建筑施工企業(yè)財務預算管理分析

田 欣

（五冶集團上海有限公司，上海 201900）

在企業(yè)管理中，預算管理以其在企業(yè)經(jīng)營中突出的作用，越來越受到企業(yè)管理者的重視。特別是由于我國建筑施工獨特的行業(yè)特點，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立足長久，就必須有效實施預算管理這個工具，進一步完善內(nèi)部約束機制，改善企業(yè)管理中存在的不良現(xiàn)象，在保證工程質(zhì)量和工期的前提下，提高建筑施工企業(yè)管理和利潤目標，增加企業(yè)效益。

本文從預算管理及建筑施工企業(yè)預算財務管理的重點方面出發(fā)，梳理企業(yè)未能達到預算管理效果的原因及存在的問題，共同探討改善預算管理質(zhì)量的措施。

一、預算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用

預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為方向，能有效的推動實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。在編制預算的過程中還可以促使企業(yè)結(jié)合資源、能力，分析重大事件、競爭對手及總體經(jīng)濟環(huán)境，規(guī)劃企業(yè)的未來，提出企業(yè)的發(fā)展目標。沒有預算的引導，企業(yè)管理者的決策制定將失去方向、缺乏標準、疏于協(xié)調(diào)。

預算管理能促進和改善企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位間管理工作的溝通和協(xié)調(diào)。全面預算管理是企業(yè)各系統(tǒng)聯(lián)動的一整套管理體系，各部門及子目標單位間需要相互溝通自己的計劃和需要，綜合調(diào)配資源，相互支持，共同達到企業(yè)的目標。

預算管理可以監(jiān)控企業(yè)目標實現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況。企業(yè)定期或不定期比較各責任中心的實際結(jié)果與預算目標和標準，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，從而調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預算，促進企業(yè)價值的增長。

預算管理可以完善員工績效評估考核的標準，激勵員工的積極性。通過預算執(zhí)行分析，可以量化責任考核結(jié)果，給績效評估提供依據(jù)。企業(yè)又通過績效評估獎懲制度，提升員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、建筑施工企業(yè)財務預算管理中的工作重點

全面預算是企業(yè)管理的重要部分，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的體現(xiàn)，能夠引導企業(yè)發(fā)展方向，其管理水平對于企業(yè)整體經(jīng)濟效益具有重要影響。在建筑施工企業(yè)的預算管理中，財務管理舉足輕重。建筑施工項目自身具有施工周期長、管理系統(tǒng)多、成本管理難度大的特點，若財務預算管控出現(xiàn)漏洞，很容易造成項目投資回報降低，財務指標惡化，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至導致企業(yè)虧損。因此，從財務管理的角度，針對性的突出建筑施工企業(yè)在預算管理中的分析重點，對于改善整體管理水平具有重要的理論和現(xiàn)實意義。根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點和實際預算管理中的具體實施，財務預算管理分析工作可以重點通過以下幾個方面開展。

1.通過預算與實際的對比進行分析

定期對企業(yè)經(jīng)濟指標完成情況與預算情況進行對比分析，對比年度預算完成比例與時間比例，來判斷是否按計劃進展實施。分析偏差原因，追溯工程、經(jīng)營預算、投資、籌資等管理的效果，內(nèi)控流程是否合理，制訂措施及優(yōu)化方案，保證目標收益。

2.通過行業(yè)內(nèi)企業(yè)進行平行對標分析

通過和行業(yè)內(nèi)或公司內(nèi)最優(yōu)秀分公司的經(jīng)濟指標預算完成情況對比，促使企業(yè)朝著標桿企業(yè)不斷改進和發(fā)展。在對比改進過程中，結(jié)合企業(yè)自身狀況進行分析，通過管理方式和管理手段上的完善，提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.突出細分預算分析，具體責任考核

分解落實經(jīng)濟指標責任，完善考核激勵制度，不僅限于企業(yè)的高級管理人員，將預算進行細分，具體落實責任到下層管理人員更能有效達到預期管理效果，激發(fā)全體員工的積極性和主動性，樹立業(yè)績考核意識的企業(yè)文化，約束、激勵領(lǐng)導帶領(lǐng)全體員工實現(xiàn)年度經(jīng)營目標。

4.根據(jù)具體情況分析調(diào)整實施方案

預算實施的過程中，當市場環(huán)境發(fā)生改變時，企業(yè)應以市場為導向，一切從實際出發(fā)，在充分調(diào)查和分析的基礎上，確定新的指標及具體實施方案。經(jīng)過預算實施過程中各種分析方法得出的結(jié)論，企業(yè)領(lǐng)導層應調(diào)整對策，重新確定方向及目標，目標要先進合理，方案要具有可行性且預期可達到。

三、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)財務預算管理中存在的問題

1.預算分解落實責任不明確

現(xiàn)今具有一定規(guī)模的施工企業(yè)在全國甚至國外分布著成百上千個項目，企業(yè)通常能夠?qū)㈩A算目標分解到每一個項目，認定項目經(jīng)理為目標責任負責人，但沒有將責任細分落實到每個分管人員。在施工企業(yè)中常見類似的工程項目最終收益千差萬別，有的收益豐厚，有的卻最終虧損。究其原因，主要由于工程項目持續(xù)時間長，從開始施工到項目結(jié)算往往要幾年的時間，在這么長的時間中無論是施工過程還是結(jié)算過程，情況不斷變化，收入和成本都早已偏離了項目初始的預計情況。如果沒有將整個項目預算細分到工藝，深入到施工現(xiàn)場的每個環(huán)節(jié)，那么，實施施工的管理人員就沒有收入成本比較和約束的標準，更沒有尋找最高收益方案的積極性，使項目收益不能保證，企業(yè)總體經(jīng)營目標無法實現(xiàn)，預算偏差巨大。

