摘要：內(nèi)部控制和內(nèi)部審計兩者從發(fā)生到發(fā)展都是相互依存，相輔相成，相互促進的。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制包含了內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計又是通過評價內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性從而促進內(nèi)部控制的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；關(guān)系

兩者的定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的一項重要控制活動，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實施的，而內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部特定的人員實施的。

兩者的發(fā)展歷程

內(nèi)部控制早已有之，在20世紀(jì)40年代以前，主要就是內(nèi)部牽制，目的是為了防止舞弊和其它錯誤發(fā)生，保證資產(chǎn)及其記錄的安全；到2004年，美國防虛假財務(wù)報告委員會又提出了八要素內(nèi)部控制理論。但是，此次主要是從企業(yè)風(fēng)險管理角度提出，而不是從內(nèi)部控制角度提出。從具體內(nèi)容上看，八要素不同的是把風(fēng)險評估細分為目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)。八要素理論更側(cè)重于風(fēng)險管理。

內(nèi)部審計早在奴隸社會就出現(xiàn)了萌芽；進入中世紀(jì)以后，內(nèi)部審計出現(xiàn)了獨立的內(nèi)部審計人員； 19世紀(jì)末20世紀(jì)初，隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟責(zé)任的加重，許多行業(yè)紛紛在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，推動了近代內(nèi)部審計制度的建立與完善；到了近代，內(nèi)部審計又拓展成為一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

兩者都是早期社會的產(chǎn)物，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，兩者都有了長足的發(fā)展，從開始的查錯防弊，發(fā)展成為旨在增值和改善組織運營狀況、幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

兩者的作用

一般而言，內(nèi)部控制的作用主要有以下幾個方面：（1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；（2）保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；（3）有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險； （4）維護財產(chǎn)和資源的安全完整； （5）促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)在：（1）保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性，保證其真實性和完整性，降低財務(wù)信息風(fēng)險；（2）有效降低企業(yè)運營風(fēng)險；（3）確保資產(chǎn)保值與增值；（4）為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學(xué)依據(jù)。

兩者都是為了保證會計信息真實準(zhǔn)確，保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，保證資產(chǎn)安全完整，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而提高經(jīng)濟效益。

兩者通常采用的方法

內(nèi)部控制的一般方法通常包括：職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制；經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

內(nèi)部審計一般采用的方法：（1）順查法。（2）逆查法。（3）抽查法。（4）審閱法。（5）分析法。（6）抽樣審計與詳細審計結(jié)合法。（7）效益評價審計法。

通過內(nèi)部審計方法的不斷演變和進步，從而促進了內(nèi)部控制的發(fā)展完善。

兩者的原則

內(nèi)部控制所采用的原則主要有：（1）有效性原則；（2）審慎性原則；（3）全面性原則；（4）及時性原則；（5）獨立性原則。

內(nèi)部審計的原則主要有：（1）獨立性原則；（2）專職高效原則；（3）權(quán)威性原則。

兩者均強調(diào)了有效性、獨立性和權(quán)威性。

兩者的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)：（1）經(jīng)濟、高效地實現(xiàn)組織的目標(biāo)；（2）按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進行業(yè)務(wù)活動；（3）保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；（4）防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；（5）保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時提供可靠的財務(wù)信息。

內(nèi)部審計的目標(biāo)：（1）保證信息的可靠性和完整性；（2）提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性；（3）保證遵守政策、計劃、程序、法律、法規(guī)和企業(yè)各項制度；（4）保護資產(chǎn)的安全、完整。

兩者的共同點都是為了企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)自我完善和自我約束。而內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又包含了內(nèi)部審計。

綜上所述，內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同參與的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的一種過程。而內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督主體實施的，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，是一種控制的手段和方法。

兩者是相互依存的。內(nèi)部控制中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，它包含了內(nèi)部審計機制。而內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，是實施內(nèi)部控制的重要保證，也就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計具有內(nèi)部控制職能，內(nèi)部審計與其他控制形式相比更具有全面性、獨立性、權(quán)威性，有著其他控制辦法無法比擬的作用，是對其他控制的一種再控制。

兩者是相輔相成的。從早期社會到社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，兩者的歷史軌跡證明，從最初的的查錯防弊，發(fā)展成為旨在幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。都是為了企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全完整，會計信息的真實準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，從而實現(xiàn)企業(yè)自我完善和自我約束。

兩者是相互促進的。內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計提出了更高的要求，內(nèi)部審計不能再局限在簡單會計查賬上，而是要通過各種手段，旨在幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。而內(nèi)部審計方法、手段、功能的不斷演變和進步，又迫使內(nèi)部控制不斷改進，不斷完善，從而促進了內(nèi)部控制的發(fā)展。

參考文獻：

[1]康鐘琦；顧蕓.現(xiàn)代審計學(xué)基礎(chǔ)

[2]湯云為；儲一昀.現(xiàn)代審計管理

梁金波，太原鐵路局財務(wù)處