陳愛成

〔摘要〕中國國有企業(yè)財務績效評價制度在人們的反思之中不斷地進行制度的自我修復，但總體上仍以財務責任評價為核心，這對承擔國家責任的國有企業(yè)是不夠的。本文基于國有企業(yè)的本質(zhì)，重新認識國有企業(yè)的受托責任，指出創(chuàng)新是中國國有企業(yè)永恒的國家責任，并依此提出了建立國家創(chuàng)新體系的中國國有企業(yè)財務績效評價制度構想。

〔關鍵詞〕創(chuàng)新責任；國有國有企業(yè)應承擔哪些受托責任，是由國有企業(yè)的性質(zhì)和國家在不同時期的政治、經(jīng)濟目標決定的。隨著國內(nèi)外政治、經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，人們對中國國有企業(yè)現(xiàn)行的財務績效評價制度提出了諸多質(zhì)疑，主要原因是人們對中國國有企業(yè)的受托責任缺乏統(tǒng)一認識。十八屆三中全會要求發(fā)揮大型企業(yè)創(chuàng)新骨干作用，建設國家創(chuàng)新體系，這應當成為中國國有企業(yè)永恒的受托責任，財務績效評價制度應當與建立國家創(chuàng)新體系實現(xiàn)無縫對接，才能引導國有企業(yè)在履行財務責任的基礎上，努力實現(xiàn)創(chuàng)新的國家責任。

一、國有企業(yè)財務績效評價制度演進

作為對國有企業(yè)發(fā)展具有重要導向作用的財務績效評價制度，直接關系到國有企業(yè)核心競爭力的形成與保持，對國有企業(yè)準確履行受托經(jīng)濟責任具有重大指導意義。改革開放以來，中國國有企業(yè)財務績效評價制度代表性文件主要有：

1995年，財政部制定和頒布了《企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系（試行）》，這套指標體系設計了10個績效評價指標，包括流動比率、資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、資本金收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、社會貢獻率和社會積累率。與此前頒布的財務評價體系相比，該體系中增加了社會貢獻率、社會積累率、資本保值增值率和總資產(chǎn)報酬率4個指標。其中，社會貢獻率、社會積累率貌似反映了企業(yè)社會責任履行情況，但從內(nèi)容上看，無論是社會貢獻率還是社會積累率都仍然是國有企業(yè)財務責任的評價。

1999年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委等四部門聯(lián)合發(fā)布《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細則》。制定該規(guī)則和細則的目的是完善國有資本金監(jiān)管制度，科學解析和真實反映企業(yè)資產(chǎn)的運營效果和財務效益狀況。

2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委等有關部門對《國有資本金效績評價規(guī)則》進行了修訂，由28個指標構成。修訂后的操作細則在評價方法的合理性、可操作性和適應性等方面有了較大改進，從而使國有企業(yè)財務效績評價體系更趨合理和完善。

2003年以來，國資委先后頒布了《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核辦法》、《中央企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核補充規(guī)定》和《中央企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核補充規(guī)定》。與前述文件相比，這些文件修改完善的重點是對所有中央企業(yè)實施經(jīng)濟增加值考核，突出企業(yè)價值創(chuàng)造，從而有利于企業(yè)加強自主創(chuàng)新、做強主業(yè)和控制風險，推動企業(yè)建立健全全員業(yè)績考核體系，以不斷提升企業(yè)核心競爭力。

綜上所述，中國國有企業(yè)財務績效評價制度在不斷地進行制度的自我修復，體現(xiàn)了國家在不同的政治、經(jīng)濟和社會環(huán)境下對國有企業(yè)履行受托經(jīng)濟責任的財務要求，但無論制度怎樣變遷，財務責任或“賺錢”責任始終是過去近二十年來國有企業(yè)的導向責任。

