于文慧

河北省木蘭圍場國有林場管理局龍頭山林場

試論企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計信息失真的原因與對策

于文慧

河北省木蘭圍場國有林場管理局龍頭山林場

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,財會統(tǒng)計信息的保密性越來越高,但是由于各種因素的影響,財會統(tǒng)計信息失真率還在呈攀升趨勢,而且會計領(lǐng)域陸陸續(xù)續(xù)出現(xiàn)弄虛作假的不良之風(fēng),嚴(yán)重破壞了社會的信用環(huán)境,擾亂社會制度,本文分析財會統(tǒng)計信息失真的原因,并且提出防止失真的對策。

財務(wù)統(tǒng)計信息 失真 原因 對策

財會統(tǒng)計信息是根據(jù)企業(yè)具體要求,通過加工、分類和匯總等形成的具有重要價值的數(shù)據(jù)。財會統(tǒng)計信息是宏觀調(diào)控、微觀經(jīng)營以及債權(quán)人和投資者,社會公共了解企業(yè)發(fā)展情況、經(jīng)營情況和作出經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù),財會統(tǒng)計信息的質(zhì)量是財會工作的生命,因此,應(yīng)重視財會統(tǒng)計信息的正確性,采取有效措施避免財會信息失真情況的發(fā)生,這對企業(yè)未來的發(fā)展具有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計信息失真的原因

1、經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動

經(jīng)濟(jì)利益是最為常見的造假動機(jī),是造假者最強(qiáng)大的內(nèi)在動力,造假者為了經(jīng)濟(jì)利益常常鋌而走險。如:為逃避稅收將收入做小,成本費(fèi)用做大;為揮霍公款以及行賄、貪污、挪用方便而設(shè)立“小金庫”等等;對那些準(zhǔn)備上市或已經(jīng)上市的公司來說,要想上市或再融資,其經(jīng)營業(yè)績必須達(dá)到有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn),為了達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而“造”出一份會計報表;一些私營企業(yè)為了少繳所得稅,就會千方百計在報表中多報虧損少報盈利。

2、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷是財務(wù)統(tǒng)計信息失真的誘因

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是指所有者對企業(yè)的經(jīng)營管理和績效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。在“兩權(quán)分離”的情況下,股東、債權(quán)人、經(jīng)營者之間構(gòu)成了委托代理關(guān)系。他們?yōu)榱烁髯缘睦?人為地操作財務(wù)統(tǒng)計信息,導(dǎo)致其嚴(yán)重失真,使企業(yè)賬上的利潤有可能是虛構(gòu)的,難以反映企業(yè)的真實業(yè)績。另一方面,法人治理結(jié)構(gòu)的一元化模式,使權(quán)利過分的集中在內(nèi)部人員手中,弱化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用。在這樣一個不完善的委托代理關(guān)系和法人治理結(jié)構(gòu)下,企業(yè)的信息不真實也就自然發(fā)生了。

3、企業(yè)監(jiān)督不力造成財務(wù)統(tǒng)計信息失真

目前,我國對會計信息監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)會計核算的靈活性越來越大。在實際工作中,有些單位領(lǐng)導(dǎo)人自有理論,強(qiáng)壓會計人員違反規(guī)定,按他的理論辦事,造成會計核算嚴(yán)重失真。監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部來說基本失控。在外部監(jiān)督上,監(jiān)督機(jī)構(gòu)執(zhí)法不嚴(yán),特別是顧及人情關(guān)系或以罰代法。

4、會計人員法制觀念淡薄、違背職業(yè)道德,造成財務(wù)信息失真。

在實際工作中,不少會計人員的法制觀念比較淡薄,在國家、社會公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時,意志動搖,失去原則。為謀取單位利益,有些會計人員給單位出謀劃策,采用偽造、變造虛假會計憑證等手段,以犧牲國家利益換取局部利益,使會計行為偏離了既定的會計目標(biāo)。

二、避免企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計信息失真的對策

1、加大會計違法打擊力度

會計造假者都是追求利益最大化的理性“經(jīng)濟(jì)人”,為了加大打擊力度可從以下幾個方面入手:第一,擴(kuò)大查處范圍。執(zhí)法部門應(yīng)不滿足于小范圍的抽查,而應(yīng)加以全面的有重點的調(diào)查,及時發(fā)現(xiàn)問題。第二,加大查處力度。該進(jìn)行罰款的,嚴(yán)格按照新《會計法》執(zhí)行;涉嫌犯罪的,依法追究其刑事責(zé)任;追究單位負(fù)責(zé)人、總會計師等人的行政責(zé)任不能流于形式,應(yīng)真正起到懲罰教育的作用。第三,建立公告制度。對違法的單位、個人應(yīng)在重要的報刊、網(wǎng)站上予以公告,對其曝光,促其改正。

