企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)探究

石運(yùn)霞

摘 要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要發(fā)展就要有健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制進(jìn)行優(yōu)化極為重要。能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并發(fā)展下去。本文筆者對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)管；預(yù)算；管理；內(nèi)部審計(jì)；控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督主要包含三方面的內(nèi)容：一是政府的監(jiān)督，二是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，三是社會(huì)的監(jiān)督。但是，從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，這三方面監(jiān)督還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)很好的結(jié)合，也未形成有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，因而也不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制施以有效、必要的影響。此外，由于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)效率和力度不夠強(qiáng)，在一定程度上弱化了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用。企業(yè)管理層在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，常常流于形式，沒(méi)有從根本上去真正進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，也不利于企業(yè)的持續(xù)和創(chuàng)新發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)有缺漏。科技信息的發(fā)展為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理電子化、自動(dòng)化、信息化提供了前提和基礎(chǔ)，但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)作中，由于財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)操作程序比較復(fù)雜，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心不足，常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)記錄不及時(shí)、出現(xiàn)誤差等問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息是企業(yè)決策的依據(jù)，如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不準(zhǔn)確，就會(huì)降低企業(yè)決策的科學(xué)性，制約了企業(yè)的良性發(fā)展，也降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力與水平。

3.預(yù)算管理不規(guī)范。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，預(yù)算管理是非常重要的一環(huán)，是企業(yè)科學(xué)分配資源、有效管理資金、提高資金利用率的保障。但是，從企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀看，很多企業(yè)的預(yù)算管理存在問(wèn)題，比如預(yù)算不規(guī)范、預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不相適應(yīng)、預(yù)算管理不科學(xué)等等。在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程中，由于預(yù)算偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，使得企業(yè)的資金利用率大大降低，給企業(yè)帶來(lái)不必要的成本增加。而且，一些企業(yè)由于各種原因，沒(méi)有配備專業(yè)的預(yù)算人員，在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行方面，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)。由于在預(yù)算管理方面，存在以上問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)不能從根本上開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制與管理。

4.企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)高于經(jīng)營(yíng)權(quán)。隨著改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)開(kāi)始成為市場(chǎng)的主體，獲得了充分的獨(dú)立、自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。但是，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)仍有較大的影響，導(dǎo)致在市場(chǎng)化發(fā)展過(guò)程中，相互出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、兩權(quán)分離的現(xiàn)象，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，不能實(shí)現(xiàn)互相制約，就會(huì)導(dǎo)致濫用職權(quán)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息依需而做等腐敗問(wèn)題。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的激勵(lì)和約束機(jī)制不成熟。由于缺少完善、科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)等多種社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督和公正審計(jì)職能，沒(méi)有引起足夠的重視，也沒(méi)有形成規(guī)范、經(jīng)常的審計(jì)制度。對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能及時(shí)給予解決，也缺少相應(yīng)的處罰制度。沒(méi)有建立合理的財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員工作積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，需要企業(yè)各部門之間通力合作、協(xié)同配合，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念，貫徹到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與效率。建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，建立和完善符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠從根本上規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力與水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.實(shí)行全面預(yù)算控制。企業(yè)的預(yù)算一般是在每年的年末或年初進(jìn)行，分為企業(yè)總體預(yù)算和下屬各單位預(yù)算。各單位預(yù)算是企業(yè)總體預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)根據(jù)總體預(yù)算，分解主要指標(biāo)，然后根據(jù)各單位預(yù)算情況，進(jìn)行合理分配資源。預(yù)算執(zhí)行是在年度財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)年度或季度計(jì)劃，支出費(fèi)用進(jìn)行計(jì)劃實(shí)施。在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格控制預(yù)算外費(fèi)用。為提高預(yù)算執(zhí)行水平，要分階段將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行改進(jìn)，確保目標(biāo)計(jì)劃能夠順利實(shí)現(xiàn)。

3. 明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限。根據(jù)授權(quán)審批的規(guī)則，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)收支審批制度，明確財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)范圍。各部門、各崗位人員權(quán)責(zé)明晰，各司其職，各盡其能，既能互相制約實(shí)現(xiàn)平衡，又能緊密聯(lián)系達(dá)到共同協(xié)作。例如，采購(gòu)工作和驗(yàn)收工作應(yīng)保持各自獨(dú)立，相互分離，形成相互制約，以確保采購(gòu)質(zhì)量，減少腐敗問(wèn)題產(chǎn)生。

4.健全財(cái)務(wù)激勵(lì)、約束機(jī)制。高效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制的基礎(chǔ)保證。企業(yè)要定期檢查和考核財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，并根據(jù)檢查與考核的情況進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)壓力與動(dòng)力統(tǒng)一，確保制度真正得到執(zhí)行。企業(yè)的所有者要對(duì)具體經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，在此基礎(chǔ)上建立健全財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。要注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的長(zhǎng)效激勵(lì)和約束機(jī)制，只有將企業(yè)個(gè)人的薪酬與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)效益結(jié)合起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

5.增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)常存在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或者漏記、誤差等問(wèn)題，也給違規(guī)操作帶來(lái)了機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)信息化處理系統(tǒng)，能夠很好地避免這些問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、現(xiàn)金流、信息流統(tǒng)一，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供有力的會(huì)計(jì)信息支持，提高財(cái)務(wù)信息的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于電子財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也會(huì)出現(xiàn)機(jī)器故障、計(jì)算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊等不安全因素，給企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全帶來(lái)了威脅。因此，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部操作制度，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)備份存儲(chǔ)，保證機(jī)房供電系統(tǒng)良性運(yùn)行。針對(duì)計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客，要增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，引進(jìn)相關(guān)防火墻技術(shù)、信息加密技術(shù)等，為企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全提供支持。

三、結(jié)語(yǔ)

一言以蔽之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要而復(fù)雜的工作，需要企業(yè)結(jié)合自身內(nèi)部實(shí)際，從多方面進(jìn)行完善和健全，才能建立高效、高質(zhì)、有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，保證企業(yè)穩(wěn)定、持久發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

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