楊 樺

萊城區(qū)審計局 山東 萊蕪 271100

經(jīng)濟責任審計風險成因及其防范

楊 樺

萊城區(qū)審計局 山東 萊蕪 271100

在我國的審計中,一直以來都是一項高風險和高社會責任的行業(yè)。因此,加強風險的控制是一個重要的內(nèi)容。但是,目前經(jīng)濟責任審計工作并非盡如人意,依然存在諸多問題,亟待改進?；诖?文章對經(jīng)濟責任審計風險成因及其防范措施進行分析,以期能夠提供一個借鑒。

經(jīng)濟責任 審計風險 防范

1 、經(jīng)濟責任審計風險的特殊性

1.1 風險成因上的獨特性

經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容較多,而且審計對象層次比較高,從而審計工作有著一定的難度。經(jīng)濟責任審計的對象一般為管理領(lǐng)導者,審計對象層次較高,而且審計內(nèi)容涉及面比較廣,關(guān)系復(fù)雜,同時經(jīng)濟責任審計周期較長,審計內(nèi)容的變化不確定性均給經(jīng)濟責任審計帶來了一定的風險隱患。對于經(jīng)濟責任風險評估不到位,或者對于不穩(wěn)定因素無法把握,這都會反向促生審計風險。

1.2 風險控制上的艱巨性

對于經(jīng)濟責任審計來說,控制其風險有著一定的艱巨性。由于經(jīng)濟責任審計在風險成因上對于不確定因素的分析評價難以全面和準確,造成經(jīng)濟責任審計風險控制有著一定的難度。同時審計機關(guān)人員在面對審計授權(quán)時常常處于被動的位置,這也在一定程度上加大了經(jīng)濟責任審計風險控制的難度。審計機關(guān)在進行經(jīng)濟審計時必須得到相關(guān)的授權(quán)證明才可以進行審計工作,但是這些限制了經(jīng)濟責任審計工作的進行,大大增加了審計工作的風險。

2 、經(jīng)濟責任審計風險原因分析

2.1 審計人員自身素質(zhì)不夠高,審計手段不夠科學

審計人員在進行經(jīng)濟責任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關(guān)會計資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟責任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題,而且經(jīng)濟責任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內(nèi)容較多、審計范圍較廣等特點,加之審計問題復(fù)雜、審計任務(wù)綜合,上面這些都對審計人員的審計素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較,審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經(jīng)驗、審計任務(wù)的復(fù)雜、審計面廣等問題的干擾,而且審計手段不科學都會造成審計問題處理不得當,發(fā)生審計失誤進而產(chǎn)生審計風險。

2.2 經(jīng)濟責任的界定難度較大,很容易造成審計風險

在進行經(jīng)濟責任審計時需要合理科學地對原任責任跟現(xiàn)任責任、個人責任跟集體責任、主要責任跟次要責任、短期責任跟長期責任、直接責任跟間接責任。在經(jīng)濟責任審計過程中,常常會出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個人行為因素,同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難,常常使得責任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當造成的經(jīng)濟損失,在進行經(jīng)濟責任認定以及追究過程中,在界定追究何種責任時也缺少金額標準的界定。

2.3 審計對象以及審計環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟責任審計風險

在當前形勢下,伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化,我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟成分正在進一步調(diào)整,相關(guān)的經(jīng)濟活動也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟責任審計增加了難度,使得相關(guān)的經(jīng)濟責任審計對象以及審計內(nèi)容更為多元和廣泛。

3 、經(jīng)濟責任審計風險的防范對策

3.1 加強審計人員的風險防范意識,強化審計責任感

作為一項高社會責任和高職業(yè)風險的行業(yè),這就要求審計人員與時俱進,完善審計知識,提高自身職業(yè)道德修養(yǎng),如果審計人員難以做到這些要求,那么審計質(zhì)量就難以得到有效的機制約束和保障。要提高注冊會計師審計質(zhì)量,就必須加大會計師事務(wù)所的審計責任。加大會計師事務(wù)所責任,可以發(fā)展會計師事務(wù)所合伙制和有限責任合伙制,但純粹的合伙制是不現(xiàn)實的,而有限責任合伙制則是比較理想、比較現(xiàn)實的發(fā)展模式,它綜合了合伙制和有限公司制的優(yōu)點,順應(yīng)了國際發(fā)展趨勢。我國應(yīng)充分借鑒前例,少走審計發(fā)展彎路。