2.信息不通暢，預算缺乏重視度

目前，大部分的施工企業(yè)預算管理是單純?yōu)榱司幹祁A算而編制，沒有將預算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，很少的利用各系統(tǒng)的的信息和資源，不能充分發(fā)揮預算的管理作用。由財務部門編制的預算，由于部門隔閡或信息不對稱，造成了全面預算不科學、執(zhí)行難的現(xiàn)狀。另外，以企業(yè)經(jīng)營活動為控制內(nèi)容編制和執(zhí)行的預算，已分散到各系統(tǒng)執(zhí)行，并由部門獨立進行日常的審批和控制，但現(xiàn)狀反映，預算的執(zhí)行和分析工作各部門的參與度不高，多數(shù)施工企業(yè)仍然由財務系統(tǒng)全權(quán)負責，分析使用的都是既定事實的數(shù)據(jù)，分析得出的結(jié)論自然也起不到及時控制和調(diào)整預算的管理目的。

現(xiàn)在很多施工企業(yè)編制預算時十分剛性，執(zhí)行時十分柔性，在施工企業(yè)特殊的環(huán)境下，沒有把握好靈活處理的尺度，帶有濃厚的人性化管理色彩。究其根本，導致這種局面的主要原因是企業(yè)對全面預算管理概念理解不深、重視度不夠，沒有把預算管理當做一種管理方法來運用。

3.預算管理未能全員化理念

從我們實踐來看，大部分員工都認為預算管理是財務部門的事，沒有認識到預算管理和每個職能部門、每個項目、每個人在所從事的工作關(guān)系，作業(yè)人員常常認為財務部門以無預算為由不予辦理支付手續(xù)是故意刁難，甚至認為預算管理就是降低部門的資金，存在抵觸情緒等。上至企業(yè)、項目經(jīng)理部的一把手，下到一名普通的作業(yè)人員，他們的工作行為都會或多或少的影響到預算目標的實現(xiàn)。

4.預算分析改進措施沒有發(fā)揮作用

在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，沒把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起，制訂的改進措施往往只是走個形式，沒有實質(zhì)的解決方案，預算分析停留在數(shù)據(jù)的分析對比階段，并沒有起到推動預算執(zhí)行、提升企業(yè)管理、保證企業(yè)目標效益的作用。

四、改善預算管理的措施

1.完善預算管理責任細分及考核機制

建筑施工企業(yè)為保證預算管理的有效開展，應從成本控制、資金預算及費用預算等方面開展實施，控制過程中應將具體責任細分，落實到具體責任部門及個人，使其各負其責。同時，將企業(yè)全面預算管理的過程控制及效果評估均引入到企業(yè)績效考核體系中，做到責、權(quán)、利相結(jié)合，從而提升各責任部門及相關(guān)個人預算執(zhí)行的積極性、主動性及創(chuàng)造性；在綜合考評中，結(jié)合多種方法對員工預算管理效果及員工工作成績做出客觀的、科學的評價。

2.建立預算管理網(wǎng)絡及科學的內(nèi)控管理制度

現(xiàn)如今已有很多建筑施工企業(yè)開始運用各種辦公軟件，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，建立預算管理網(wǎng)絡，并在內(nèi)控制度的約束下保證預算管理的有效性。在內(nèi)控管理的嚴格監(jiān)督下，預算執(zhí)行不再隨意，有效的杜絕了項目間資金互相挪用，投資與成本隨意調(diào)節(jié)的現(xiàn)象，預算與執(zhí)行的結(jié)果偏差減少，預期收益在可控范圍內(nèi)。

3.提高建筑施工企業(yè)對預算管理的認識

預算管理是一項涉及各部門的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部不同資源和部門的有效整合，通過預算的運作和管理，充分發(fā)揮系統(tǒng)的效益。每個企業(yè)都要對未來一年甚至幾年的產(chǎn)值、利潤、采購、現(xiàn)金流、費用、固定資產(chǎn)投資等進行預算，除了結(jié)合資源對資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排外，施工企業(yè)的預算重點在成本預算管理，而參與管理的涉及幾乎全體管理人員。

成本預算管理是在對施工現(xiàn)場調(diào)查了解的基礎上，對工程項目的收入、支出情況進行詳細預測，以確定工程項目的利潤指標，并將指標進行詳細分解，項目實施過程中通過控制、核算、分析、考核兌現(xiàn)等方式保證目標的實現(xiàn)。實行成本預算管理能降低項目的施工成本，提高項目經(jīng)濟效益，從而為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的資金來源。

4.預算執(zhí)行情況分析及預算評估調(diào)整

定期進行預算分析，并按部門分析費用差異、按項目工程分析現(xiàn)金收支差異和成本差異，以及時提醒各部門和各項目按預算進行控制。分析數(shù)據(jù)及時反饋給各部門、分、子公司、項目部，督促其結(jié)合實際情況和專業(yè)背景分析差異原因，制定有針對性的改進措施，有效的促進預算執(zhí)行。建立預警機制，對超預算的要提高一個檔次審批，以引起重視。定期組織分析政策環(huán)境、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等發(fā)生的重大變化，對導致生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)生較大變化使預算產(chǎn)生較大偏差的予以及時調(diào)整預算，尋找良策沖破不利因素，降低企業(yè)損失，保證經(jīng)營效益。

[1]張曙光.建筑施工企業(yè)全面預算管理的探討[J].中國科技投資，2014，（4）.

[2]徐海見.如何在施工企業(yè)推行全面預算管理[J].管理方略，2013，（3）.