• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看

      ?

      商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

      2015-03-29 01:04:28張蕊馬勇
      合作經(jīng)濟(jì)與科技 2015年20期
      關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)人員商業(yè)銀行崗位

      □文/張蕊馬勇

      (大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連)

      商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

      □文/張蕊馬勇

      (大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連)

      [提要]商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)機(jī)構(gòu),其風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中非常重要。要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理就必須加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制,其中商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中比較重要的一環(huán)。本文闡述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵,分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的主要問(wèn)題,并提出解決對(duì)策。

      商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

      收錄日期:2015年8月20日

      一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

      (一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是以商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化為目標(biāo),通過(guò)制定實(shí)施一系列制度程序以及方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖虑胺婪?,事中控制和事后監(jiān)督及糾正錯(cuò)誤的動(dòng)態(tài)過(guò)程和體制機(jī)制,是商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自律行為,是商業(yè)銀行全體員工的共同職責(zé)。

      (二)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。首先,商業(yè)銀行控制的目標(biāo)是,促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī),銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則;其次,促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,保證其順利發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);再次,促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性;第四,促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí),及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);最后,促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施,確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。

      二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的主要問(wèn)題

      縱觀銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)狀況,主要存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面:

      (一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制需要一個(gè)銀行內(nèi)部每個(gè)工作人員參與這一過(guò)程。許多人員對(duì)銀行內(nèi)部控制意識(shí)淡薄,對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,尤其是前臺(tái)一線業(yè)務(wù)操作人員,有時(shí)為了增長(zhǎng)業(yè)績(jī),為了完成任務(wù)而完成任務(wù),往往以感情替代規(guī)章,疏于內(nèi)部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù),從而形成事故隱患。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不好,也可能直接引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn),損害銀行信譽(yù)。

      (二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。長(zhǎng)期以來(lái),商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),出臺(tái)了一系列的制度辦法,在實(shí)踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。

      會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設(shè)。當(dāng)前,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求依舊是被支離破碎地分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中,依舊沒(méi)能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部操作規(guī)程、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),這種現(xiàn)象是不利于會(huì)計(jì)人員全方位地學(xué)習(xí)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的,對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)也是不利的。

      (三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中,建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)部控制制度,但這些制度沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行,制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn),造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

      有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分工時(shí)不免會(huì)存在會(huì)計(jì)人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問(wèn)題,重要的崗位和重要的責(zé)任沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格分離,將導(dǎo)致崗衡機(jī)制的失效,存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。這種現(xiàn)象的原因是,首先是上級(jí)行制定出的一些具體業(yè)務(wù)制度和辦法原則性太強(qiáng),操作性不強(qiáng);其次是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)業(yè)務(wù)的處理具有主觀的隨意性,會(huì)計(jì)管理人員也沒(méi)能及時(shí)給予糾正。

      (四)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督弱化。銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),所以重視會(huì)計(jì)監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo),設(shè)有專(zhuān)門(mén)的事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)及會(huì)計(jì)輔導(dǎo)崗位,應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)設(shè)置較健全。然而,在實(shí)際工作中,內(nèi)部稽核力量配備不足,人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作,在稽核人員配備上未按實(shí)際工作量進(jìn)行配備,對(duì)稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求,只要做過(guò)銀行會(huì)計(jì)或儲(chǔ)蓄工作就可勝任,殊不知已無(wú)法適應(yīng)目前推行的綜合柜員制業(yè)務(wù)處理模式;另一方面因?qū)巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),造成內(nèi)部稽核人員中熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多,具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少;熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多,了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少;熟悉國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多,熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。且部分稽核人員平時(shí)又不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),及時(shí)更新知識(shí),以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要,難以適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展,往往只對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的表面現(xiàn)象進(jìn)行稽核,無(wú)法進(jìn)行深層次稽核,從而使內(nèi)部稽核流于形式、徒有虛名,對(duì)操作人員的一些違規(guī)做法不能及時(shí)指正,管理監(jiān)督乏力。

      (五)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低,直接影響到會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量,高素質(zhì)的人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ),而且可以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多,服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展,為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式的擴(kuò)張,在員工的使用方面忽視了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),各基層機(jī)構(gòu)基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問(wèn)題,從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

      會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有些基層行認(rèn)為會(huì)計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作,是簡(jiǎn)單的操作部門(mén),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治思想要求不高,從而影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性,這都阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

      會(huì)計(jì)部門(mén)培訓(xùn)的方式、方法相對(duì)落后,崗位培訓(xùn)流于形式。對(duì)于新增會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),基本沿用過(guò)去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法,接觸到什么教什么,而且不少師傅自己的會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)、技能尚不夠全面和準(zhǔn)確,缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

