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括籌資、預(yù)算、銷售、存貨、對外投資、貨幣資金以及固定資產(chǎn)的控制制度，而這些制度的主要工作內(nèi)容是對人員素質(zhì)、職責(zé)分工、財(cái)產(chǎn)保全、業(yè)務(wù)流程以及授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督與管理。為了強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管，需要嚴(yán)格遵循企業(yè)會計(jì)部門的設(shè)置原則，分離不相容的會計(jì)職務(wù)，將會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定作為主要依據(jù)，對審批、保管、經(jīng)辦和記賬人員的職務(wù)進(jìn)行分離，切實(shí)執(zhí)行職務(wù)及業(yè)務(wù)回避的制度，禁止企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)當(dāng)會計(jì)機(jī)構(gòu)的主管、負(fù)責(zé)人以及企業(yè)的出納人員，有效避免因?yàn)殛P(guān)系而進(jìn)行一些舞弊違法的活動，有效加強(qiáng)對會計(jì)人員的監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。

2.4建立健全資產(chǎn)管理制度

由于我國企業(yè)單位的資產(chǎn)管理比較混亂，所以建立健全其資產(chǎn)管理制度具有非常重要的作用和意義。具體來說，就是加強(qiáng)對企業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算工作，對新增固定資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量以及性能進(jìn)行及時(shí)的檢查與驗(yàn)收，明確其使用年限與完好度，對每一筆款項(xiàng)的使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，做好總賬與明細(xì)賬的登記，寫明企業(yè)單位中已經(jīng)報(bào)廢的設(shè)備的報(bào)廢理由與時(shí)間，同時(shí)進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)。

2.5不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理需要良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作保障，以保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，進(jìn)行到位的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)不明的現(xiàn)象，結(jié)合企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的實(shí)際情況，深入調(diào)查分析財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行狀況，根據(jù)積累的財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效改革，提高其科學(xué)性與規(guī)范性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控會計(jì)人員有據(jù)可依，保障其控制管理工作的高效健康。

3　結(jié)語

為適應(yīng)我國國民經(jīng)濟(jì)不斷提升的趨勢，各企業(yè)單位都建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是現(xiàn)階段我國許多企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制面臨著一些困境，嚴(yán)重影響了其內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，所以，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

［1］張立新.淺談財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及管理對策［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（10）：36-37.

［2］楊波.財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理問題分析及應(yīng)對策略［J］.價(jià)值工程，2012，（10）：90-91.

［3］李芳.財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的瓶頸及突破探究［J］.企業(yè)改革與管理，2014，（04）：54-55.

Analysis and Strategy of Internal Control of Financial Accounting

MI Li
（Dongruan Corporation，Shenyang 110179，China）

Enterprise financial accounting internal control has important practical significance to improve the level of financial management of enterprises and need to in-depth analysis of facing the dilemma，effective optimization strategy was implemented，enhanced financial sense of internal control of accounting，improve the comprehensive quality of accounting personnel，to strengthen supervision of the implementation of internal accounting control，establish and improve the asset management system，and constantly improve the financial internal control system，to promote the healthy development ofenterprises.

Financial accounting；Internal control；Problem

F275

A

1674-8646（2015）07-0000186-02