寧華峰

不斷深化全員成本目標(biāo)管理是企業(yè)加強(qiáng)成本管理、提升管理水平的有效手段，需要企業(yè)持續(xù)強(qiáng)化、不懈推進(jìn)。本文結(jié)合實(shí)際，就如何進(jìn)一步完善和推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理體系和落實(shí)責(zé)任體系，簡(jiǎn)要分析和探討。

一、強(qiáng)化理念引導(dǎo)，營(yíng)造全員成本管理濃厚氛圍

培育和營(yíng)造濃厚的良好文化氛圍是企業(yè)推行全員成本目標(biāo)管理的基礎(chǔ)，可以有效促進(jìn)全員成本管理的實(shí)施效果，企業(yè)應(yīng)積極打造成本目標(biāo)管理文化氛圍，引導(dǎo)員工不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的成本目標(biāo)管理經(jīng)驗(yàn)，積極參與，積極踐行，為企業(yè)挖潛增效獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，盡職盡責(zé)。

1、企業(yè)應(yīng)通過各種會(huì)議、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、板報(bào)橫幅、論文征集、知識(shí)競(jìng)賽、樹先進(jìn)典型等多種載體，強(qiáng)化宣傳和教育，營(yíng)造濃厚學(xué)習(xí)氛圍，使全員成本目標(biāo)管理理念入腦入心。

2、引導(dǎo)企業(yè)各級(jí)管理者實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。即，從單純注重生產(chǎn)指標(biāo)向生產(chǎn)指標(biāo)與成本指標(biāo)并重，從注重成本核算向成本控制，從成本的經(jīng)營(yíng)性控制向成本的規(guī)劃性控制，從靜態(tài)成本管理向動(dòng)態(tài)成本管理四個(gè)轉(zhuǎn)變，有效平衡生產(chǎn)、成本、利潤(rùn)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

3、扎實(shí)搞好“比、學(xué)、趕、幫、超”活動(dòng)，對(duì)活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行考核和通報(bào)，提高各級(jí)管理者對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重視程度；通過開展指標(biāo)對(duì)比分析，使企業(yè)各單位不斷查找自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，查找與先進(jìn)“標(biāo)桿”的差距，增強(qiáng)企業(yè)各單位的趕超意識(shí)。建立經(jīng)濟(jì)指標(biāo)量化考核制度，建立員工收入增長(zhǎng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤的薪酬機(jī)制，激發(fā)員工完成指標(biāo)和創(chuàng)新指標(biāo)的熱情，并轉(zhuǎn)化為挖潛增效的動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、完善指標(biāo)體系，確保全員目標(biāo)成本管理全覆蓋

1、完善全員成本指標(biāo)體系。將企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用要素和實(shí)物工作量細(xì)化分解到企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)過程。在每個(gè)生產(chǎn)過程中按節(jié)點(diǎn)消耗細(xì)分，并確立不同要素、不同過程、不同節(jié)點(diǎn)的單耗指標(biāo)，形成實(shí)物工作量、價(jià)值量、單耗指標(biāo)“三位一體”的全員成本目標(biāo)管理的指標(biāo)體系。

2、完善企業(yè)責(zé)任控制體系。整合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理責(zé)任相統(tǒng)一，按照責(zé)任與能力相匹配的原則，探索創(chuàng)建細(xì)化目標(biāo)管理體系，將產(chǎn)量、成本總、效益等分目標(biāo)，落實(shí)到不同的責(zé)任主體。按照管理責(zé)任和控制能力，將成本要素分解落實(shí)到部門、單位、崗位和個(gè)人，確保全員成本目標(biāo)管理落實(shí)到位。

3、開展建標(biāo)、對(duì)標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)活動(dòng)，完善評(píng)比考核激勵(lì)機(jī)制。通過與同行業(yè)最佳實(shí)踐進(jìn)行比較，分析某項(xiàng)作業(yè)資源耗費(fèi)的多少，判斷該作業(yè)的人數(shù)、時(shí)間、效率是否最佳，以尋求提高作業(yè)效率機(jī)會(huì)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)各單位指標(biāo)完成情況量化排名，并與爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)相結(jié)合，通過比指標(biāo)、比名次確定優(yōu)秀和先進(jìn)，促進(jìn)“追標(biāo)”工作持續(xù)深入開展。

