作者簡介：孫榕，天津財經(jīng)大學(xué)，監(jiān)察科科長、政工師、審計師。

摘要：高校審計人員在履行工作職責(zé)的同時，也面對眾多誘惑，高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險客觀地存在于審計的各個環(huán)節(jié)。防范審計廉政風(fēng)險，是促進(jìn)高校內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。本文從高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的含義出發(fā)，分析高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的產(chǎn)生原因和高發(fā)領(lǐng)域，提出防范高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；廉政風(fēng)險；對策

一、高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的涵義

高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險是指高校擁有審計權(quán)利的領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員，在實施審計的過程中發(fā)生腐敗的可能性。近十幾年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的日益壯大，辦學(xué)資金日漸充足，辦學(xué)形式逐漸多樣，高校這種曾經(jīng)的象牙塔里，也開始出現(xiàn)越來越多的腐敗現(xiàn)象和違規(guī)行為。內(nèi)部審計作為大學(xué)治理的一步關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高辦學(xué)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。同時，高校內(nèi)部審計人員也開始面臨越來越多的考驗和誘惑，廉政風(fēng)險成為了內(nèi)部審計風(fēng)險的其中之一。如果能控制好廉政風(fēng)險，做到廉潔審計，那么一定會提高審計水平，保證審計質(zhì)量。如果廉潔審計的防線失守，那對高校中的管理漏洞，腐敗行為將起到推波助瀾的作用，影響之惡劣，后果之嚴(yán)重可想而知。

二、高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的高發(fā)地帶

（一）建設(shè)修繕工程審計

近年來，隨著高校擴(kuò)張，國家加大對高校的投入，校園里的建設(shè)修繕工程日益增多。工程項目審批，施工、監(jiān)理，重要設(shè)備和材料的招投標(biāo)，合同簽訂，款項支付等等，每個環(huán)節(jié)都存在腐敗的可能性。高?；ㄐ蘅槻块T在招標(biāo)環(huán)節(jié)中擁有獨立權(quán)力，基建工程在實施過程中，也由高校自己的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督，這無形中導(dǎo)致了權(quán)力過于集中，為基建部門滋生腐敗行為提供了土壤。為了預(yù)防基建修繕領(lǐng)域的腐敗問題，現(xiàn)在各個高校均開始引入全過程跟蹤審計，與此同時也引發(fā)了審計廉政風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部控制審計

招生、物資采購、科研經(jīng)費(fèi)使用，都是高校腐敗案件的多發(fā)領(lǐng)域，究其原因還是高校管理制度不健全、不完善，給職務(wù)犯罪以可乘之機(jī)。監(jiān)督制約機(jī)制沒有發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督、上級監(jiān)督、社會監(jiān)督均存在缺位或弱化。這時便需要內(nèi)部審計部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出管理建議，改進(jìn)管理辦法，健全相關(guān)制度。如果審計人員受到賄賂，不能盡職盡責(zé)，睜一眼閉一眼，那不但審計的廉政風(fēng)險加大，對高校本身也是致命打擊。

三、高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）道德準(zhǔn)則失范，理想信念不堅定

在社會的轉(zhuǎn)型期，本就容易滋生和蔓延腐敗現(xiàn)象，如果我們的審計人員思想道德防線不牢固，法律意識淡薄，經(jīng)不起金錢地位的誘惑，攀比心作祟，那便容易放松對自己的要求，最終鋌而走險，導(dǎo)致防線的徹底瓦解。也有一部分干部不能依法合規(guī)審計，是因為身份意識淡薄，被人情所左右，工作中怕得罪人，從而違反審計紀(jì)律。這些歸根到底都是由于審計人員的思想政治素質(zhì)不過硬，道德準(zhǔn)則失范造成的。

（二）內(nèi)部審計權(quán)利制約機(jī)制不健全

審計分工長期固定，沒有輪換機(jī)制，重要環(huán)節(jié)和主要權(quán)利掌握在少數(shù)人手中，沒有分權(quán)和制衡，導(dǎo)致少數(shù)人或個人說了算，形成權(quán)利行使的“真空地帶”，這便容易產(chǎn)生追求個人利益的腐敗行為。

（三）高校內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系不健全

目前，有關(guān)高校內(nèi)部審計的質(zhì)量評價指標(biāo)和體系還不完善，也沒有法律法規(guī)要求相關(guān)部門或上級單位對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行定期檢查與評估。審計計劃做得是否周密，審計人員是否嚴(yán)格按照審計程序依法合規(guī)進(jìn)行審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題后能否查深、查透、查實，這全都依賴于審計人員的職業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)水平以及職業(yè)道德。那么，就完全存在這樣的可能性，審計人員為謀取私利，以自身專業(yè)水平有限為由，隱匿一些問題線索，避重就輕，工作不細(xì)，舉證不到位，從而產(chǎn)生廉政風(fēng)險。

（四）審計人員待遇與工作強(qiáng)度不匹配

雖然同在高校工作，但是部門與部門之間的收入差距也是存在的。審計部門屬于非創(chuàng)收部門，不允許依靠辦班培訓(xùn)或提供有關(guān)服務(wù)來收取費(fèi)用。如果領(lǐng)導(dǎo)再對審計工作重視不夠，審計經(jīng)費(fèi)不能及時充足地投入到位，使得審計人員存在后顧之憂，產(chǎn)生心理落差，消極情緒，就有可能出現(xiàn)利用審計中掌握的重要信息為自己謀取私利，或者向被審計人通風(fēng)報信并授意其弄虛作假，以逃脫責(zé)任。

（五）外部環(huán)境造成的潛在廉政風(fēng)險

高校內(nèi)部審計部門只是大學(xué)里的一個職能處室，它是在校黨委、校行政領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，與其他職能處室和二級學(xué)院是同等級別的。因此，在審計過程中有可能會受到來自個別單位和個別領(lǐng)導(dǎo)的非正常干預(yù)，出現(xiàn)“人情審計”、“關(guān)系審計”。加之，有的高校內(nèi)部審計是與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，履行職責(zé)時更加缺失獨立性。

四、防范高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險的措施

（一）加強(qiáng)廉政教育，提升自身免疫力

腐敗行為的發(fā)生歸根到底都是思想發(fā)生了變化，因此教育是基礎(chǔ)，是拒腐防變的第一道防線。教育也分為道德教育和法制教育兩個方面。一方面，我們要教育審計人員端正三觀，廉潔自律，注重提升黨性修養(yǎng)，淡化私欲，誠心服務(wù)，忠誠于審計事業(yè)。另一方面，要深入宣傳法律法規(guī)，讓無形的紅線時刻提醒一些人，實施案例教育，讓貪官污吏的慘痛教訓(xùn)驚醒一些人，使之望而生畏。教育內(nèi)容應(yīng)納入年度審計培訓(xùn)計劃，狠抓落實，不走過場。

（二）完善制度建設(shè)，提高制度保障力

1.崗位輪換機(jī)制。審計部門內(nèi)部的各個崗位也應(yīng)定期輪換，既有利于審計人員掌握全部審計業(yè)務(wù)，同時起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。嚴(yán)格履行三級復(fù)核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，防范審計風(fēng)險。同時實施三級廉政責(zé)任制，職責(zé)細(xì)化到每一個人，一級對一級的廉政風(fēng)險負(fù)責(zé)，建立審計部門的內(nèi)控制度。

2.公眾監(jiān)督機(jī)制。力爭將審計過程透明化，在審前要進(jìn)行項目公示，讓被審計項目暴露在公眾的視野里，充分利用社會力量廣泛收集線索，也讓審計人員在大眾的監(jiān)督下進(jìn)行工作，真正做到“陽光審計”。審計部門在監(jiān)督別人的同時，也應(yīng)接受別人的監(jiān)督。

3.質(zhì)量考評機(jī)制。上級主管單位應(yīng)制定考評辦法，定期進(jìn)行各高校內(nèi)部審計質(zhì)量檢查和評比，考評結(jié)果要在系統(tǒng)內(nèi)公開，促進(jìn)其提高審計質(zhì)量，提升審計水平。

4.問責(zé)懲罰機(jī)制。應(yīng)當(dāng)制定具體可行的《審計人員失職責(zé)任追究辦法》，因失職不作為或違法亂作為而出現(xiàn)腐敗案件的，應(yīng)當(dāng)追究腐敗犯罪者的責(zé)任。

（三）優(yōu)化審計環(huán)境，減少外部阻礙力

1.保證審計人員待遇。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對學(xué)校各項工作的保障和促進(jìn)作用，因此應(yīng)保證審計部門各項經(jīng)費(fèi)的落實，確保審計人員的合法利益不受侵害，同時，要合理提高審計人員的福利待遇，才能保證審計人員面對紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，堅持原則，嚴(yán)守紀(jì)律，時刻保持著清醒的頭腦，不受外界干擾，真正做到廉潔從審。

2.保證審計獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立辦公，受校長直接領(lǐng)導(dǎo)，減少顧慮人情、受不正常干擾的可能性。（作者單位：天津財經(jīng)大學(xué)）

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