宋明杰

摘要：隨著我國(guó)煤炭行業(yè)整體進(jìn)入深度調(diào)整的新階段，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面存在諸多不足，特別是涉及關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)未得到足夠重視和有效管控，嚴(yán)重威脅著煤炭運(yùn)銷企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的健康運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。文章結(jié)合監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引，以內(nèi)部控制五要素為基點(diǎn)，提出了加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案，在此基礎(chǔ)上結(jié)合煤炭運(yùn)銷企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)，對(duì)銷售管理、采購(gòu)管理、煤質(zhì)管理、調(diào)運(yùn)管理等四個(gè)重要運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了梳理，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；煤炭運(yùn)銷企業(yè)

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）煤炭市場(chǎng)環(huán)境惡化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

后金融危機(jī)時(shí)代全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)日益復(fù)雜化，并伴隨著高度的不確定性，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了換擋減速發(fā)展的新常態(tài)。在這樣的大背景下，我國(guó)煤炭能源供需格局也在經(jīng)歷深度調(diào)整。2015年一季度，全國(guó)煤炭行業(yè)遭遇了近十年來(lái)前所未有的困難局面，社會(huì)庫(kù)存量高，煤炭產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下滑，2015年4月1日的環(huán)渤海動(dòng)力煤價(jià)格指數(shù)下探到了469元/噸，同比下降了61元/噸，全國(guó)煤炭企業(yè)幾乎陷入了全線虧損的境地。

作為多鏈條、多環(huán)節(jié)的特殊物流企業(yè)，煤炭運(yùn)銷企業(yè)集中了采購(gòu)、運(yùn)輸、銷售、煤質(zhì)管理等諸多運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。在當(dāng)下極度不利的市場(chǎng)環(huán)境下，任何一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如果得不到有效管控，將會(huì)給本已艱難運(yùn)營(yíng)的企業(yè)雪上加霜，甚至成為壓垮企業(yè)的最后一根稻草。

對(duì)于關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，很多煤炭運(yùn)銷企業(yè)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡漠。企業(yè)往往是看重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而輕視內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠。在市場(chǎng)存在更多不確定性的情況下，對(duì)于潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防控預(yù)案及與之配套的內(nèi)部控制保障體系。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等組成的用來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者行為的控制制度。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制與公司治理有著密切的聯(lián)系，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。我國(guó)煤炭運(yùn)銷企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：

第一，缺乏良好的控制環(huán)境，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，大部分大中型煤炭運(yùn)銷企業(yè)國(guó)有股占主導(dǎo)地位，其主體缺位現(xiàn)象較為普遍，使得“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沒(méi)有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。管理層之間責(zé)、權(quán)、利不明確，缺乏相互制衡、監(jiān)督、約束和激勵(lì)機(jī)制，很容易降低控制效率，加大控制風(fēng)險(xiǎn)。

第二，組織機(jī)構(gòu)不健全，無(wú)法做到各司其職、權(quán)責(zé)相互制約。股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，本應(yīng)分別履行公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會(huì)決策的經(jīng)營(yíng)職能，從而形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。但實(shí)際上大部分煤炭運(yùn)銷企業(yè)由于國(guó)有獨(dú)資或控股，雖然董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等一應(yīng)俱全，但在實(shí)際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，決策和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡機(jī)制。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行不力

我國(guó)煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不利的原因可以分為以下幾個(gè)層面：

首先，內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的職能部門沒(méi)有充分發(fā)揮其效能。現(xiàn)實(shí)工作中，很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)審的職能上僅僅停留在賬目審核，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和有效等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有一些企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)體制不順，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任，同時(shí)也沒(méi)有外部的力量可以進(jìn)行監(jiān)督管制。

