郝妍

[摘 要]近些年來，各行各業(yè)的市場競爭日趨激烈，社會的發(fā)展不斷提速，處在這個時代的企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的內(nèi)外部風(fēng)險，要想加強(qiáng)風(fēng)險防范，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。文章分析了公路交通運(yùn)輸業(yè)目前所處的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)性問題和所處的經(jīng)營風(fēng)險，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的策略以及風(fēng)險防范的具體方法。

[關(guān)鍵詞]交通運(yùn)輸業(yè)；風(fēng)險防范；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.067

改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)實現(xiàn)了全球化、一體化，經(jīng)濟(jì)全球化帶來了多種多樣的機(jī)遇，如今的公路交通運(yùn)輸業(yè)正經(jīng)歷著各種各樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，面臨著多種的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，要想使公路交通運(yùn)輸業(yè)在復(fù)雜多變的市場競爭中穩(wěn)步健康地發(fā)展，并不斷地得到提升，必須準(zhǔn)確地辨認(rèn)出風(fēng)險，然后加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，來達(dá)到提升企業(yè)風(fēng)險防范能力的目的。

1 內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的內(nèi)容

內(nèi)部控制就是為了使企業(yè)在經(jīng)營管理上合理合法、保證財務(wù)相關(guān)報告和信息真實完整、進(jìn)而促進(jìn)資產(chǎn)安全而采取的一系列措施，提高內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)水平，有利于企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略的完成。內(nèi)部控制加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理，也保證了企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營性，從財務(wù)上來說也保證了企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性；企業(yè)風(fēng)險管理的加強(qiáng)可以提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營成果。從內(nèi)容上來看，內(nèi)部風(fēng)險控制是風(fēng)險管理必不可少的一部分，只有真正地意識到企業(yè)的管理風(fēng)險，才能真正意義上理解內(nèi)部控制?，F(xiàn)實中的例子告訴我們，內(nèi)部控制做得不好，往往會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象和各種錯誤，嚴(yán)重的會使整個企業(yè)面臨破產(chǎn)清算。遠(yuǎn)的看，外國的巴林銀行倒閉的“安然事件”，近的說，中國國內(nèi)的巨人集團(tuán)的衰敗之“銀廣廈”案例等，它們都是由相同的原因造成的，就是企業(yè)的內(nèi)部控制失效，缺少一個長期有效的機(jī)制，沒能及時地發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而不能有效地進(jìn)行控制與解決。

2 內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險管理兩者的聯(lián)系

內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險防范之間是相輔相成的，它們都是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是企業(yè)面對風(fēng)險管理、防范企業(yè)風(fēng)險的重要方法；風(fēng)險防范是企業(yè)風(fēng)險管理的最為核心、最為重要的部分，而風(fēng)險防范是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來實現(xiàn)的，它通過將內(nèi)部控制的制度方法運(yùn)用到風(fēng)險控制的控制實施過程中來實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險防范管理。

內(nèi)部控制的五大要素，包括：①風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是針對企業(yè)目前狀況而做出一系列的分析經(jīng)營過程，它聯(lián)系實際，聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險目標(biāo)，而做出合理的風(fēng)險應(yīng)對方法。②內(nèi)部環(huán)境：了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境，是對企業(yè)的最初步的認(rèn)識和了解，它具有治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等的概括。③控制活動：根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果，對控制活動做出相應(yīng)的控制措施，使風(fēng)險被控制在所能接受的范圍之中。④內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立，對實施的具體情況起到監(jiān)督作用，它具有評價企業(yè)控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中的缺陷，并及時做出改進(jìn)措施的作用。⑤信息溝通：企業(yè)內(nèi)部溝通十分重要，對企業(yè)信息的及時、準(zhǔn)確收集和傳遞以及對外的溝通方面進(jìn)行內(nèi)部控制，保證信息在企業(yè)中和在企業(yè)外都能達(dá)到有效的信息溝通。

風(fēng)險管理包括了以上的內(nèi)部控制的五個要素，整體看還有對風(fēng)險事件的識別、對風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定、對風(fēng)險做出對策三個方面。因此，在兩者之間，風(fēng)險管理包括了內(nèi)部控制。

