馬云平,陳 茜

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對策

馬云平,陳 茜

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

企業(yè)內(nèi)部控制管理強弱是企業(yè)市場競爭力強弱的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益和其他效益的基礎(chǔ)性保證和關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，具有重要的現(xiàn)實意義。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)自身的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟環(huán)境和體制的不斷變化，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題也在日益顯現(xiàn)，并日益影響到企業(yè)自身的發(fā)展，這就需要相關(guān)的有效政策來協(xié)調(diào)其發(fā)展，最大限度促進企業(yè)的健康有序、合理科學(xué)的發(fā)展。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，并提出相應(yīng)對策，以充分激發(fā)起內(nèi)在控制力來促進企業(yè)的最大化和最優(yōu)化發(fā)展。

內(nèi)部控制管理；問題；對策；股權(quán)結(jié)構(gòu)；激勵機制

隨著社會經(jīng)濟和企業(yè)自身的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了重要的發(fā)展和進步，是企業(yè)管理中的重要組成部分和有效管理工具，因此，對于企業(yè)來說，建立合理完善的內(nèi)部控制管理具有重要意義。然而，在實際的發(fā)展過程中，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在著很多如認識不到位、內(nèi)部控制制度不完善等問題，亟需應(yīng)對與解決。本文就以“淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對策”為題來展開論述，希望能夠?qū)Υ擞胸暙I性作用。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義

企業(yè)內(nèi)部控制的涵義是指企業(yè)為實現(xiàn)自身的經(jīng)濟利益和盈利目標(biāo)、保護自身資產(chǎn)完整、提高企業(yè)經(jīng)營活動經(jīng)營運行效率以及保證國家相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的切實實施和落實而制定并執(zhí)行的一系列政策性程序和措施。內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位是關(guān)鍵性和基礎(chǔ)性的，它是整個企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的指導(dǎo)性組成和約束性因素，也是企業(yè)在經(jīng)營管理以及運行管理中提高效率的首要因素，是建立并切實執(zhí)行企業(yè)激勵機制的保障性因素。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

如前所述，在我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在著諸如認識不到位、內(nèi)部控制制度不完善等一系列問題亟需應(yīng)對與解決。這些問題歸結(jié)起來有如下幾點：

(1)我國企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。在我國企業(yè)中，大股東往往擁有絕對控制權(quán)，而小股東的合法權(quán)益會因此受到影響和制約，這就使得股東大會不能發(fā)揮其長效的機制性保護作用。根據(jù)在企業(yè)內(nèi)部股權(quán)的占有份額的不同，大量資金會用于大股東傾向的項目，這就使得企業(yè)在進行投資和運營時會帶有決策性特點，不利于其經(jīng)濟效益和科學(xué)配比的追求和實現(xiàn)，從而加大了投資的風(fēng)險，也使得在一股獨大的不合理股權(quán)結(jié)構(gòu)下，整個企業(yè)在權(quán)力制衡機制上很難做到有效性和及時，往往是那些大股東或控股股東憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢來進行股東大會的控制，通過挑選親信進入董事會的方式來控制董事會和監(jiān)事會，使得董事會和監(jiān)事會難以發(fā)揮其真正的效用，機構(gòu)相當(dāng)于形同虛設(shè)，影響并制約了其有效機制運行中的相互牽制和相互制約的作用，使得企業(yè)內(nèi)部信息和管理被少數(shù)人控制和操縱，并將企業(yè)權(quán)利利益、經(jīng)濟利益以及其他利益牢牢控制于少數(shù)人手中。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，很多股利分配往往是以個別大股東為準(zhǔn)，沒有以全體股東或者是整個企業(yè)為準(zhǔn)，這就在嚴重損害廣大中小股東和其他利害相關(guān)者利益的基礎(chǔ)上出現(xiàn)了權(quán)力不平衡和不制約的問題，使得企業(yè)在決策和執(zhí)行時缺乏科學(xué)化和合理性。

(2)我國企業(yè)內(nèi)部控制管理缺失董事會功能。我國現(xiàn)代企業(yè)的董事會中絕大多數(shù)董事來源于企業(yè)內(nèi)部，而董事往往是從股東中選舉出來的，控股股東自然是會通過推舉代表其利益的董事來加入董事會這樣的方式來加強其掌控企業(yè)的目的，這就使得我國企業(yè)內(nèi)部董事會功能的真正作用發(fā)揮不出來，甚至出現(xiàn)了董事會被架空的問題，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的問題層出不窮。在實際的經(jīng)營和管理過程中，也有些企業(yè)會通過聘請獨立董事的形式來加強企業(yè)經(jīng)營與管理，而實際情況卻是這些所謂的外部董事的監(jiān)督作用微乎其微、形同虛設(shè)、有名無實。此外，企業(yè)中的大多數(shù)董事多為委派，其本身對于資本市場中的財務(wù)信息缺乏重要性認識，加之董事長與總經(jīng)理往往會合二為一，這就使得董事會對于經(jīng)理階層的監(jiān)督、控制職能被大大削弱，從而造成了公司治理結(jié)構(gòu)中的不合理和缺失問題的出現(xiàn)，嚴重影響了我國企業(yè)的健康發(fā)展。