其次，監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位。監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位首先是體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督缺乏力度，內(nèi)部審計(jì)人員很少開(kāi)展針對(duì)企業(yè)管理層的評(píng)價(jià)。在日常工作中，既定控制規(guī)程沒(méi)有被執(zhí)行。某些控制政策和制度寫在紙上、貼在墻上，而不落實(shí)到行動(dòng)上，或者只要求中低層員工執(zhí)行，而CEO等管理高層則可以隨時(shí)逾越。既定的監(jiān)督規(guī)程完全失去了應(yīng)起的作用，特別是企業(yè)中錯(cuò)綜復(fù)雜的“人情關(guān)系”已經(jīng)成為了我國(guó)煤炭運(yùn)銷企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的巨大阻礙。

二、加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，煤炭運(yùn)銷企業(yè)有必要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立和實(shí)施統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的健康運(yùn)營(yíng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供助力。

按照內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引的要求，煤炭運(yùn)銷企業(yè)需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1. 完善企業(yè)組織架構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。煤炭運(yùn)銷企業(yè)必須從經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況著眼，建立和完善組織架構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明和制衡的原則，綜合考慮行業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

2. 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。煤炭運(yùn)銷企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，打造具有鮮明特色的企業(yè)文化，持續(xù)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，并為內(nèi)部控制的有效性提供有力保障。重視企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)涵與外延，從精神文化、制度文化、行為文化和企業(yè)文化宣傳與教育等層面，全面豐富和拓展企業(yè)文化的內(nèi)容，不斷激勵(lì)員工踐行企業(yè)文化的精神，以此促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展。

3. 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，煤炭運(yùn)銷企業(yè)必須進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審工作，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。培養(yǎng)和配備具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)技能的專職審計(jì)人員，獨(dú)立開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)審工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)逐步建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)能力，將企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。建立健全應(yīng)急預(yù)警和報(bào)告體系，完善突發(fā)事件和危機(jī)處理機(jī)制，避免發(fā)生重大損失。在全面夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的基礎(chǔ)上，著力培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

在梳理企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)分和歸類，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的工作標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，編制定期的全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告供企業(yè)管理層參考。

（三）控制活動(dòng)

煤炭運(yùn)銷企業(yè)需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制到可承受的范圍內(nèi)?？刂苹顒?dòng)設(shè)計(jì)必須充分考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)實(shí)際，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的分解、再造與優(yōu)化。

針對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，企業(yè)有必要對(duì)主要業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和細(xì)分，篩選出企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并有針對(duì)性地進(jìn)行流程再造和優(yōu)化，采取切實(shí)措施降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通

煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)就內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理信息的收集與傳遞建立有效的管控機(jī)制，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)地在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行安全有效的溝通。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置信息資源的歸口管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定公司的信息資源管理制度，規(guī)范信息資源管理流程，由其對(duì)企業(yè)信息資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，組織協(xié)調(diào)，并依托信息平臺(tái)建立企業(yè)內(nèi)部各部門的信息收集和傳遞機(jī)制。按照重要程度對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息進(jìn)行分類管理，建立行之有效的內(nèi)外部信息披露機(jī)制，并就重要、敏感的信息加強(qiáng)保密管理。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制有效性的重要載體。企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，細(xì)化內(nèi)部監(jiān)督的程序和范圍，強(qiáng)化內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力和操守。將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，在全面分析企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效果的基礎(chǔ)上編制具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

三、煤炭運(yùn)銷企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

鑒于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下煤炭運(yùn)銷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大，企業(yè)有必要就主要運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，并采取切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?，F(xiàn)就銷售管理、采購(gòu)管理、煤質(zhì)管理、調(diào)運(yùn)管理等四個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)提出防控和應(yīng)對(duì)的意見(jiàn)。

（一）銷售管理

煤炭銷售管理主要涉及客戶開(kāi)發(fā)管理、收款管理等流程。

1. 客戶開(kāi)發(fā)管理

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：收集的客戶資料不完整、不真實(shí)，信息更新不及時(shí)；信用評(píng)級(jí)不準(zhǔn)確，未按客戶情況及時(shí)進(jìn)行評(píng)級(jí)調(diào)整。