三、精細(xì)管理到位，實(shí)現(xiàn)全員成本目標(biāo)管理過程控制

1、應(yīng)用價(jià)值鏈管理。企業(yè)應(yīng)將成本目標(biāo)管理與價(jià)值鏈管理相結(jié)合，通過分析判斷企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)作業(yè)是否有價(jià)值，發(fā)現(xiàn)增加價(jià)值或降低成本的機(jī)會(huì)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先識(shí)別企業(yè)價(jià)值鏈的主要活動(dòng)，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，合理安排各項(xiàng)作業(yè)及各作業(yè)項(xiàng)之間的聯(lián)系，盡量減少非增值作業(yè)的執(zhí)行，消除不必要作業(yè)以降低成本；二是根據(jù)重要性和成本效益原則，查找對(duì)價(jià)值創(chuàng)造比較重要的作業(yè)進(jìn)行著重分析；三是開展關(guān)聯(lián)性分析，即分析作業(yè)之間的聯(lián)系以及形成有序的作業(yè)鏈，確保整個(gè)企業(yè)運(yùn)行有序，指標(biāo)最佳。

2、科學(xué)編制預(yù)算。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，關(guān)注重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、優(yōu)化成本費(fèi)用配置，以基層單位或部門為預(yù)算編制起點(diǎn)，職能部門參與，自下而上、反復(fù)優(yōu)化平衡，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。在指標(biāo)分解中，要堅(jiān)持系統(tǒng)考慮和壓力傳遞原則，即每一個(gè)參與人員應(yīng)樹立大局意識(shí)，根據(jù)每一個(gè)預(yù)算指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所處地位和發(fā)揮作用，確定其資源分配。同時(shí)，要在合理分配的基礎(chǔ)上，將壓力逐級(jí)傳遞，做到人人肩上壓力，人人頭上有指標(biāo)。同時(shí)，要不斷提升月度預(yù)算執(zhí)行復(fù)合率各部門應(yīng)緊密配合，對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及時(shí)進(jìn)行討論分析，研究制定對(duì)策，確保企業(yè)各單位全面完成年度成本預(yù)算指標(biāo)。

3、強(qiáng)化重點(diǎn)費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)突出重點(diǎn)管控業(yè)務(wù)，建立健全成本費(fèi)用過程控制權(quán)限指引。所屬各單位應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，梳理本單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)和成本費(fèi)用要素，找出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵管控點(diǎn)，制定項(xiàng)目管控措施，落實(shí)管控責(zé)任主體，編制業(yè)務(wù)過程管控權(quán)限指引，確保精細(xì)化管理企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用。

四、完善成本考核機(jī)制，推動(dòng)成本管理有效運(yùn)行

1、完善考核評(píng)價(jià)體系，使成本考核更加科學(xué)合理。在總量指標(biāo)考核的基礎(chǔ)上，量化單耗指標(biāo)的考核，采用總量、單耗“雙考核”。 結(jié)合EVA考核內(nèi)容，加大經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)考核、月度預(yù)算追蹤考核力度，控制關(guān)鍵單耗指標(biāo)。同時(shí)，注重指標(biāo)提升，將重要指標(biāo)增加值作為一項(xiàng)重要的考核依據(jù)。

2、全員量化考核，激勵(lì)約束到位。實(shí)行全員量化考核，建立責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一、體現(xiàn)主觀努力效果的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核機(jī)制，激發(fā)全員主動(dòng)性，是全員成本目標(biāo)管理的重要保證。同時(shí)，要進(jìn)一步增強(qiáng)成本考核剛性控制，堅(jiān)決避免因成本考核執(zhí)行不力，挫傷和影響員工強(qiáng)化成本管理的積極性。同時(shí)，應(yīng)建立月度和季度成本持續(xù)考核制度，推進(jìn)成本考核的連續(xù)性和有效性。

五、打造先進(jìn)管理文化，建立企業(yè)成本管理新常態(tài)

1、切實(shí)調(diào)動(dòng)每名員工的積極性，牢固樹立降本減費(fèi)、挖潛增效意識(shí)，使每一名員工充分了解和掌握所負(fù)責(zé)的崗位發(fā)生的成本費(fèi)用形成原因，積極主動(dòng)科學(xué)有效的配合開展全員成本目標(biāo)管理，營(yíng)造企業(yè)積極有效、正向激勵(lì)、虛心學(xué)習(xí)的成本管理文化。

2、企業(yè)應(yīng)定期開展全員成本目標(biāo)管理經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，以“比學(xué)趕幫超”、“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”、“從嚴(yán)管理年”、“一壓二提升”等活動(dòng)為載體，樹典型、建標(biāo)桿、傳經(jīng)驗(yàn)、學(xué)先進(jìn)，使每一名員工都能夠?qū)⑷珕T成本目標(biāo)管理念入腦入心，不斷打造企業(yè)積極有效的成本管控文化理念。

3、認(rèn)真做好全員成本目標(biāo)管理工作的總結(jié)工作，要以客觀公正、事實(shí)求是的態(tài)度，總結(jié)全員成本目標(biāo)管理工作取得的成效、積累的經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題與不足，使全員成本目標(biāo)管理和日常成本管理有機(jī)銜接、緊密結(jié)合，并形成長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。（作者單位：中原油田財(cái)務(wù)結(jié)算中心）