張萍

摘要：良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)資產(chǎn)完整，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展提供保障。本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制 現(xiàn)狀問(wèn)題 對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供參考依據(jù)，還能提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中仍有諸多問(wèn)題亟待解決，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制不斷改革創(chuàng)新，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將會(huì)越來(lái)越完善，從而為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大助力。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀問(wèn)題

（一）缺乏明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活躍，這部分企業(yè)大多是企業(yè)家依靠個(gè)人卓越的市場(chǎng)判斷力完成創(chuàng)業(yè)，他們可能有敏銳的市場(chǎng)洞察力和判斷力，但是對(duì)于會(huì)計(jì)卻不熟悉，缺乏應(yīng)有的重視，一般都是讓自己的親屬來(lái)管理財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)的作用僅僅是為了記賬，反映公司收支情況，沒(méi)有會(huì)計(jì)控制制度。甚至有人會(huì)排斥系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，認(rèn)為過(guò)多的制度約束會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該跳出這個(gè)思維圈，看到健全的會(huì)計(jì)控制制度給企業(yè)帶來(lái)的好處，盡快健全企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段單 。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段僅能滿足企業(yè)基本財(cái)務(wù)工作的需求——計(jì)算企業(yè)的成本與費(fèi)用，得到企業(yè)的利潤(rùn)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理其他方面的投入?yún)s沒(méi)有具體的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，究其原因，主要在于企業(yè)內(nèi)部控制的手段比較單一，仍處于“人工控制”的狀態(tài)。盡管大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)啟用財(cái)務(wù)ERP進(jìn)行會(huì)計(jì)控制管理，但ERP的使用并未在整個(gè)企業(yè)推廣，在ERP系統(tǒng)上財(cái)務(wù)與其他部門(mén)是完全脫節(jié)的，或者有的企業(yè)各個(gè)部門(mén)都已通過(guò)ERP進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，但員工對(duì)系統(tǒng)的使用不熟練，很多時(shí)候都是通過(guò)手工記錄，整理好后，有時(shí)間的話就錄入系統(tǒng)，沒(méi)有時(shí)間則擱置，ERP管理流于形式。摒棄單一的控制手段，將內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)與企業(yè)ERP使用進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必經(jīng)之路。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)效率較低。企業(yè)發(fā)展的道路上存在無(wú)數(shù)可能，也不可避免地存在各種風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說(shuō)主要有企業(yè)文化、產(chǎn)業(yè)類別、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。讓企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要功能。企業(yè)內(nèi)部控制能夠從財(cái)務(wù)角度為管理者提供有效的參考，以減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性和不確定性決定了其不可能被完全規(guī)避排除。根據(jù)COSO報(bào)告，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是主要因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)主要圍繞這兩者展開(kāi)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要適時(shí)評(píng)估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來(lái)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)未給予經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視，將經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)都放在平衡財(cái)務(wù)杠桿上，對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)未能充分了解，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)涵蓋很多方面，它包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度，把上述內(nèi)容整合到 起，使之相互融合，業(yè)已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法。重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)從以下兩方面著手：一方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督。企業(yè)的管理應(yīng)在政府的監(jiān)督、約束下進(jìn)行，政府應(yīng)充分發(fā)揮其權(quán)威性，以相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，建立完善的企業(yè)管理社會(huì)監(jiān)督體系。另一方面，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，將所有工作職責(zé)下發(fā)到個(gè)人，使企業(yè)內(nèi)部每個(gè)崗位都受控，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（二）積極引入現(xiàn)代信息化手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。以往，企業(yè)內(nèi)部控制的方法比較單一，以成本管理為例，在傳統(tǒng)的成本管理中，會(huì)計(jì)核算是個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，但會(huì)計(jì)做報(bào)表、核對(duì)、報(bào)賬工序復(fù)雜，往往需要花費(fèi)很多時(shí)間，很容易導(dǎo)致成本核算結(jié)果滯后，對(duì)成本管理的作用降低。當(dāng)前，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為企業(yè)管理提供了更為便捷和完善的數(shù)據(jù)處理手段，建議企業(yè)在成本管理中引入現(xiàn)代信息技術(shù)，有效提高信息處理效率；擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門(mén)積極推廣會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測(cè)、控制和分析環(huán)節(jié)，使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)應(yīng)在涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部門(mén)配置計(jì)算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，廣泛使用企業(yè)ERP，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)決策過(guò)程中，便于領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確掌握全局，制定最優(yōu)決策。

（三）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制訂專門(mén)的會(huì)計(jì)控制計(jì)劃。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的功能尚未完全發(fā)揮，是由于企業(yè)在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，未加入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通常是在會(huì)計(jì)工作結(jié)束后，以一張財(cái)務(wù)報(bào)表的形式呈現(xiàn)給企業(yè)管理者，管理者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析才能看到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著哪些風(fēng)險(xiǎn)，蒙受了多少經(jīng)濟(jì)損失，而后再針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的規(guī)避措施。這樣的做法缺乏及時(shí)性，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)如果不能適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不僅不能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)為企業(yè)帶來(lái)成本負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、準(zhǔn)確地制訂會(huì)計(jì)內(nèi)部控制計(jì)劃，使內(nèi)部控制的效能得到充分發(fā)揮。如，對(duì)于人員離職而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)工資信用管理這一方法予以解決，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，將員工離職產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失與工資信用兩者一起核算，得出的財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出員工對(duì)于企業(yè)的忠誠(chéng)度，同時(shí)還能使管理者了解到人員離職對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)造成多少直接的損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)不但要加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此對(duì)其進(jìn)行研究分析具有非常重要的意義。