(3)我國企業(yè)內(nèi)部控制管理缺乏有效的激勵約束機制就更談不上機制在企業(yè)中發(fā)揮作用。在我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理中影響其有效經(jīng)營和長遠發(fā)展的重要因素之一就是如何對其企業(yè)內(nèi)部人員進行有效的控制和激勵，尤其是對于企業(yè)高層管理人員更是如此，只有這樣才能對違反企業(yè)經(jīng)營政策和內(nèi)部控制制度的員工進行約束和懲罰，才能使得整個企業(yè)得到長足和有序發(fā)展。不能在企業(yè)內(nèi)部控制管理中忽視企業(yè)管理人員利益與企業(yè)利益脫鉤的現(xiàn)象，這就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)動力不足和激勵不夠的問題，而是應(yīng)該將企業(yè)管理人員利益與企業(yè)利益協(xié)調(diào)一致起來，使得我國企業(yè)內(nèi)部管理的激勵約束機制得到有效應(yīng)用并發(fā)揮其最大作用。

3 解決我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的對策

針對以上問題，我們不難得出結(jié)論，即：如果不對這些問題提出有效對策并給予認真執(zhí)行和落實，那么，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理就不能更好地發(fā)揮作用，促進企業(yè)的健康、有序的發(fā)展。為此，關(guān)于解決我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的對策建議如下：

(1)優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“內(nèi)部人控制”的弊端。由于我國現(xiàn)代企業(yè)中大多存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一且較為集中的問題，這就使得以投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為嚴重，導(dǎo)致企業(yè)中具有集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)的形成，加之缺乏制約機制以及激勵機制，少數(shù)人凌駕于內(nèi)部管理控制之上的現(xiàn)象嚴重。因此，要徹底改善我國現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的問題就需要對企業(yè)中第一大股東降低持股比例進行有步驟、有次序的引導(dǎo)，真正建立股份公司中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間相互制約與督促的有效機制，切實完善內(nèi)部管理控制的力度和有效性，削弱權(quán)力壟斷體制或是制度的形成，以市場發(fā)展規(guī)律為基礎(chǔ)，實現(xiàn)財產(chǎn)所有權(quán)與法人所有權(quán)基礎(chǔ)上的合理健康的所有者與經(jīng)營者之間的正常公平的委托代理關(guān)系，從而形成具有能發(fā)揮資源有效配置的控股權(quán)市場經(jīng)營體制和企業(yè)制度，強化企業(yè)內(nèi)部各級管理層的權(quán)力和利益，共同為企業(yè)利益的最終實現(xiàn)而努力。

(2)不斷完善企業(yè)內(nèi)部的董事會制度，使之成為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的核心性手段和措施。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，董事會制度可以實現(xiàn)所有者與經(jīng)營者之間紐帶性的協(xié)調(diào)職責(zé)和作用，因此，只有做到董事會保持相對獨立于公司控股股東及內(nèi)部經(jīng)營者的工作原則，才能使得它成為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的核心性手段和措施。那么，在實際的貫徹和落實中應(yīng)從以下幾個方面進行：一方面，構(gòu)建并落實完善董事會機制，為董事會真正賦予獨立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理機構(gòu)，優(yōu)化董事提名機制，形成有效的董事會責(zé)任追究與免責(zé)機制，使得其能真正發(fā)揮獨立履行權(quán)利并有效承擔(dān)責(zé)任的長效機制。另一方面，以“合理、有效、負責(zé)”的原則從人員配置上給予董事會成員相對獨立性，真正實現(xiàn)為企業(yè)利益服務(wù)的目的，實現(xiàn)自評他評的有效結(jié)合與統(tǒng)一，發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制管理中的核心性作用，嚴格執(zhí)行權(quán)責(zé)利劃分的企業(yè)內(nèi)部控制管理。

(3)重視激勵與約束機制的建立與實施。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中要高度重視激勵與約束機制的建立與實施，實現(xiàn)管理者與員工的雙向激勵與制約，通過建立適時的監(jiān)管系統(tǒng)，加強對企業(yè)員工與管理者的監(jiān)管，并嚴格責(zé)任追究和懲罰制度的執(zhí)行。對于管理者和員工的激勵機制也要切實發(fā)揮其作用，提高其工作和管理的積極性與主動性。因此，在具體的實施中可以采用責(zé)任分級管理制，激發(fā)每一層員工的工作積極性與主動性，對于其職責(zé)和權(quán)利有著嚴格的要求并通過建立科學(xué)的業(yè)績評價機制來進行激勵和制約，將考評結(jié)果體現(xiàn)在下一年度的薪酬、崗位安排等各項工作中，以此來激發(fā)員工的最大積極性和主動性。

目的是要對我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的解決進行合理建議，促進我國企業(yè)內(nèi)部管理的有效和健康發(fā)展?？傊茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是一個企業(yè)賴以生存和可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，只有在這個體系中保證良好的協(xié)調(diào)關(guān)系的建立和實施才能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營和管理，并為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。

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2014-12-22