技術入股的稅務和法律風險

文 溫嘉蕾

如果僅僅擁有技術可以創(chuàng)業(yè)嗎？創(chuàng)業(yè)者除了現(xiàn)金之外，還有哪些權益可以投資入股？

所謂“科學技術是第一生產(chǎn)力”，在當下上海建設具有全球影響力的科創(chuàng)中心的熱潮中，技術更是企業(yè)的重要資產(chǎn)和核心競爭力之一。科技型企業(yè)中的技術負責人往往持有公司的部分股權，甚至就是企業(yè)的創(chuàng)始人。

那么，如果僅僅擁有技術可以創(chuàng)業(yè)嗎？創(chuàng)業(yè)者除了現(xiàn)金之外，還有哪些權益可以投資入股？100萬技術作價入股和100萬現(xiàn)金入股，效果一樣嗎？如果是你，會選擇哪種方式進行股權投資呢？本文著重為你分析以技術作價入股會遇到的稅務和法律風險。

根據(jù)《公司法》相關規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價；股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當依法辦理其財產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

由此可見，你的技術如果已經(jīng)形成了一定形式的知識產(chǎn)權，并且進行評估作價以后是可以用來對公司投資并獲得相應股權的。在目前公司法的規(guī)定下，原有的現(xiàn)金出資不得低于注冊資本一定比例的規(guī)定已經(jīng)被修改，即使僅僅用知識產(chǎn)權作價入股，沒有現(xiàn)金出資，也可以設立公司，在程序上是沒有障礙的。應該說這對科技人員以及其知識產(chǎn)權的市場價值的實現(xiàn)是有重要意義的。

但是，值得主意的是，國家稅務總局于2015年4月1日正式實施的《關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》【財稅（2015）41號】對個人以非貨幣資產(chǎn)作價入股的個人所得稅征收作了相關規(guī)定，主要內(nèi)容總結如下：

1、個人以非貨幣資產(chǎn)作價入股獲得公司的股權，按照應納稅所得額的20%繳納個人所得稅，如果個人以自有技術作價入股，無法確認技術取得原值的，基本上就是按照評估價值繳稅。

2、一次性繳納有困難的，經(jīng)稅務機關備案，可以在5年內(nèi)分期繳納。

3、2015年4月1日之前以非貨幣資產(chǎn)作價入股未作稅收處理的，并且尚在5年期限內(nèi)的，可以在剩余期限內(nèi)分期繳納，也就是說通知實施之前的投資也需要繳稅。

簡單來講，如果你以技術作價100萬元入股，則需要在5年內(nèi)繳納20萬元的個人所得稅，如果以現(xiàn)金入股則無此要求。請注意，上述政策是針對個人以非貨幣資產(chǎn)投資的個人所得稅規(guī)定，企業(yè)以技術作價入股并不需要在5年內(nèi)分期繳納所得稅。而且企業(yè)獲得知識產(chǎn)權可以有研發(fā)費用的抵扣，而個人自主研發(fā)獲得知識產(chǎn)權費用并不能稅前抵扣。

所以，如果一位科技人員，當其準備進行技術研發(fā)的時候，其實注冊一個公司以公司名義進行技術研發(fā)，并由公司持有相關知識產(chǎn)權，是一個不錯的選擇。公司既可以自行運用該知識產(chǎn)權進行運營獲取收益，也可將該知識產(chǎn)權進行對外股權投資，在稅務處理上適用企業(yè)所得稅相關規(guī)定，小微企業(yè)和高新技術企業(yè)還能享受稅收優(yōu)惠政策，從而降低個人所得稅的稅務風險。

因而，企業(yè)股東的個人所得稅繳納情況，是企業(yè)進一步在資本市場掛牌和上市時律師和會計師必須核查的內(nèi)容之一，如果股東忽略了相關稅務法律問題，將給企業(yè)的進一步發(fā)展造成巨大障礙。因此，財務和法律等專業(yè)服務的早期介入能使企業(yè)設立初期就做好合理籌劃，保障企業(yè)的發(fā)展和股東合法權益。