加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)幾點(diǎn)建議

孫廣榮

摘 要：內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)中審計(jì)人員只有把握了項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，才能在宏觀上對(duì)審計(jì)實(shí)施有清醒的認(rèn)識(shí)，這是保證審計(jì)質(zhì)量的必要前提。主要探討內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；抽樣審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）07-0126-01

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)幾種方法

1.順查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序和會(huì)計(jì)核算程序，依次審核和分析會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。博科資訊審計(jì)管理軟件提供資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，審計(jì)人員可以通過聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)查證工具中科目余額表查到科目明細(xì)賬，再通過科目明細(xì)賬查到憑證，最后檢查根據(jù)以上數(shù)據(jù)所生成的資產(chǎn)負(fù)債表。

2.逆查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，先審查會(huì)計(jì)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題，然后有針對(duì)性地依次審查和分析報(bào)表、賬簿和憑證。博科資訊審計(jì)管理軟件提供資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，如同順查法一樣，審計(jì)人員可以通過這些頁面實(shí)現(xiàn)逆查法。

3.抽查法。通過博科資訊審計(jì)管理軟件憑證檢查功能中的憑證抽樣功能，可以抽查多個(gè)科目的憑證。目前提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機(jī)抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無錯(cuò)誤和弊端。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.堅(jiān)持客觀，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。長(zhǎng)期以來，由于內(nèi)部審計(jì)過多地強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位之間形成敵對(duì)關(guān)系，雙方無法心平氣和地進(jìn)行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內(nèi)部審計(jì)“咨詢顧問”、“經(jīng)濟(jì)伙伴”的角色體現(xiàn)。不斷更新審計(jì)理念，正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)。

2.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)范圍大幅擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)管理的重要工作，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬賬基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性。

3.培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才。內(nèi)審人員要想成為風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，具有扎實(shí)專業(yè)技能，還要精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)，熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。企業(yè)應(yīng)該花大力氣培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì) 人員，為開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)，主要做法：一是對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)水平；二是選拔優(yōu)秀審計(jì)人才出國(guó)學(xué)習(xí)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)技術(shù)。

4.創(chuàng)新工作能力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的能動(dòng)性和積極性。任何工作中，人的因素是最具有影響、最具有決定性作用的因素，只要能夠發(fā)揮人的積極性和能動(dòng)性，任何難事都會(huì)迎刃而解。中國(guó)及世界企業(yè)界當(dāng)中，目前由于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)剛剛起步，相關(guān)的政策法律法規(guī)并沒有完善，工作也還是探索摸索當(dāng)中，還沒有什么經(jīng)驗(yàn)及范本供大家遵循和參照，在這種情況之下，這就要求內(nèi)審人員不斷創(chuàng)新工作能力，發(fā)揮人的積極性和能動(dòng)性，開拓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新局面。

參考文獻(xiàn)：

[1] 隋玉明.公允價(jià)值計(jì)量和金融資產(chǎn)減值相關(guān)理論研究[J].廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，（1）.[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint