彭育煒

摘要：本論文介紹了大連某乳業(yè)（集團）公司的概況，對公司內(nèi)部的預(yù)算管理現(xiàn)況進行解釋和說明，就預(yù)算的流程、執(zhí)行和監(jiān)控與績效評估和績效考核等方面進行闡釋與論述。

關(guān)鍵詞：公司企業(yè)；財務(wù)管理工作；預(yù)算管理優(yōu)化策略

大連某乳業(yè)公司的業(yè)務(wù)型態(tài)涵蓋奶牛飼養(yǎng)、乳制品加工、物流配送、終端銷售，是城市型乳品生產(chǎn)銷售企業(yè)。公司以實現(xiàn)占領(lǐng)50%鮮奶市場的目標，需要在現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)?；A(chǔ)上，擴大奶源基地，所以該乳業(yè)公司擬投資興建新的標準化規(guī)?；膛ｐB(yǎng)殖牧場。計劃牧場引進600頭帶犢頭胎青年牛，新牧場占地300畝，由于占用農(nóng)業(yè)耕地，無法取得土地產(chǎn)權(quán)，僅能以租用形式，一般合同期為30年。因成母牛為種牛引進，當年即可投入生產(chǎn)。

一、公司財務(wù)預(yù)算管理的流程優(yōu)化策略

1.預(yù)算編制組織流程。成立預(yù)算管理委員會，成員包括總經(jīng)理、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、牧業(yè)總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、信息總監(jiān)、行政總監(jiān)和執(zhí)行秘書等八人；公司預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會制定的長期戰(zhàn)略目標，確定本年度預(yù)算的重大前提條件，并編制預(yù)算樣本格式下發(fā)各部門；銷售部根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營目標制定年度銷售計劃；牧業(yè)部根據(jù)牛群存欄情況和育種情況制定年度原奶產(chǎn)量計劃；公司預(yù)算委員會審查銷售計劃與原奶產(chǎn)量計劃后，審議通過或退回修改；各部門根據(jù)預(yù)算委員會審議通過的銷售計劃和原奶產(chǎn)量計劃，編制本部門預(yù)算；財務(wù)部審查、平衡各單位提交的業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算；預(yù)算管理委員會審議財務(wù)部提交的公司總預(yù)算，同意提交董事會批準或退回修改；董事會審議通過或退回修改年度總預(yù)算；批準后的全面預(yù)算下達給公司各部門執(zhí)行，做到預(yù)算指標層層分解，全面落實。

2.全面預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程。每年10月-12月為下一年度預(yù)算制備期。10月末，預(yù)算委員會將公司董事會審批的經(jīng)營目標分解，下達給銷售部、牧業(yè)部、生產(chǎn)部和其他各管理部門。銷售預(yù)算制定，銷售部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會審批的總銷售計劃和目標市場份額，制定銷售品種數(shù)量、價格策略、銷售渠道比重和銷售費用預(yù)算；并在11月20日前將銷售計劃提交給生產(chǎn)部門；11月30日前將銷售費用預(yù)算和應(yīng)收賬款賬齡計劃提交財務(wù)部；牧業(yè)預(yù)算制定，牧業(yè)部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會審批的總飼養(yǎng)計劃，首先制定四個牧場的分別飼養(yǎng)計劃，并制定畜牧飼喂計劃；并在11月20日前將下一年度原奶產(chǎn)量計劃提交給生產(chǎn)部門；在11月30日前將牧業(yè)部采購預(yù)算、應(yīng)付款賬期計劃、畜牧飼喂計劃提交財務(wù)部；生產(chǎn)預(yù)算制定，生產(chǎn)部根據(jù)銷售部提供的銷售計劃和牧業(yè)部提供的原奶產(chǎn)量計劃，制定產(chǎn)品生產(chǎn)成本、包材采購、制造費用預(yù)算；并在11月30日將采購預(yù)算、制造費用預(yù)算，提交財務(wù)部；行政部、物流部、信息部等管理部門在11月20日前將本部門下一年度的費用預(yù)算提交財務(wù)部；財務(wù)部匯總上述預(yù)算與經(jīng)營計劃，在12月10日前制備財務(wù)費用預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表，并提交董事會審核；董事會不通過，則返回到相應(yīng)的部門重新制備；董事會審核通過則執(zhí)行。

