李云

[摘 要]隨著企業(yè)資產(chǎn)價值和規(guī)模的不斷提高以及市場競爭與經(jīng)營環(huán)境的逐步變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜化趨勢，增加了經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營風(fēng)險的可能性。企業(yè)運(yùn)用識別、估測、分析等方法，以達(dá)到降低風(fēng)險、補(bǔ)償風(fēng)險損失的目的，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)效益。本文在闡述企業(yè)財(cái)務(wù)處理風(fēng)險方法的基礎(chǔ)上，分析財(cái)務(wù)處理機(jī)制的風(fēng)險因素，并對保險決策與自保決策等企業(yè)財(cái)務(wù)處理機(jī)制的有效途徑進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)；處理；風(fēng)險機(jī)制[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.037

風(fēng)險隱藏于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個方面，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)直接和間接損失。在現(xiàn)代化財(cái)務(wù)制度下，企業(yè)一般會將損失直接攤?cè)氤杀荆绻幌雺嚎s利益空間，只能提高銷售價格，這種做法會嚴(yán)重削弱其市場競爭力。企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險機(jī)制對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，借助相關(guān)的財(cái)務(wù)處理措施，在出現(xiàn)損失后可以及時地獲得資金補(bǔ)償，降低風(fēng)險的損失，幫助企業(yè)盡快恢復(fù)到原來的贏利能力和經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)，并得到更多發(fā)展機(jī)會。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)處理風(fēng)險的方法

1.1 風(fēng)險轉(zhuǎn)移

第一，將經(jīng)濟(jì)損失攤?cè)氤杀尽：芏嗥髽I(yè)責(zé)任損失和自留財(cái)產(chǎn)損失沒有預(yù)備基金，企業(yè)只能運(yùn)用這種簡單的方式承受損失。此方式可以降低管理細(xì)節(jié)，適用于損失程度小、損失概率高的風(fēng)險。

第二，設(shè)置意外損失基金?？梢赃\(yùn)用長期積累、定期注入的方式建立起意外損失基金，此基金的多少取決于變現(xiàn)準(zhǔn)備金和機(jī)會成本的數(shù)量。企業(yè)能承受意外損失金的數(shù)量，和當(dāng)年現(xiàn)金流有直接關(guān)系。但是根據(jù)財(cái)務(wù)和稅務(wù)法規(guī)，不能以預(yù)先扣除的方式來制定損失費(fèi)用，除非已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了損失。

第三，借款。出現(xiàn)風(fēng)險事故后，企業(yè)運(yùn)用借款方式彌補(bǔ)因?yàn)槭鹿识霈F(xiàn)的資金缺口。企業(yè)可通過向銀行貸款或運(yùn)用其他融資方式，解決資金問題。因?yàn)轱L(fēng)險具有突發(fā)性，其損失出有不確定性，企業(yè)可以在出現(xiàn)事故前，和銀行簽訂應(yīng)急貸款協(xié)議，出現(xiàn)風(fēng)險時企業(yè)可以得到此貸款，并根據(jù)協(xié)議償還。

1.2 風(fēng)險自留

第一，保險轉(zhuǎn)移。企業(yè)購買保險達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險損失的目的。保險人運(yùn)用保險方式集中所有投保人面臨的零散風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險損失在保險責(zé)任范圍內(nèi)時，可以運(yùn)用保險補(bǔ)償方式降低企業(yè)損失，以保證企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

第二，非保險轉(zhuǎn)移。就某種情況而言，將風(fēng)險造成的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)讓非保險人承擔(dān)，更適合損失轉(zhuǎn)讓人。例如受讓人處理風(fēng)險比轉(zhuǎn)移人更加方便時，或者受讓人所處的位置更適合控制損失時，可以運(yùn)用此種方法。企業(yè)出現(xiàn)一些特殊經(jīng)營和特殊風(fēng)險時，此風(fēng)險不在保險條款中時，為了讓轉(zhuǎn)移人的財(cái)務(wù)得到保障，就要運(yùn)用非保險轉(zhuǎn)移。非保險轉(zhuǎn)移包括免責(zé)約定、保證合同、套期保值等。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)處理機(jī)制風(fēng)險因素

2.1 行業(yè)變遷對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

我國經(jīng)濟(jì)體制改革促使企業(yè)積極調(diào)整所有制結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)后，引發(fā)我國行業(yè)的大變遷，在電力、煤炭、鋼鐵、通信、民航、鐵路、石油等領(lǐng)域，可以建立大集團(tuán)或大公司以打破行業(yè)壟斷，企業(yè)提高服務(wù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，優(yōu)化資源配置，以在競爭中獲得發(fā)展。一些企業(yè)勞動密集、規(guī)模較小、技術(shù)水平低，如制造業(yè)、采掘業(yè)等，他們根據(jù)市場需求，進(jìn)入和開發(fā)新的生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域。

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，所有企業(yè)都要面臨并承擔(dān)風(fēng)險，企業(yè)要將經(jīng)營的適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，分析控制風(fēng)險、回避風(fēng)險、處理風(fēng)險的措施，建立健全財(cái)務(wù)處理機(jī)制。要運(yùn)用建立自?；稹⑴c保險簽訂保險合同來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。企業(yè)在處理財(cái)務(wù)風(fēng)險時，既要重視動態(tài)風(fēng)險，還要關(guān)注靜態(tài)風(fēng)險。靜態(tài)風(fēng)險管理對經(jīng)營成本和企業(yè)競爭力有直接影響。所以行業(yè)變遷時對企業(yè)風(fēng)險管理有重要影響。

