[摘要]為改善政府環(huán)境，不斷加強(qiáng)自身競爭實力，政府不斷擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)，投入大量資金開展基本建設(shè)，使基建項目資金管理更加復(fù)雜。文章將分析政府投資基建項目資金管理方式存在的問題，并就其對策進(jìn)行相應(yīng)的研究。

[關(guān)鍵詞]政府資基建項目；對策；資金管理方式；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.42.168

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府為了滿足政府指標(biāo)的需求、獲得更多發(fā)展，開始不斷擴(kuò)大政府規(guī)模，開展資產(chǎn)置換、政府建設(shè)等大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)。政府相關(guān)部門針對政府的基建項目也做出了規(guī)范性的指導(dǎo)，然而其財務(wù)管理依舊問題重重。同時，不科學(xué)、不規(guī)范的財務(wù)管理也使得基建工作較難開展，常常因為資金問題而停滯。如何進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資基建項目資金管理方式對于提高政府質(zhì)量有著重要的意義。

1項目資金管理方式的現(xiàn)狀分析

1.1項目資金管理的原則貫徹不力，缺乏管理知識

多數(shù)政府投資基建項目資金管理相關(guān)規(guī)章制度并不完善，有的地方僅僅是照搬照抄政府相關(guān)文件，對于具體項目并沒有一個規(guī)范性的管理文件，這就使得整個財務(wù)管理多依靠經(jīng)驗和個人理解來做，缺乏規(guī)范的操作程序。以竣工決算為例，通常情況下要求工程竣工立即組織嚴(yán)守，并在三個月內(nèi)編制決算財務(wù)表，但是實際上并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，使得很多早已投入使用的資產(chǎn)仍然在賬務(wù)之外。此外，基建財務(wù)人員僅僅靠專業(yè)知識并不能滿足基建項目財務(wù)管理的需求。

1.2基建投資項目缺乏合理論證，導(dǎo)致建設(shè)后期資金緊張

政府對基建項目的總體規(guī)劃缺乏科學(xué)合理的論證。由于政府的基建項目具有非經(jīng)營性，在資金上主要是由國家財政進(jìn)行無償投入。但是，正是因為缺乏合理的論證，導(dǎo)致后期資金緊張，承擔(dān)了高額的負(fù)債，項目邊建邊停、邊建邊改，工程延期、擱置現(xiàn)象嚴(yán)重。河南某政府新校區(qū)在沒有進(jìn)行充分論證的情況下，施工建設(shè)了號稱“河南第一長龍”的政府樓，導(dǎo)致一半政府樓工程擱置時間長達(dá)5 年之久，嚴(yán)重影響了日常政府。

1.3項目資金管理程序較為復(fù)雜，缺乏溝通

目前，政府投資基建項目建設(shè)成本控制缺乏系統(tǒng)性，即將成本控制放在實施過程中，忽略了項目實施前以及項目實施后的成本控制。然而，從基建項目開始到最終竣工決算的成本控制都是非常重要的。從計劃角度來講，在項目實施以前，政府應(yīng)當(dāng)做好成本控制規(guī)劃，清楚所要實施的工程項目成本控制關(guān)鍵因素是什么，然后才能更好地開展之后的成本控制活動。從項目實施前的工作來講，以工程招標(biāo)為例，公開招標(biāo)雖然公正但耗時耗力耗資金，邀請招標(biāo)雖然成本低但不能保證絕對公正，這就需要政府從成本控制角度，結(jié)合相關(guān)制度認(rèn)真衡量選擇。此外，成本控制手段設(shè)置缺乏合理性，沒有形成有效的機(jī)制，也沒有盡可能的針對每一個具體環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置和安排。

1.4招投標(biāo)工作的內(nèi)容有待進(jìn)一步明晰，監(jiān)督力度有待增強(qiáng)

政府投資基建項目的預(yù)算編制往往過于粗糙，經(jīng)常會存在漏項的現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致項目建設(shè)過程中資金鏈條的中斷。加上一些上級對項目缺乏深入的了解，在上報過程中不科學(xué)地削減預(yù)算金額，給施工方的工作帶來很大的困難。同時，由于政府投資基建項目資金管理與事業(yè)財務(wù)是分開建賬與核算的，往往因為基本建設(shè)無來源追加支出，即無預(yù)算指標(biāo)而發(fā)生的基建支出部分，導(dǎo)致基建并賬時事業(yè)基金不夠彌補。有的政府未嚴(yán)格執(zhí)行新會計制度，并賬時還是沿用原制度將基建撥款直接做支出，導(dǎo)致與實際支出不符，當(dāng)撥款大于實際支出時出現(xiàn)虛列支出的現(xiàn)象。此外，政府投資的基建工程缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督，對招標(biāo)合同、查勘合同、施工合同、監(jiān)理合同等所涉及的財務(wù)部分并沒有進(jìn)行及時的溝通與監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行隨意。

2項目資金管理方式的對策分析

2.1重視財務(wù)管理，通過培訓(xùn)提高管理人員素質(zhì)