以經(jīng)濟價值增長為核心的財務責任促進了國有企業(yè)利潤的全面增長和資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴張。從2002年到2010年，國有企業(yè)數(shù)量平均每年減少7 500家左右，但營業(yè)收入年均增長18%，國有企業(yè)利潤年均增長23%，而中央企業(yè)數(shù)量從196家減少到129家，資產(chǎn)總額從71萬億元增加到243萬億元。在2011年公布的世界500強企業(yè)中，中央企業(yè)有38家上榜。這些數(shù)據(jù)表明，中國國有企業(yè)較好地履行了財務責任，但人們卻不以為然。國資委前主任李榮融曾吐露這樣的“心聲”：我想不明白，為什么國企搞不好的時候你們罵我，現(xiàn)在我們國企搞好了你們還是罵呢？[1]深層次的原因是人們對國有企業(yè)受托責任的認識不盡相同，李榮融的“國企搞不好”是指過去國有企業(yè)連其基本的、第一位的財務責任都沒有完成好，“在最困難的1998年，58萬戶國有企業(yè)中有2/3以上虧損，國有及國有控股虧損企業(yè)虧損額為近千億元”[2]，而“國企搞好了”主要是人們理解為國有企業(yè)僅僅履行了盈利責任，應當說對國家、對社會做出了貢獻，但國有企業(yè)僅有利潤是不夠的，還必須承擔國家責任，尤其是國家創(chuàng)新體系建設更是國有企業(yè)義不容辭的責任。

二、國有企業(yè)受托責任是財務責任與國家責任的統(tǒng)一

國有企業(yè)在履行甚至充分履行了財務責任以后，是否應當承擔國家責任，這必須從國有企業(yè)的特殊性進行分析。所謂國家責任（National Responsibility）是一個國家為其國民的生存、發(fā)展、安全、健康、幸福生活和可持續(xù)發(fā)展承擔和履行的責任。概括起來，國有企業(yè)必須承擔國家責任的理論和現(xiàn)實依據(jù)主要有以下四點：

第一，從矛盾的普遍性來看，國有企業(yè)仍然是經(jīng)濟組織。因此，無論是過去還是現(xiàn)在，包括中國在內(nèi)的各國政府管理部門和學術界都把經(jīng)濟責任主要是財務責任作為國有企業(yè)受托責任的主要內(nèi)容。Robinson把財務需要能自給作國有企業(yè)受托責任的首要內(nèi)容， Maniatis也認為在很大程度上，利潤也可作為績效衡量的標準。Twenty Century Socialism認為生產(chǎn)力不僅是私營經(jīng)濟也是國有企業(yè)績效的最佳衡量標準。因此，履行財務責任是國有企業(yè)基本的、第一位的責任。

第二，從矛盾的特殊性來看，國有企業(yè)作為一種經(jīng)濟組織，具有一般經(jīng)濟組織矛盾的普遍性，更具有特殊性。如果僅僅作為一個純粹的經(jīng)濟組織并以利潤最大化作為目標，國家出資興辦的國有企業(yè)就失去存在的基礎，現(xiàn)有的國有企業(yè)就應當全部進行民營化改造，也許更有利于企業(yè)財務績效的提高。因此，國有企業(yè)作為經(jīng)濟組織除了應當承擔財務責任外，還應當承擔民營企業(yè)不能承擔或不愿承擔的特殊受托責任，這是國有企業(yè)存在的基礎和前提。否則，國有企業(yè)與民營企業(yè)就“合二而一”了。那種無條件要求“國退民進”的觀點，可能基于如下認識：國有企業(yè)與民營企業(yè)都是企業(yè)，承擔相同或相似的受托責任。這種特殊的受托責任是社會對國有企業(yè)行為的客觀期望，它是在某一特定時期或特定環(huán)境下，所有者根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的特殊要求賦予國有企業(yè)的國家責任。十八屆三中全會明確中央委員會第三次全體會議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》也對國有企業(yè)在承擔國家責任中的重要作用做出了明確闡述，指出國有企業(yè)屬于全民所有，是推進國家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量。