2.2 企業(yè)制度對企業(yè)風(fēng)險的影響

企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，需要對制度進(jìn)行改革，所以我國進(jìn)行了政治體制、外貿(mào)體制、金融體制、投資體制、財(cái)政體制、稅收體制等改革，同時對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行重大改革。新的財(cái)務(wù)制度環(huán)境中，企業(yè)成本核算運(yùn)用制造成本法代替完全成本法，財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用不可以在當(dāng)期生產(chǎn)的所有產(chǎn)品中進(jìn)行分?jǐn)?，而要列在?dāng)期損益科目中，事實(shí)上讓當(dāng)期銷售產(chǎn)品來承擔(dān)這些費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)大于銷時，財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用能夠起到抵減當(dāng)期收入、降價應(yīng)稅所得，提高企業(yè)收益的作用。企業(yè)將風(fēng)險管理作為制造成本時，為了降低制造成本而努力做好風(fēng)險管理的工作。以經(jīng)濟(jì)效益為引導(dǎo)，為企業(yè)管理風(fēng)險提供新動力。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)處理機(jī)制的有效途徑

3.1 企業(yè)選擇保險決策

企業(yè)保險決策的內(nèi)容包括：保險決策、選擇保險人、制訂保險方案以及保險決策執(zhí)行效果等方面。風(fēng)險管理者在認(rèn)識到企業(yè)可能會出現(xiàn)的風(fēng)險及其主要因素的基礎(chǔ)上，運(yùn)用風(fēng)險評估的方式預(yù)測出現(xiàn)風(fēng)險的概率及損失程度，風(fēng)險單位損失的標(biāo)準(zhǔn)差和期望值，要與法律制度、環(huán)境因素、物與人的因素綜合考慮，以獲得風(fēng)險概率和危害程度。以此為前提，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)、控制風(fēng)險能力、財(cái)務(wù)能力等因素，作出投保決策。

首先對內(nèi)安排，要確定保險對象、保險金額、投保險種等問題。對于企業(yè)而言，不同保險對象面臨的風(fēng)險各不相同，風(fēng)險損失也具有一定差異性，企業(yè)要按照自身實(shí)際情況選擇險種，可以選擇財(cái)產(chǎn)保險，因火災(zāi)、水災(zāi)、地震等自然災(zāi)害而出現(xiàn)的損失會得到賠償，也可以按照企業(yè)特殊要求選擇附加營業(yè)中斷險、機(jī)器損壞險、露堆險、盜竊險等險種。

其次對外安排。也就是對保險公司的選擇。企業(yè)可能通過公開性信息、保險經(jīng)濟(jì)人、保險代理人等渠道了解保險公司的情況。企業(yè)選擇保險公司時要充分考慮到服務(wù)、成本等方面。企業(yè)要對風(fēng)險管理計(jì)劃進(jìn)行定期檢查，綜合考查風(fēng)險管理的決策和思路，并根據(jù)具體發(fā)展情況，適時進(jìn)行調(diào)整。

3.2 企業(yè)選擇自保決策

規(guī)模大的企業(yè)風(fēng)險因素就多，現(xiàn)在市場競爭日益激烈，經(jīng)營生產(chǎn)中有很多不確定情況，企業(yè)風(fēng)險管理人需要更有效、更合理的處理財(cái)務(wù)風(fēng)險、控制風(fēng)險損失的方式，所以自保公司的形式應(yīng)運(yùn)而生。自保公司是大型企業(yè)或集團(tuán)企業(yè)的母公司構(gòu)建起的保險公司，其目的是為企業(yè)及其附屬企業(yè)，或者其他企業(yè)存在的風(fēng)險開展保險或者提供保險安排。建立專業(yè)自保公司的優(yōu)勢在于，一方面它減少保險人為應(yīng)對道德風(fēng)險和信息不對稱而產(chǎn)生的費(fèi)用。另一方面和商業(yè)保險相比，自保公司的費(fèi)用較低，減少企業(yè)的費(fèi)用支出。

在建立專業(yè)自保公司前，應(yīng)該認(rèn)識到企業(yè)的風(fēng)險控制決策。要充分考證、調(diào)查建立自保公司后會得到的益處和壞處，建立起集法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)組成的研究小組，聘請專業(yè)經(jīng)紀(jì)人和咨詢專家對其可行性進(jìn)行研究。研究的內(nèi)容具體包括以下幾點(diǎn)。

第一，要研究建立自保公司是否能得到政府政策的支持。第二，分析最近五年內(nèi)公司對各種風(fēng)險采取的控制方法、財(cái)務(wù)處理成本、控制效果以及損失的相關(guān)記錄，對企業(yè)風(fēng)險特點(diǎn)進(jìn)行研究。第三，確立管理目標(biāo)，要制定出風(fēng)險基金的額度。第四，對自保公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行考察，并對未來業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。最后要選擇注冊自保公司的地點(diǎn)，要考慮注冊地的稅收、通信、交通等因素，這對跨國公司特別重要。

4 結(jié) 論

風(fēng)險是預(yù)期與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)變化而產(chǎn)生的，具有較強(qiáng)的不確定性?，F(xiàn)在企業(yè)處于多元化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，生產(chǎn)經(jīng)營方式也出現(xiàn)較大變化，出現(xiàn)損失的概率和嚴(yán)重程度不斷增加，處理和控制風(fēng)險也成為企業(yè)重要的工作之一。風(fēng)險管理是運(yùn)用風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量和風(fēng)險處理等方式，最大限度地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)要綜合運(yùn)用風(fēng)險財(cái)務(wù)對策，積極建立完整、系統(tǒng)的方法來管理風(fēng)險，減少風(fēng)險成本，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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