企業(yè)可以采取如下應(yīng)對(duì)措施：為了保證客戶檔案記錄信息真實(shí)完整，主管業(yè)務(wù)人員必須定期或不定期走訪客戶，了解客戶機(jī)組運(yùn)行、庫(kù)存、資金情況，并形成走訪記錄存檔備查。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)擬定客戶的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，初步審核后報(bào)企業(yè)管理層審批確定。信用管理專員定期與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，跟蹤客戶信用情況，定期進(jìn)行專項(xiàng)分析，并編制客戶信用年審報(bào)告供企業(yè)管理層決策參考。業(yè)務(wù)人員在簽訂合同前對(duì)擬簽約方的主體資格、履約能力、專業(yè)資質(zhì)和商業(yè)信譽(yù)及其他相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行事先審查。法律事務(wù)部對(duì)合同草本進(jìn)行初審，并上報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后存檔備案。

2. 收款管理

收款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：后收款業(yè)務(wù)結(jié)算金額不準(zhǔn)確；預(yù)收款業(yè)務(wù)發(fā)貨時(shí)未收到貨款，結(jié)算金額不準(zhǔn)確。

可以采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：針對(duì)后收款業(yè)務(wù)結(jié)算金額計(jì)算可能不準(zhǔn)確的情況，財(cái)務(wù)部門在拿到結(jié)算單據(jù)后需要與業(yè)務(wù)部門核對(duì)發(fā)貨信息和結(jié)算價(jià)格，核對(duì)無(wú)誤后方能開(kāi)具增值稅發(fā)票。為防止預(yù)收款業(yè)務(wù)發(fā)貨時(shí)未收到貨款，財(cái)務(wù)結(jié)算人員需要核實(shí)客戶款項(xiàng)是否已經(jīng)到賬，通過(guò)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)確認(rèn)收到貨款后方能在裝車（船）確認(rèn)單上簽字。預(yù)收款結(jié)算金額確認(rèn)流程與后收款業(yè)務(wù)一致。

（二）采購(gòu)管理

煤炭采購(gòu)管理主要涉及供應(yīng)商選擇、采購(gòu)價(jià)格制定等業(yè)務(wù)流程。

1. 供應(yīng)商選擇

供應(yīng)商選擇的主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在：在供應(yīng)商資質(zhì)審查及準(zhǔn)入過(guò)程中，因沒(méi)有了解到供應(yīng)商的全部信息或?qū)?yīng)商提供的信息沒(méi)有進(jìn)行有效核實(shí)，企業(yè)可能會(huì)選擇不合格的供應(yīng)商，導(dǎo)致外購(gòu)煤的數(shù)量或質(zhì)量等方面存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以采取如下應(yīng)對(duì)措施：由煤質(zhì)、企業(yè)管理、煤炭采購(gòu)等職能部門聯(lián)合對(duì)新增供應(yīng)商進(jìn)行初審，確保新增供應(yīng)商符合要求，并上報(bào)供應(yīng)商管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核確認(rèn)。

2. 采購(gòu)價(jià)格制定

采購(gòu)價(jià)格制定的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是采購(gòu)單位自行確定的外購(gòu)煤采購(gòu)價(jià)格方案沒(méi)有遵循市場(chǎng)規(guī)律或本單位采購(gòu)價(jià)格制定程序不合規(guī)，導(dǎo)致煤炭采購(gòu)成本過(guò)高而使企業(yè)承受不必要的損失。

針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施：由采購(gòu)部門主要領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本測(cè)算及近期市場(chǎng)情況進(jìn)行綜合判斷，對(duì)價(jià)格方案進(jìn)行初審。由戰(zhàn)略規(guī)劃部對(duì)價(jià)格方案進(jìn)行審批或提出修改建議。企業(yè)價(jià)格管理委員會(huì)結(jié)合各部門和相關(guān)信息對(duì)價(jià)格方案進(jìn)行最終審批，確保價(jià)格制定相對(duì)合理，并貼近市場(chǎng)實(shí)際。

（三）煤質(zhì)管理

煤質(zhì)管理主要涉及煤質(zhì)糾紛管理、除雜管理、配煤管理等環(huán)節(jié)。

1. 煤質(zhì)糾紛管理

煤質(zhì)糾紛的主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在煤質(zhì)糾紛問(wèn)題解決不徹底，導(dǎo)致后續(xù)還存在問(wèn)題隱患或特殊重大事項(xiàng)誤判，造成企業(yè)損失。