第三，從中國國有企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展歷程來看，中國國有企業(yè)始終肩負著特殊的國家責任。近代中國國有企業(yè)起自于19世紀60年代的洋務運動，洋務運動雖然失敗了，但其對國家的積極作用不容否定：一是引進了西方國家的一些近代科學技術，使中國出現(xiàn)了第一批近代企業(yè)，培養(yǎng)了技術力量，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新。二是客觀上為中國民族資本主義的產(chǎn)生和發(fā)展起到了促進作用，為中國的近代化開辟了道路。三是積極發(fā)展國防經(jīng)濟，成為抵御外來侵略的主要經(jīng)濟后盾。例如，在南京國民政府最初的十年中，面對咄咄逼人的日本侵略者步步加緊的對華攻勢，“不得不從發(fā)展國防經(jīng)濟，準備抗日戰(zhàn)爭的角度來考慮發(fā)展國營工業(yè)體系和國家基本工業(yè)，以支持迫在眉睫、一觸即發(fā)的戰(zhàn)爭局面。”[1]抗戰(zhàn)爆發(fā)后，南京國民政府提出了“三分軍事、七分經(jīng)濟”的口號，主要表現(xiàn)在通過淞滬會戰(zhàn)、南京保衛(wèi)戰(zhàn)、武漢會戰(zhàn)等大戰(zhàn)役，掩護大批國有企業(yè)、民營企業(yè)遷往西南后方，從而為中國的持久抗戰(zhàn)、取得抗戰(zhàn)的最后勝利做出了貢獻[2]。新中國成立以后二十多年的計劃經(jīng)濟時代，國有企業(yè)基本是作為政治組織而存在的，因機制僵化，企業(yè)經(jīng)營效率低下，未能充分發(fā)揮國有企業(yè)的經(jīng)濟組織作用，但絲毫不妨礙國有企業(yè)在低財務績效基礎上承擔一定的國家責任。社會主義市場經(jīng)濟體制建立以來，中國國有企業(yè)的政治作用之一就是實現(xiàn)“市場失靈”、政府也難以用其他的間接干預手段來實現(xiàn)的某些社會經(jīng)濟目標，起到社會經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”作用。例如，國家發(fā)改委多次調(diào)整汽柴油零售價格，這有利于緩解能源價格對價格總水平的影響。雖然成品油價占CPI的直接比重較小，但由于向下傳導次數(shù)較多，因此對CPI有間接影響。正如中國人民大學經(jīng)濟學院教授張宇所說，以央企為代表的國有企業(yè)穩(wěn)定了中國經(jīng)濟，中國經(jīng)濟又穩(wěn)定了世界經(jīng)濟。

第四，從生產(chǎn)技術能力來看，國有企業(yè)承擔部分國家責任責無旁貸。從理論上講，國有企業(yè)上交的稅金和利潤越多，越有助于政府履行國家責任，但相當多的國家責任完全依靠政府完成純粹是“紙上談兵”。例如，國家為維護海防安全需要建造航空母艦，這必須由大型、特大型國有造船企業(yè)完成。如果以純粹的經(jīng)濟組織為托辭，上交稅金和利潤讓政府完成這一責任顯然是缺乏根據(jù)的。因為政府是純粹的行政組織，稅金和利潤在財政賬戶上只是一串數(shù)字而已，要建造航空母艦必須組建企業(yè)，也就是說，政府承擔的建造航母責任最終仍由企業(yè)承擔，而在技術上、管理上都具有優(yōu)勢的國有造船企業(yè)具有義不容辭的責任。

綜上所述，國有企業(yè)是經(jīng)濟組織與政治組織的統(tǒng)一體。履行財務責任是基礎，承擔國家責任是財務責任的延伸或衍生。正因如此，十八屆三中全會明確，必須毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，國有資本投資運營要服務于國家戰(zhàn)略目標，更多投向關系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域，重點提供公共服務、發(fā)展重要前瞻性戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、保護生態(tài)環(huán)境、支持科技進步、保障國家安全。

三、創(chuàng)新是現(xiàn)階段國有企業(yè)最大的國家責任

十八屆三中全會要求發(fā)揮大型企業(yè)創(chuàng)新骨干作用，建設國家創(chuàng)新體系。而國有企業(yè)的活力不足已影響國有企業(yè)控制力和影響力的增強。因此，必須在增強創(chuàng)新能力等方面著力提升國有企業(yè)的活力。

（一）建設國家創(chuàng)新體系的現(xiàn)實背景

當前的競爭是全球性的競爭，國家間的較量，實際上是各國企業(yè)間的較量。世界主要發(fā)達國家和地區(qū)正在強化科技和特色產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級力度明顯加大，依靠創(chuàng)新培育新的經(jīng)濟增長點、搶占未來發(fā)展制高點已成為世界發(fā)展的趨勢。各國均希望依靠創(chuàng)新，引領經(jīng)濟走向繁榮。美國推出的《美國創(chuàng)新戰(zhàn)略：確保經(jīng)濟增長與繁榮》提出，要對創(chuàng)新基本要素進行大量投資，保障創(chuàng)新所需的人力資本、物質(zhì)資本、技術資本和研發(fā)投資，依靠創(chuàng)新動力，促進經(jīng)濟增長和科技進步。歐盟出臺的《歐洲2020戰(zhàn)略》，提出要通過創(chuàng)新推動可持續(xù)包容性增長，要把歐盟建設成創(chuàng)新型聯(lián)盟，而囊括歐盟層面的重大科研項目規(guī)劃——“地平線2020”，將歐盟所有的研究和創(chuàng)新投資統(tǒng)一起來，其重點是將科技突破轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務，為企業(yè)提供商業(yè)機會，并改善歐洲公民的生活。