二、公司財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)控優(yōu)化策略

1. 預(yù)算執(zhí)行的原則。一是嚴格按照年度預(yù)算和分解到月度的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行；二是有預(yù)算不代表一定要執(zhí)行，預(yù)算金額不一定是執(zhí)行金額；三是無預(yù)算的項目原則上不執(zhí)行；四是對于特殊情況確需增加的項目要嚴格按照《公司預(yù)算外支出審批流程》執(zhí)行。銷售部執(zhí)行銷售預(yù)算，包括銷售計劃預(yù)算、銷售費用預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算，由財務(wù)部監(jiān)控銷售計劃完成率、銷售費用率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標。生產(chǎn)部執(zhí)行生產(chǎn)成本預(yù)算，包括原材料耗用計劃、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算，由品控部監(jiān)控原材料耗用、產(chǎn)出率指標；人力資源部監(jiān)控人工率，財務(wù)部監(jiān)控銷售毛利率。牧場執(zhí)行牧業(yè)預(yù)算，包括原奶產(chǎn)量計劃、飼喂計劃，牧業(yè)部監(jiān)控原奶產(chǎn)量計劃完成率、成母牛單產(chǎn)指標、繁殖率指標，財務(wù)部監(jiān)控原奶成本單價指標。物裝部執(zhí)行采購預(yù)算，包括采購計劃預(yù)算，財務(wù)部監(jiān)控采購計劃完成率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率指標。每月月末的固定日為預(yù)算報告日，財務(wù)部匯總品控部、人力資源部、牧業(yè)部提供預(yù)算指標完成情況，向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會，就每個指標的差異分析討論其原因，并對未完成指標進行預(yù)警。

2.單項指標預(yù)警。對以下指標的當期單項指標值超過年度目標值的則進行預(yù)警：產(chǎn)成品資金占用、生產(chǎn)資金占用額、內(nèi)部質(zhì)量損失額、外部質(zhì)量損失額、采購資金占用、索賠凈損失額、資產(chǎn)負債率。對以下指標的當期單項指標值低于年度目標值的則進行預(yù)警：貨款回收率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流動負債比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。對以下指標的當期單項指標值低于月度預(yù)算值的則進行預(yù)警：銷售收入、凈利潤。對以下指標的當期單項指標值超過月度預(yù)算值的則進行預(yù)警：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。對以下指標的當期累計單項指標值低于年度目標值進度的則進行預(yù)警：其他業(yè)務(wù)收入、利潤、采購降成本、質(zhì)量降成本、制造降成本、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、管理降成本、消耗物質(zhì)降低率。

3.成本費用指標預(yù)警。部門費用指標的當月值超過預(yù)算值的則進行預(yù)警，同時沖減次月費用預(yù)算指標。生產(chǎn)制造部成本費用指標的當月值超過預(yù)算值的則進行預(yù)警，同時沖減次月成本費用預(yù)算指標。

4.發(fā)現(xiàn)差異的處理辦法。內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，由對應(yīng)的部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預(yù)算差異。結(jié)合公司為消除不利差異所做的調(diào)整，由財務(wù)部對初始編定的后續(xù)各期預(yù)算進行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算目標下，月度預(yù)算能及時反映經(jīng)營活動變化。

三、公司財務(wù)預(yù)算管理的考核評估優(yōu)化策略

月度考核，各部門考核指標如下，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)績效掛鉤。銷售部考核銷售收入、銷售費用率、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、殘次率五項指標；生產(chǎn)部考核成品產(chǎn)出率、生產(chǎn)資金占用、制造費用降低率、消耗物資降低率四項指標；牧業(yè)部考核原奶產(chǎn)量、存欄數(shù)、繁殖率、被動淘汰率、存貨損失、原奶成本單價六項指標；物裝部考核采購資金占用、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)三項指標；信息部考核日配收入、開發(fā)費用完成率兩項指標；財務(wù)部考核財務(wù)費用、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量五項指標。

行政部考核管理費用、人力成本、員工流失率三項指標。對各部門的獎勵采取單項計算的方法，節(jié)約的成本費用項目逐一計算獎勵金額，各項目獎勵之和即是對各部門的獎勵。獎勵金額的具體計算標準如下：一是5%<單項節(jié)約比例≤10%，獎勵金額等于該項成本費用節(jié)約金額乘以節(jié)約比例。二是10%<單項節(jié)約比例≤20%，獎勵金額等于該項成本費用節(jié)約金額乘以節(jié)約比例的80%。三是單項節(jié)約比例>20%時，獎勵金額等于該項成本費用節(jié)約金額乘以節(jié)約比例的40%。

綜上所述，在針對往年的公司經(jīng)營情況作出分析和總結(jié)的基礎(chǔ)上，筆者使用波特五力分析工具，與競爭對手進行相關(guān)數(shù)據(jù)對比分析，分析企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)境。運用SWOT分析工具對本企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析，找出本企業(yè)優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅，并對公司財務(wù)預(yù)算管理工作提出改善建議，從而提高公司企業(yè)的財務(wù)管理水平。（作者單位：心樂乳業(yè)有限公司）

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