2、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

實踐證明,國有企業(yè)改制為國有獨資公司或國有股“一股獨大”,不利于完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。減少國有股比例,增加法人股和個人股比例,讓個人持股者所擁有的股份足以使其具有監(jiān)督和約束企業(yè)經(jīng)營者的積極性,就可以有效解決經(jīng)營者的激勵問題,進(jìn)而提高公司的治理效應(yīng)。但是,如果公司股權(quán)過于分散,由于治理成本與獲得的增量收益的不對稱,盡管他們有對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)在需求,但出于自身利益的考慮,往往產(chǎn)生“搭便車”的企圖,導(dǎo)致股東對公司的監(jiān)督和約束不力,進(jìn)而公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此,在國家這一行政主體從國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)逐步退出的過程中,通過戰(zhàn)略投資者的引入,可以有效地改變獨資控股所帶來的治理結(jié)構(gòu)中的缺陷,建立起與國際化公司通行的股東會、董事會、管理層權(quán)責(zé)明確、各司其職、相互支持又相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略投資者進(jìn)入后,作為公司的股東和出資人之一,他們將對公司的重大決策、經(jīng)營者選擇、發(fā)展戰(zhàn)略的確定、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、激勵和懲罰制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用,資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)制就成為制度化,這就在制度上有效地保障了資產(chǎn)的安全性,防范了企業(yè)的風(fēng)險。

3、健全政府監(jiān)督體制,積極發(fā)揮國家相關(guān)部門的管理和監(jiān)督作用

要完善會計監(jiān)督體系,增強(qiáng)會計監(jiān)督的全面性和權(quán)威性。認(rèn)真開展企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的審計,切實加強(qiáng)審計監(jiān)督工作,把內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來,加強(qiáng)監(jiān)督力度,從而保證會計信息的真實性和完整性。應(yīng)從法律法規(guī)上約束企業(yè)經(jīng)營者的行為,企業(yè)內(nèi)部必須建立一套行之有效的自我約束,自我控制,自我監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制,建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財會工作責(zé)任制,明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計信息的真實性負(fù)有最終責(zé)任,要充分發(fā)揮企業(yè)財會人員的監(jiān)督職能,依法核算,嚴(yán)格履行法定職責(zé)。

加強(qiáng)政府監(jiān)管。在治理會計信息失真問題過程中,政府起著至關(guān)重要的作用,政府干預(yù)的程度及效果直接影響會計信息的質(zhì)量。,國家稅務(wù)部門要積極做好稅法宣傳、稅務(wù)稽查工作,國家審計監(jiān)察部門也要加大對國有資產(chǎn)的審計檢查工作力度,國家證券監(jiān)管部門要進(jìn)一步做好對上市公司的監(jiān)管工作,嚴(yán)厲打擊通過會計舞弊行為偷逃稅款、造成國有資產(chǎn)流失、侵犯投資人合法權(quán)益的行為。

4、加強(qiáng)會計人員繼續(xù)教育,提倡會計人員終身教育的觀念

作為一名財會人員,首先要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響會計信息的質(zhì)量。筆者認(rèn)為,首先應(yīng)根據(jù)不同會計崗位對人員素質(zhì)的要求,按崗施教,提高會計人員素質(zhì),使會計人員都符合崗位要求,不合格者不準(zhǔn)上崗;同時,要使會計人員嚴(yán)格履行法定責(zé)任,忠于職守,堅持原則,不做假賬,對于會計人員有意做假賬,造成危害的,追究其法律責(zé)任,并永不準(zhǔn)許其繼續(xù)在會計崗位任職;其次,提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì),讓會計人員做到敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保密守信,以“不做假賬”為道德準(zhǔn)繩,以《會計法》為行為準(zhǔn)則,在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法,廉潔奉公,不論遇到什么情況,不喪失原則,不圖謀私利。

總之,財務(wù)統(tǒng)計信息的真實性是我國會計未來改革和發(fā)展中應(yīng)著力考慮的問題。要從根本上遏制財務(wù)統(tǒng)計信息的失真,需要廣大會計從業(yè)人員和社會各界的充分重視和共同努力,應(yīng)該從提高準(zhǔn)則,制度自身的完美性和改善法律環(huán)境等方面來著手,這是一個長期的不斷完善的過程。