采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括：銷售單位煤質(zhì)部門根據(jù)用戶反饋情況，進(jìn)行初步原因分析，找出原因和責(zé)任方，形成煤質(zhì)糾紛處理指導(dǎo)意見(jiàn)。無(wú)法查明糾紛原因的，煤質(zhì)主管人員與礦區(qū)、港口、第三方檢驗(yàn)單位以及用戶進(jìn)行溝通和分析原因，判定責(zé)任；或到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行采樣，化驗(yàn)進(jìn)行責(zé)任判定。由煤質(zhì)主管部門形成最終處理意見(jiàn)，上報(bào)銷售和煤質(zhì)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

2. 除雜管理

該項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)品可能存在特殊雜物，導(dǎo)致煤炭裝卸設(shè)備損壞，影響煤質(zhì)穩(wěn)定，造成企業(yè)損失。

采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括：加強(qiáng)監(jiān)裝、監(jiān)卸及現(xiàn)場(chǎng)管理，由裝船單位督促或協(xié)同相關(guān)單位進(jìn)行除雜作業(yè)。由煤質(zhì)主管部門定期編制除雜報(bào)告并提出處理意見(jiàn)。

3. 配煤管理

配煤管理的主要風(fēng)險(xiǎn)是可能由于配煤不當(dāng)導(dǎo)致用戶收煤質(zhì)量大幅波動(dòng)，無(wú)法滿足客戶需求。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括：港口裝船單位對(duì)配煤方案進(jìn)行審核，確保方案切實(shí)可行。煤質(zhì)主管部門對(duì)配煤方案進(jìn)行審批，并針對(duì)用戶的特殊質(zhì)量需求提出調(diào)整意見(jiàn)。

（四）調(diào)運(yùn)管理

調(diào)運(yùn)管理主要涉及調(diào)運(yùn)計(jì)劃管理、數(shù)量管理等環(huán)節(jié)。

1. 調(diào)運(yùn)計(jì)劃管理

該項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：運(yùn)輸計(jì)劃不合理，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)；裝車計(jì)劃不合理，不符合相關(guān)規(guī)定。

可以采取的應(yīng)對(duì)措施：調(diào)運(yùn)協(xié)調(diào)部審核下屬單位上報(bào)的運(yùn)輸計(jì)劃，確定其合理性及可行性，并對(duì)不足之處進(jìn)行修改補(bǔ)充。戰(zhàn)略規(guī)劃部對(duì)調(diào)運(yùn)協(xié)調(diào)部出具的計(jì)劃修改建議進(jìn)行審核，確保運(yùn)輸計(jì)劃符合企業(yè)實(shí)際情況。調(diào)運(yùn)協(xié)調(diào)部結(jié)合礦區(qū)實(shí)際情況及煤質(zhì)主管部門上報(bào)的數(shù)據(jù)，對(duì)下屬單位裝車計(jì)劃提出指導(dǎo)性原則并布置工作要求。裝車單位按照指導(dǎo)性原則以及裝車工作要求，編制裝車計(jì)劃，報(bào)送調(diào)運(yùn)協(xié)調(diào)部審核，保證其合理可行。

2. 數(shù)量管理

數(shù)量管理的主要風(fēng)險(xiǎn)是數(shù)量統(tǒng)計(jì)工作管理不到位，可能導(dǎo)致數(shù)量統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)損失。

可以采取的應(yīng)對(duì)措施：調(diào)運(yùn)協(xié)調(diào)部制定統(tǒng)一的數(shù)量統(tǒng)計(jì)口徑，定期檢查各單位提報(bào)的數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)要求，按期牽頭組織相關(guān)部門及下屬單位進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，保證數(shù)量記錄正確。

參考文獻(xiàn)：

[1]張超.煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2013（06）.

[2]高智.淺析我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（08）.

（作者單位：神華銷售集團(tuán)有限公司）