3 交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的不足

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建設(shè)成果。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它對建設(shè)中的基礎(chǔ)規(guī)章制度、工作方法方式以及員工等方面都有影響。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，公路交通運(yùn)輸業(yè)存在著內(nèi)部控制環(huán)境差的現(xiàn)象，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)上存在問題，這也與管理人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度相關(guān)，企業(yè)的文化建設(shè)、發(fā)展方向不能積極地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度的建設(shè)目標(biāo)等，多種情況下造成了交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)沒有真正地發(fā)揮作用，從而也會影響到公路交通運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)外的控制力和競爭力。

3.2 內(nèi)部控制體系薄弱

現(xiàn)在交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，整體上相對薄弱，并且很大一方面使得內(nèi)部控制體系建設(shè)多少都與交通運(yùn)輸企業(yè)的實際發(fā)展情況格格不入。內(nèi)部控制體系之所以這么薄弱，第一，制度內(nèi)部建設(shè)過程中，沒有對企業(yè)在實際運(yùn)營情況進(jìn)行全面了解和研究，如果只是對其他制度做相應(yīng)的借鑒而不就實際情況進(jìn)行改變，就造成了現(xiàn)在的內(nèi)部控制體系落后，缺少創(chuàng)新，不能適應(yīng)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展需要的問題。第二，現(xiàn)在的內(nèi)部控制建設(shè)主要的是事后控制，而沒有注重企業(yè)事前的預(yù)測和事中的監(jiān)督，沒有做到內(nèi)部控制體系的全面控制。

4 加強(qiáng)公路交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的措施

4.1 改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

要建立完善的公路交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，就要從基礎(chǔ)抓起，完善內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的制度基礎(chǔ)，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。要對企業(yè)內(nèi)的機(jī)構(gòu)做到職責(zé)分明，管理層次清晰，溝通順暢，要避免出現(xiàn)斷層、重疊的現(xiàn)象。還要做到企業(yè)文化和企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，營造一個和諧的企業(yè)氛圍，這樣才能激發(fā)員工激情與工作主動性，提高員工的工作效率，真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項控制措施的順利實施。

4.2 推進(jìn)信息化發(fā)展

首先要認(rèn)清公路交通運(yùn)輸它是一個流動性很強(qiáng)的行業(yè)，在注意內(nèi)部環(huán)境控制的同時，也要注意推進(jìn)現(xiàn)在信息化的發(fā)展，把現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用到實際的生活工作中去，發(fā)揮現(xiàn)代信息化在交通運(yùn)輸業(yè)的重要作用，實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，使信息化在企業(yè)里更加快速地得到運(yùn)行，加強(qiáng)對推進(jìn)信息化發(fā)展的重視。具體而言，一方面要提高GPS技術(shù)，另一方面要重視會計電算化的應(yīng)用，提高企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展步伐，積極主動地創(chuàng)新現(xiàn)代化手段，并做到有利的控制和更好的管理。

4.3 建立激勵約束機(jī)制

建立激勵約束機(jī)制有利于調(diào)動員工的積極性，通過運(yùn)用激勵約束機(jī)制，科學(xué)地設(shè)立考核評價一體化的流程，把業(yè)績和工資相結(jié)合，根據(jù)個人貢獻(xiàn)確定職務(wù)的晉升或降級等，這樣有利于培養(yǎng)優(yōu)秀的員工并留住人才。一個好的企業(yè)一定要有好的員工來支撐，員工在企業(yè)中起到了最為關(guān)鍵的作用，所以重視對員工的培養(yǎng)有利于企業(yè)的長期發(fā)展。同時，建立激勵約束機(jī)制，也有利于培養(yǎng)員工的競爭精神、責(zé)任意識和學(xué)習(xí)意識，這樣就能不斷提升企業(yè)在市場中的競爭能力，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險防范的能力，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié) 論

內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)及風(fēng)險管理對于公路交通運(yùn)輸業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的作用，因此，在新環(huán)境下，公路交通運(yùn)輸業(yè)必須認(rèn)真分析當(dāng)前內(nèi)部控制存在的不足及風(fēng)險，根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而全面提高公路交通運(yùn)輸業(yè)的內(nèi)部管理能力，為社會發(fā)展提供更好的服務(wù)。

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