3.2 建立風險防范措施,加強審計風險控制

審計風險是客觀存在的,每個審計單位自身需要有防范審計風險的意識,在防范風險的前提下保持審計業(yè)務(wù)適度發(fā)展,防止為擴大單位市場而盲目激進的發(fā)展。審計機構(gòu)可以借鑒學習企事業(yè)單位設(shè)置的風險防范系統(tǒng),為機構(gòu)提取風險防范基金,專門用于因突發(fā)審計風險造成的經(jīng)濟損失,同時也可向保險公司購買需要的責任保險,進行有效風險防范,加強審計風險控制。

審計處理是審計的一個重要環(huán)節(jié),必須慎重對待。在處理過程當中,如若沒有秉著謹慎的處理態(tài)度,很容易會降低審計效果,帶來審計風險。通過分析審計處理風險的原因,我們在控制審計處理風險時可從以下幾個方面入手:在審計前期的大量審計工作當中,必然積累了很多對審計結(jié)果及評價意見有主導作用的信息,充分利用好這部分信息資源,在這個基礎(chǔ)上總結(jié)得出結(jié)論,這樣能夠較準確的得出審計問題的定性。另外,可以恰當運用法律法規(guī)對相關(guān)問題進行處理,對審計報告中揭示和披露的違紀違規(guī)問題進行處理,分析并評價被審單位的經(jīng)濟責任。

3.3 準確區(qū)分責任,作出客觀評價

對履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題,全面、歷史、客觀地看待和分析,準確區(qū)分經(jīng)濟責任本人所應(yīng)承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。緊緊圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求,準確把握經(jīng)濟責任本人履行經(jīng)濟責任的總體情況,在充分審計證據(jù)支持下,作出恰當?shù)膶徲嬙u價結(jié)論。既要反映成績、給予肯定,又要揭示問題、落實責任,做到審計評價不超出審計范圍。

3.4 嚴格審計紀律,提高審計質(zhì)量

通常情況下,經(jīng)濟責任審計層次高,涉及事項多,時間跨度長。作為審計人員要增強組織性、紀律性,認真遵守經(jīng)濟責任審計工作的各項要求,嚴守廉政紀律和保密紀律。加強審計實施中的溝通協(xié)調(diào),密切配合,要特別注意樹立大局意識,相互之間及時補位,審計內(nèi)容有交叉的崗位要隨時溝通。在審計實施方案的制訂、審計現(xiàn)場實施、審計取證、審計底稿編制、審計報告起草、審計信息編寫、審計復(fù)核等各個環(huán)節(jié),嚴格執(zhí)行《中華人民共和國國家審計準則》的有關(guān)規(guī)定,確保審計質(zhì)量。審計實施過程中,審計組成員最少每周要將審計情況報送給審計組組長,審計組組長要運用AO軟件將審計重要情況及時上傳至OA系統(tǒng),如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀線索,隨時向主管局長乃至局長報告。

3.5 建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議,充分利用審計成果

經(jīng)濟責任審計成果的利用是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié),紀檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟責任審計成果。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟責任審計結(jié)果進行綜合分析,找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題,深刻剖析原因,進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),采取措施,切實加強和改進干部監(jiān)督管理工作。

結(jié)束語

在經(jīng)濟責任審計中,其目的、性質(zhì)決定了它比一般的財務(wù)收支審計、專項審計等更具風險性。所以,在不斷變化發(fā)展的現(xiàn)代經(jīng)濟條件下,要與時俱進的選擇審計方法和技術(shù),提高審計人員素質(zhì),做好審計評價,從而使得審計工作的風險得以有效的規(guī)避。

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