      三、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

      (一)牢固樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念

      1、內(nèi)部控制是全員、全過(guò)程、全方位的。有人認(rèn)為,內(nèi)部控制是管理部門(mén)的事情,業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員就不用管了;或者認(rèn)為內(nèi)部控制是稽核審計(jì)的事情,與其他部門(mén)無(wú)關(guān);還有的人認(rèn)為內(nèi)部控制在關(guān)鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的,無(wú)論是《巴塞爾新資本協(xié)議》,還是中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制指引,都明確提出內(nèi)部控制應(yīng)該是全員、全過(guò)程和全方位的,應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),覆蓋所有部門(mén)、崗位和人員。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)成為銀行日常經(jīng)營(yíng)必不可少的一部分,從經(jīng)營(yíng)部門(mén)、管理部門(mén)再到稽核審計(jì)部門(mén),都是內(nèi)部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和價(jià)格及工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn),銀行的每個(gè)員工都必須參與這一過(guò)程。

      2、培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制歸根到底是由人來(lái)進(jìn)行的控制,內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定和具體實(shí)施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此,就要做到以人為本,培育良好的銀行內(nèi)部控制文化,使人的自主行為與制度對(duì)人的行為的約束有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的“靈魂”,它使得銀行的內(nèi)部控制更加有效,銀行也更具有生命力。

      (二)進(jìn)一步完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度

      1、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位共同配合完成的,所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。

      2、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立操作規(guī)程為基礎(chǔ),崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)明晰的業(yè)務(wù)操作制度。

      3、資料保全制度。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載,是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證,對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。

      4、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目日趨增多,業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣。因此,上級(jí)必須將權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分,對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán),明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利,同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤、權(quán)責(zé)對(duì)等。

      (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。為將工作流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)落到實(shí)處,要做到層層落實(shí)責(zé)任制,明確相關(guān)責(zé)任人,實(shí)行責(zé)任追究制度。每一事項(xiàng),都明確第一、第二責(zé)任人,每日相互跟蹤復(fù)查,每旬會(huì)計(jì)主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線主管及第二責(zé)任人督導(dǎo)其完善日常工作。每月計(jì)財(cái)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查,落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的考核,對(duì)內(nèi)部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此,計(jì)財(cái)部還針對(duì)支行營(yíng)業(yè)部這一重點(diǎn)內(nèi)部控制管理單位,采取了每日檢查重要內(nèi)容的措施,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)主管日常工作的督導(dǎo)。每天進(jìn)行五項(xiàng)不同重要內(nèi)容的檢查,重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)主管的職責(zé)履行到位、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范與控制到位的問(wèn)題。每周進(jìn)行一次總結(jié),形成書(shū)面督導(dǎo)報(bào)告,通報(bào)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。并對(duì)重點(diǎn)時(shí)段、重要事項(xiàng)下達(dá)臨時(shí)書(shū)面督導(dǎo)通知,按年度編號(hào),要求各營(yíng)業(yè)單位作書(shū)面回執(zhí),及時(shí)調(diào)度營(yíng)業(yè)單位的重要工作進(jìn)度,使重要事項(xiàng)不疏不漏。

      (四)建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷,提出改進(jìn)的建議,以達(dá)到差錯(cuò)糾弊的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì),對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言,內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。

      (五)切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。加強(qiáng)后續(xù)教育培訓(xùn)和考核。如果對(duì)會(huì)計(jì)人員考核不嚴(yán),將并不能使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得到提高。加強(qiáng)實(shí)施會(huì)計(jì)人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實(shí)處。管理部門(mén)可以出臺(tái)一些激勵(lì)措施,大力支持會(huì)計(jì)人員通過(guò)各種形式自學(xué)。

      實(shí)行會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度。若會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)從事某一具體的崗位工作,有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性,但這樣做不利于會(huì)計(jì)人員全面掌握各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)。因而,應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部崗位分工進(jìn)行輪換,從而使會(huì)計(jì)人員能夠在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實(shí)踐和發(fā)揮自己的機(jī)會(huì),同時(shí)促進(jìn)員工相互交流,提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

      主要參考文獻(xiàn):

      [1]賈紅,朱夫南.對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考.黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2007.5.

      [2]唐政民.銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析.新西部,2013.10.

      [3]王喜娥.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.征信,2013.7.

      F23

      A

      猜你喜歡
      會(huì)計(jì)人員商業(yè)銀行崗位
      商業(yè)銀行資金管理的探索與思考
      小議會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷行為的合理性
      在保潔崗位上兢兢業(yè)業(yè)
      關(guān)于加強(qiáng)控制商業(yè)銀行不良貸款探討
      我國(guó)將建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案
      走進(jìn)“90后”崗位能手
      中華兒女(2016年14期)2016-12-20 18:22:28
      關(guān)于基層會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的探討
      我國(guó)商業(yè)銀行海外并購(gòu)績(jī)效的實(shí)證研究
      加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的對(duì)策研究
      我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究
      404 Not Found

      404 Not Found


      nginx
      南和县| 榆林市| 多伦县| 安新县| 忻城县| 兴化市| 故城县| 廊坊市| 吴桥县| 光泽县| 昌邑市| 安丘市| 玉龙| 苍南县| 博客| 阳朔县| 屏边| 大同县| 东山县| 临沂市| 镇平县| 祁阳县| 太白县| 崇阳县| 韶山市| 浠水县| 武陟县| 永春县| 阜宁县| 普兰店市| 敦煌市| 荥经县| 辉南县| 保定市| 南皮县| 萝北县| 霸州市| 乌拉特后旗| 庄河市| 扶风县| 剑川县|