淺談證券企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

朱麗娜

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)管束內(nèi)部責(zé)權(quán)利運(yùn)行的保險(xiǎn)栓，是應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防波堤。隨著企業(yè)內(nèi)部控制失效引發(fā)不良案例的增多，對(duì)中國(guó)企業(yè)的形象和信譽(yù)造成了嚴(yán)重影響。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及資本市場(chǎng)新產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致證券企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。本文對(duì)當(dāng)前證券企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，提出針對(duì)性的解決方法和措施，以期為相關(guān)研究提供一定參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：證券企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

一、我國(guó)證券企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

由于我國(guó)的證券公司起步較晚，往往將主要的精力放在擴(kuò)大業(yè)務(wù)、開拓市場(chǎng)上，具有較弱的內(nèi)部控制意識(shí)，證券公司對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足。原因在于：一方面，客觀上受益于改革紅利實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，推動(dòng)著我國(guó)證券市場(chǎng)的升級(jí)發(fā)展，資本規(guī)模隨之迅猛擴(kuò)充，經(jīng)濟(jì)效益也得到快速提升，致使企業(yè)管理者忽視了建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要性。另一方面，證券企業(yè)管理者主觀上對(duì)證券行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠清醒、冷靜的認(rèn)識(shí)，特別是隨著近年來證券交易傭金下調(diào)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、服務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重等顯著變化，證券公司所面臨的各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，然而部分證券企業(yè)仍沒有意識(shí)到建立覆蓋普通員工到管理高層的全方位內(nèi)部監(jiān)管體系的重要性，這種管理思想上的失位直接導(dǎo)致了證券企業(yè)內(nèi)部違法行為的頻發(fā)，危及證券企業(yè)的生存發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理框架表面化

當(dāng)前，多數(shù)證券公司的內(nèi)部控制體系都是按照國(guó)家的法律法規(guī)要求去設(shè)計(jì)和建設(shè)上，但是，由于市場(chǎng)環(huán)境不成熟，證券制度的不完善，以及企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)的欠缺，眾多證券公司內(nèi)部控制框架虛有其表，有的僅僅尋求在架構(gòu)上合法合規(guī)，滿足國(guó)家監(jiān)管部門的硬性檢查，有的缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，削弱了企業(yè)整治內(nèi)部違規(guī)行為和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)能力，這種管理框架上的錯(cuò)位必然極大降低內(nèi)部管理的實(shí)際效能，難以應(yīng)對(duì)證券市場(chǎng)的波動(dòng)變化。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制不完善

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)證券市場(chǎng)快速發(fā)展的同時(shí)越來越多地受到關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)體發(fā)展影響，實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融指數(shù)非常容易受到外部市場(chǎng)趨勢(shì)沖擊。而由于證券企業(yè)發(fā)展不均衡，部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，沒有樹立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)建立穩(wěn)妥可靠全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理機(jī)制，有的則由于不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制體系的漏洞頻出，或由于不嚴(yán)格的預(yù)警機(jī)制落實(shí)致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可靠性低，導(dǎo)致公司在運(yùn)行中表征或出現(xiàn)的問題得不到及時(shí)的解決，進(jìn)而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)威性不夠

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。目前我國(guó)大多數(shù)證券企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是其并未對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生決定性的影響，歸根到底是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門權(quán)威性不夠。一方面，無論是從組織機(jī)構(gòu)還是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上來看，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，這使得內(nèi)部審計(jì)可能會(huì)受到其他部門機(jī)構(gòu)的制約，權(quán)威性大打折扣。另一方面，審計(jì)人員素質(zhì)不高使得監(jiān)督權(quán)威性不夠，目前我國(guó)許多證券企業(yè)中的審計(jì)人員往往不以內(nèi)部審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，而是以少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者的意志為轉(zhuǎn)移，缺乏事實(shí)說服力。

二、加強(qiáng)證券企業(yè)內(nèi)部控制的措施

良好的內(nèi)部控制體系已成為促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)治理能力的重要保證，是適應(yīng)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)審計(jì)體系發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過深入的研究分析，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)證券企業(yè)內(nèi)部控制上存在的若干問題，未來可以采取下述措施進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制效能。

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是證券企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的前提條件，企業(yè)上至董事會(huì)下至企業(yè)每名員工都要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。一方面，提高管理層的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，要讓管理者深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不單只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核的需要，而且還是企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要舉措。另一方面，培育實(shí)施內(nèi)部控制的企業(yè)文化，強(qiáng)化基層員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部管理框架

由于董事會(huì)及大股東在企業(yè)中占有絕對(duì)話語權(quán)，很多決策都未經(jīng)過股東大會(huì)商議便已敲定，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理框架趨于表面化。為解決這一問題，證券企業(yè)可以效仿國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的管理模式，一方面，引入獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。另一方面，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

證券企業(yè)應(yīng)按照證監(jiān)會(huì)的要求，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定總體風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，同時(shí)各營(yíng)業(yè)部及公司相關(guān)部門結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定其規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度和流程，以建立一個(gè)健全合理的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。在有效性制度建設(shè)中，應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作的激勵(lì)制度，這是為更加積極的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制作用而制定的。

（四）健全監(jiān)督管理制度體系

在一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，監(jiān)督是必不可少的組成部分。要確保證券公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效性，必然要針對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)要素進(jìn)行監(jiān)督控制。提高我國(guó)證券公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督能力，應(yīng)從內(nèi)部稽核和監(jiān)察兩方面著手。內(nèi)部稽核是由公司內(nèi)部專設(shè)的稽核部門，運(yùn)用專門的審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行的事后監(jiān)督檢查。監(jiān)察是直接針對(duì)各業(yè)務(wù)部門的控制活動(dòng)進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督檢查。通過日常的、持續(xù)的監(jiān)察和事后的、獨(dú)立的內(nèi)部稽核相結(jié)合，我國(guó)證券公司的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)將得以不斷的修正。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，必須在證券公司內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專業(yè)人員，規(guī)定明確的職責(zé)與權(quán)限，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

三、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成，是整體治理體系架的重要環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)證券企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要價(jià)值。當(dāng)前我國(guó)證券企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題，是與國(guó)際審計(jì)模式接軌過程中必經(jīng)的陣痛。為有效解決存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，按照國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)政策要求為指引，從凝聚全體員工抓建內(nèi)部控制的發(fā)展共識(shí)入手，主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和投入；積極推行內(nèi)部控制報(bào)表、流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化模式，幫助其及時(shí)準(zhǔn)確地披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息及控制缺陷，以給予市場(chǎng)投資者足夠的警示；要加強(qiáng)提高企業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)，采取引進(jìn)和培育相結(jié)合的道路，增強(qiáng)證券企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力；要引入能客觀衡量?jī)?nèi)部控制效益的評(píng)價(jià)體系，校正內(nèi)部控制建設(shè)的正確方向；要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)體系，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，使審計(jì)覆蓋面增大，全方位幫助證券企業(yè)基于完善的內(nèi)部控制打造良好的財(cái)務(wù)治理體系，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：廣西外國(guó)語學(xué)院）

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