《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，主要依靠科技進步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變，加快建設創(chuàng)新型國家。中共中央政治局常委、時任國務院副總理李克強在博鰲亞洲論壇2012年年會出席開幕式發(fā)表演講也強調(diào)，改革創(chuàng)新是促進中國經(jīng)濟社會發(fā)展動力。同時，跨國公司間的競爭，代表了國家間的經(jīng)濟競爭，實際上乃是當代科技和高科技產(chǎn)業(yè)的國際競爭。因此，從國家競爭戰(zhàn)略的需要出發(fā)，對關系國家安全與經(jīng)濟命脈的重要產(chǎn)業(yè)和關鍵領域保持國有經(jīng)濟的控制力是十分必要的。

然而，國內(nèi)企業(yè)還面臨著缺少有國際影響力的品牌、缺少尖端核心技術等問題，部分產(chǎn)業(yè)安全面臨的最大危險仍是產(chǎn)品缺乏競爭力。北京交通大學產(chǎn)業(yè)安全研究中心發(fā)布的《2009中國產(chǎn)業(yè)外資控制報告》指出，近十年來，外資對中國第二產(chǎn)業(yè)即工業(yè)的市場控制程度穩(wěn)步上升，平均控制率已接近1/3，超過一般行業(yè)市場控制度的警戒線。國資委重點大型企業(yè)監(jiān)事會主席季曉南接受記者采訪時指出，中國出口依賴于簡單加工、低端產(chǎn)品賺取微薄利潤的模式不可持續(xù)，必須加強技術與管理的創(chuàng)新能力[3]。因此，創(chuàng)新將成為國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展永恒的主題。

（二）國有企業(yè)履行創(chuàng)新責任的優(yōu)勢與不足

國有企業(yè)在國家創(chuàng)新體系中占有重要地位，具備創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的良好基礎[4]。根據(jù)波特建立的國際競爭優(yōu)勢模型（又稱鉆石模型），國有企業(yè)在本國的四種決定因素（要素條件，需求條件，相關及支持產(chǎn)業(yè)，公司的戰(zhàn)略、組織以及競爭）上與民營企業(yè)相當，但在兩種外部力量（隨機事件和政府）上處于有利地位，體現(xiàn)在創(chuàng)新上主要有兩種優(yōu)勢：一是國有企業(yè)特別是大型、特大型國有企業(yè)，有能力抵御各種創(chuàng)新風險（不確定因素）對自身的沖擊。這是因為國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，而且社會信譽好，對創(chuàng)新型資源（資金、人才、技術）吸引力強。二是在獲得政府財政、政策支持方面更具有合法性。正因如此，在高鐵領域，中國用五年走完了發(fā)達國家四十年的路；在航天領域，以國有企業(yè)為主體的中國企業(yè)實現(xiàn)了中國人的飛天夢想；三峽工程、青藏鐵路、奧運場館建設等重大項目建設凝聚了國有企業(yè)技術創(chuàng)新成果[5]，“神舟”系列載人航天、嫦娥系列自動返回、深海移動工作站“龍宮”下水和“殲系列飛機”工程等更成為自主創(chuàng)新、集成創(chuàng)新的典范。

依靠波特鉆石模型的兩大優(yōu)勢，中國國有企業(yè)在創(chuàng)新上取得了輝煌的成就。但由于為人詬病的國有企業(yè)壟斷性以及績效評價的不科學性也阻礙著創(chuàng)新的進程。盡管國有企業(yè)在創(chuàng)新方面不是尸位素餐，但與人們對國有企業(yè)創(chuàng)新責任的期望還是有差距的。2011年，中國非公有制經(jīng)濟增加值占GDP的60%以上，占固定資產(chǎn)投資比重也超過60%[6]，也就是說，中國公有制經(jīng)濟增加值占GDP比重、固定資產(chǎn)投資比重均略少于40%，但全國85%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)來自非公企業(yè)[6]。也就是說，國有經(jīng)濟在高科技以外領域的創(chuàng)新能力與其所占的經(jīng)濟總量比重或固定資產(chǎn)投資比重是不相稱的。因此，我們必須建立科學的財務業(yè)績評價體系，使國有企業(yè)成為推動科技進步的重要力量，成為建設創(chuàng)新型國家和創(chuàng)造知識產(chǎn)權的主力軍。