基建項目的可行性論證是整個項目是否能夠?qū)嵤┑闹匾罁?jù)，對政府整個資金管理都有著很大的影響。政府應(yīng)當(dāng)充分做好基建項目的可行性論證，以避免出現(xiàn)施工過程中的資金問題。一些政府由于沒有進(jìn)行科學(xué)的論證分析，導(dǎo)致負(fù)債累累，最后不得不以其他資金作為償還債務(wù)的資金，并且出現(xiàn)大量的爛尾樓。揚州某政府在吸取了這些教訓(xùn)和經(jīng)驗后，利用政府資源，聘請相關(guān)建筑工程、財務(wù)審計等專業(yè)的優(yōu)秀職工或?qū)＜乙约吧鐣I(yè)的中介機(jī)構(gòu)對基建項目進(jìn)行細(xì)致、科學(xué)的論證，盡可能地規(guī)避資金風(fēng)險。與此同時，要提高政府管理者對基建項目規(guī)劃的重視程度，相關(guān)部門可以通過集體會議等方式來使管理層明白基建項目規(guī)劃對于后期工作的重要性。

2.2將基建支出納入預(yù)算管理體系，將年初預(yù)算指標(biāo)與本年基建項目掛鉤

政府基建項目的財務(wù)管理工作，除了需要有各個分支工作的完善以外，還需要有健全的基礎(chǔ)工作做鋪墊。一方面，政府要將基建項目資金管理工作規(guī)范化，制定成文的財務(wù)管理章程，將基礎(chǔ)性工作程序、方式等書面化，為基建項目財務(wù)工作提供指導(dǎo)。值得注意的是，每個項目都有獨特的特點，該章程一定要具有針對性，而不是一概而論。以某政府的財務(wù)管理制度為例，該校結(jié)合相關(guān)政府性文件來制定整體上的基建項目資金管理章程，在此基礎(chǔ)上分別針對每一個項目來進(jìn)行修訂。另一方面，政府要重視基建財會隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)既懂財務(wù)專業(yè)知識，又懂基建管理知識的復(fù)合型人才。

2.3建立管理和支付系統(tǒng)，增強(qiáng)溝通

基建項目的成本控制對于節(jié)約資金、項目順利進(jìn)行有著重要作用。政府基建項目的成本控制要將體系性與關(guān)鍵性因素相結(jié)合，突出各個環(huán)節(jié)的重點控制內(nèi)容。對于事前的成本控制，則要注重成本控制的整體規(guī)劃、招標(biāo)程序、工程造價設(shè)計階段的控制，同時要根據(jù)投資估算以及設(shè)計任務(wù)書對可能出現(xiàn)的不合理變更進(jìn)行控制防范。對于事中控制，則要注重施工過程中合同的管理、基建材料價格的控制、中間核算的控制、付款進(jìn)程的控制等。對于事后控制，則主要是竣工驗收、結(jié)算以及相關(guān)技術(shù)資料整理移交過程中的成本控制。通過體系化和重點突出化的成本控制來使粗放型的成本控制精細(xì)化、規(guī)范化。同時，具體到每個環(huán)節(jié)，則要結(jié)合不同的情況來設(shè)置控制措施。比如在付款進(jìn)程的控制中，控制工程款的撥付，盡可能地降低首付款比例，將付款時間具體化為按照完成工作量來支付等。

2.4明確招投標(biāo)工作的具體內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)督力度

基建項目財務(wù)人員要與各個基建部門積極聯(lián)系，準(zhǔn)確收集數(shù)據(jù)資料，按照部門或者不同的項目建檔歸類。同專家一同審查投標(biāo)文件以及相關(guān)報價，對不合理的設(shè)計圖紙進(jìn)行進(jìn)一步的考察。在此基礎(chǔ)上，實地測量數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)理以及相關(guān)專家的意見對數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的明確。通過上述一系列的工作來為基建預(yù)算編制獲得更多可靠、真實的數(shù)據(jù)。同時，政府的基建項目通常需要利用寒暑假時間來完成，時間緊迫，這就要求預(yù)算工作既快又準(zhǔn)確，因此預(yù)算人員要學(xué)習(xí)并充分利用電算化軟件來進(jìn)行預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)的處理。政府財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)新政府會計制度的學(xué)習(xí)，做好基建并賬的業(yè)務(wù)處理，只有將政府基建賬務(wù)正確并入事業(yè)賬務(wù)，實現(xiàn)統(tǒng)一性的核算才能夠使得報表更加真實、完整的反映基建情況，利于財務(wù)管理。此外，要加強(qiáng)內(nèi)部審計的力度，監(jiān)督整個預(yù)算的執(zhí)行，認(rèn)真審核工程取費標(biāo)準(zhǔn)、價格以及用量是否真實，審查施工企業(yè)資質(zhì)，防止施工方按照掛靠企業(yè)資質(zhì)來取費等。

3結(jié)論

政府的基建項目資金管理不僅影響政府財務(wù)，更影響政府發(fā)展。所以，政府應(yīng)當(dāng)從財務(wù)角度認(rèn)真剖析基建項目可行性，在健全基礎(chǔ)財務(wù)管理工作的前提下，不斷完善預(yù)算管理、成本控制、內(nèi)部控制等財務(wù)管理活動，提高政府整體實力。

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[作者簡介]趙洋（1984—），男，遼寧大連人，金州新區(qū)財政局基建資金管理辦公室，經(jīng)濟(jì)師，本科。研究方向：政府投資基建項目資金管理。