四、建設國家創(chuàng)新體系的國有企業(yè)財務績效評價制度構建

在建設國家創(chuàng)新體系理念下，國有企業(yè)財務績效評價制度必須改革，尤其要實現(xiàn)財務績效評價與創(chuàng)新績效提升無縫對接，以引導國有企業(yè)在履行財務責任的基礎上，努力實現(xiàn)創(chuàng)新的國家責任。主要從以下方面改進財務績效評價指標。

（一）創(chuàng)新投入指標

創(chuàng)新投入主要從創(chuàng)新過程上考察企業(yè)的投入是國有企業(yè)創(chuàng)新的資源基礎。就財務績效評價而言，主要考察體現(xiàn)為誘導作用的財務指標。

1研發(fā)經(jīng)費投入強度

企業(yè)創(chuàng)新能力是企業(yè)提高核心競爭力的關鍵，而研發(fā)經(jīng)費投入是企業(yè)開展創(chuàng)新活動最重要因素之一。研發(fā)經(jīng)費投入強度主要是指企業(yè)研發(fā)經(jīng)費占銷售收入的比重， 反映企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中投入的各項費用占銷售收入的比重。上海市國資系統(tǒng)2012年企業(yè)研發(fā)投入強度只有13%，中央企業(yè)科技活動經(jīng)費占銷售收入的比重2010年已上升到18%。而據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）《奧斯陸手冊》中的標準，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入強度達到1%—4%，其創(chuàng)新能力才達到中等水平。國際上普遍認為，若研發(fā)經(jīng)費投入強度低于1%，企業(yè)會因創(chuàng)新能力低而無法生存，2%則勉強維持，5%以上的企業(yè)才有活力和競爭力[7]。2011年中國只有中國石油、中航工業(yè)、航天科技、國家電網(wǎng)、航天科工、中國移動等7家中央企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入強度超過5%，使得這些企業(yè)成為中國為數(shù)不多的立足于自主開發(fā)核心技術的高科技企業(yè)。如果中國國有企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入強度達到一般企業(yè)的中等水平，不僅企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部（如高校、研究所）的科研人員獲取科研經(jīng)費的渠道大大拓寬，而且全社會的創(chuàng)新能力也會不斷增強。

2研發(fā)人員薪金投入強度

截至2010年底，僅中央企業(yè)就擁有兩院院士217人，科技活動人員和研究開發(fā)人員分別達到1298萬人和535萬人，分別占中央企業(yè)職工總數(shù)的107%和44%[8]。因此，國有企業(yè)提升創(chuàng)新能力的當務之急，是以調(diào)整國有企業(yè)人力資本的回報率為基礎來重塑創(chuàng)新要素導向的資源配置模式，這就必須不斷提高研發(fā)人員薪金投入強度。這一指標可以通過從事研發(fā)的科技人員薪金所得與管理人員薪金所得的比例反映。這一指標有三個方面意義：一是反映國有企業(yè)收入分配是否向研發(fā)人員傾斜，從而調(diào)動研發(fā)人員創(chuàng)新的積極性。二是反映中國國有企業(yè)的薪金優(yōu)勢是否有利于吸引優(yōu)秀人才加盟，以增強國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。三是反映研發(fā)人員的創(chuàng)新產(chǎn)出，創(chuàng)新產(chǎn)出與研發(fā)人員薪金收入一般呈正向變化，科技成果豐碩，研發(fā)人員的收入必然增加。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類，應根據(jù)企業(yè)的技術研發(fā)過程確認技術、研究人員身份，重點提高研究人員的薪金收入，以避免大量擁有科學和工程技術學位的科研人員涌入高收入的壟斷行業(yè)或管理崗位。

3消化吸收投入強度

消化吸收投入強度主要是指企業(yè)近三年來用于消化吸收的經(jīng)費占技術引進經(jīng)費總額的比重。技術引進能夠節(jié)省研發(fā)時間、費用并降低研發(fā)風險。盡管引進技術的企業(yè)在產(chǎn)品競爭力方面一般不如原擁有技術的企業(yè)，但技術引進對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用不容置疑。日本二戰(zhàn)后的技術水平大約比美國落后二三十年。為了改變這種劣勢，日本從20世紀50年代初利用引進的新技術，改造和更新了原有陳舊落后的技術設備，還搞起了一系列的新興工業(yè)部門，成為資本主義世界的第二“經(jīng)濟大國”。因此，中國國有企業(yè)應當大量地、有選擇地引進國外先進技術，帶動國內(nèi)科技進步和經(jīng)濟增長。

（二）知識產(chǎn)出指標

知識產(chǎn)出包括國有企業(yè)資助國內(nèi)外科研院所、高校完成的、所有權屬于國有企業(yè)獨立擁有或共同擁有的科技成果，反映企業(yè)創(chuàng)新投入的效率和效果，主要指標包括：

1研發(fā)人員擁有的無形資產(chǎn)價值增長量

這一指標主要指企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)價值增長量與企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量的比例。無形資產(chǎn)指由特定主體所擁有，無一定型態(tài)，不具實體，但可構成競爭優(yōu)勢或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)。從狹義上講，包括商譽、商標權、版權、特許經(jīng)營權、租賃權、專有技術、土地使用權、營銷渠道、服務標記和非競爭協(xié)議等。從廣義上講，還應包括生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品配方、營銷策略、管理方法、規(guī)章制度、人員素質(zhì)和勞動力組合等無形生產(chǎn)經(jīng)營要素，甚至包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、企業(yè)精神與凝聚力、組織管理體制等更為寬泛的內(nèi)容。無形資產(chǎn)價值的高低直接反映了企業(yè)知識產(chǎn)出的總量大小，是企業(yè)核心競爭力的源泉。

2自主知識產(chǎn)權產(chǎn)品銷售占比

隨著全球一體化進程的加快，以創(chuàng)新和技術升級為主要特征的國際競爭越來越激烈，提高自主創(chuàng)新能力，掌握大量自主知識產(chǎn)權，提升國家核心競爭力，已成為我們迫切需要解決的問題。這一指標能夠促進中國國有企業(yè)在掌握自主知識產(chǎn)權上下功夫。

3新產(chǎn)品（工藝、服務）銷售收入占全部銷售收入比重

新產(chǎn)品一般是指采用新技術原理、新設計構思研制、生產(chǎn)的全新產(chǎn)品，或在結構、材質(zhì)、工藝等某一方面比原有產(chǎn)品有明顯改進，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴大了使用功能的產(chǎn)品。企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入占全部銷售收入比重越大，企業(yè)給消費者帶來新的利益、新的滿足就越多，從而創(chuàng)造的價值就越高。

（三）創(chuàng)新績效指標

1高新技術產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重

高新技術是指那些對一個國家或一個地區(qū)的政治、經(jīng)濟和軍事等方面的進步產(chǎn)生深遠的影響，并能形成產(chǎn)業(yè)的先進技術群。這一指標告訴人們，中國國有企業(yè)僅有豐厚的利潤是不夠的，還必須提高高新技術產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重，促進利潤結構、質(zhì)量上水平、上等級。

2新興產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重

新興產(chǎn)業(yè)是指隨著新的科研成果和新興技術的發(fā)明、應用而出現(xiàn)的新部門和行業(yè)，主要是指電子、信息、生物、新材料、新能源、海洋、空間等新技術的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一系列新興產(chǎn)業(yè)。國有企業(yè)應利用自身優(yōu)勢，努力提高新興產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重，為中國夢的實現(xiàn)做出更大貢獻。

國有企業(yè)作為中國企業(yè)的主力軍，不僅要同民營企業(yè)相互扶持、共同發(fā)展，還應不斷提升創(chuàng)新能力，依靠創(chuàng)新（而不是壟斷）實現(xiàn)利潤的持續(xù)增長和國家競爭力的提升。波特認為，一個國家興衰的根本原因在于能否在國際市場中取得競爭優(yōu)勢，競爭優(yōu)勢形成的關鍵在于能否使主導產(chǎn)業(yè)具有優(yōu)勢，優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的建立有賴于生產(chǎn)率的提高，提高生產(chǎn)率的源泉在于企業(yè)是否具有創(chuàng)新機制。列寧稱之為“國家脊梁”或“企業(yè)長子”的中國國有企業(yè)理應肩負著經(jīng)濟社會發(fā)展重任，是維護國家利益與經(jīng)濟自主權的先鋒，承載著民族的夢想，理應成為中國創(chuàng)新能力最強的一流企業(yè)載體。

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（責任編輯：韓淑麗）

企業(yè)；財務績效評價

中圖分類號：F23519文獻標識碼：A文

章編號：10084096（2015）02006205