簡(jiǎn)析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及其對(duì)策

馬紅梅

摘要：本文從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義出發(fā)，以房地產(chǎn)行業(yè)作為探討對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及完善措施進(jìn)行了深入分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財(cái)務(wù)控制；現(xiàn)狀；措施

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，并且具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)要想得以發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)，就必須從管理上入手，提高企業(yè)管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的概述

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義及目標(biāo)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。

就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制而言，其最終目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的快速實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的過程中有針對(duì)性的對(duì)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施及控制階段采取對(duì)應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，同時(shí)還要整合并優(yōu)化企業(yè)資源，使之得以有效的應(yīng)用。

（二）財(cái)務(wù)控制的方式

財(cái)務(wù)控制包括了兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；另一個(gè)是外部財(cái)務(wù)控制，這里我們主要對(duì)前者進(jìn)行了解，其涉及的對(duì)象主要有董事會(huì)、經(jīng)理層，還有相關(guān)負(fù)責(zé)人及他們所建立的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)控制的方式通常有兩部分組成，即激勵(lì)措施和約束手段。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中最為重要的一個(gè)組成部分就是內(nèi)部控制制度，其作用非常之大，不僅能對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整起到保護(hù)作用，還能確保會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)且正確，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)有效、協(xié)調(diào)的運(yùn)轉(zhuǎn)各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在現(xiàn)階段看來，大部分房地產(chǎn)企業(yè)在管理制度上缺乏合理的組織制度，對(duì)于權(quán)責(zé)的劃分還不夠清晰，缺乏崗位責(zé)任，這就使得企業(yè)在購(gòu)、產(chǎn)、銷、賬、錢、物等方面的分管原則得不到徹底貫徹；另外，由于在檢查稽核方面沒有完善的制度進(jìn)行規(guī)范，缺乏考核制度，因此就會(huì)導(dǎo)致較多差錯(cuò)舞弊的相關(guān)行為出現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行不規(guī)范

目前在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)之中，一些企業(yè)并沒有真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中董事會(huì)和董事長(zhǎng)較少參與，再加上大部分企業(yè)還沒有真正了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，對(duì)于其有無必要開展還存在一些爭(zhēng)議，因此，這塊的工作都由財(cái)會(huì)部門或者預(yù)算小組一起完成，這樣就使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有了權(quán)威性和前瞻性，以致于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制作用很難得到發(fā)揮。

另外，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)以歷史指標(biāo)和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，對(duì)于未來的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)指主要依據(jù)資金、技術(shù)以及管理水平來確定，這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，通常都會(huì)忽視外部環(huán)境，不會(huì)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與外部環(huán)境很難互相適應(yīng)，預(yù)算差異大，不斷的根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算缺乏嚴(yán)肅性，也失去了考核標(biāo)準(zhǔn)化的意義。

（三）信息化建設(shè)水平低

房地產(chǎn)公司信息化主要集中在財(cái)務(wù)處理、流程審批、房源管理三大方面。由于房地產(chǎn)業(yè)賬務(wù)處理繁瑣、復(fù)雜，目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但受企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)環(huán)境影響，信息處理僅維持在局部的范圍。若干信息無法披露，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不暢，資源無法共享。

在流程審批及房源管理方面，企業(yè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)信息化，仍采用以往的紙質(zhì)單據(jù)審批及專人管理的方法。即使個(gè)別有前瞻性的企業(yè)已經(jīng)逐步嘗試明源、OA等軟件，部分解決了企業(yè)在相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一些問題。但各業(yè)務(wù)模塊相對(duì)獨(dú)立，信息資源屬于自閉狀態(tài)，分散在各部門，難以及時(shí)更新，也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成了極大的障礙，難以實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)。出現(xiàn)市場(chǎng)反應(yīng)遲鈍等諸多問題。由于信息傳遞不及時(shí)，甚至出現(xiàn)一房多賣等重大管理漏洞。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的建立和完善應(yīng)該重點(diǎn)把握下面兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下設(shè)立股東會(huì)及經(jīng)理層；（2）對(duì)于各部門的工作崗位要分工明確，而崗位的職責(zé)權(quán)限也應(yīng)該有相應(yīng)的崗位說明書及業(yè)務(wù)流程，企業(yè)員工在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。（3）對(duì)財(cái)務(wù)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)程序和人員職責(zé)權(quán)限需要清晰明確，在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果，從而使財(cái)務(wù)工作能規(guī)范有序地進(jìn)行得到切實(shí)保證。

（二）完善全面預(yù)算管理模式

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目的是使企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行編制預(yù)案，并且還要在工作中讓其貫徹執(zhí)行得到保證。在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，全面完善的預(yù)算管理體系包括了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)及所有員工，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位、貫穿式的管理與控制，對(duì)企業(yè)的預(yù)算分析工作進(jìn)行分期處理。為了使財(cái)務(wù)流向的管理工作能夠切實(shí)做好，有必要讓全員及全部門參與到預(yù)算編制的過程中去，要做到“精打細(xì)算”每一筆經(jīng)費(fèi)。為了能夠?qū)﹂_發(fā)項(xiàng)目的各階段，包括：可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等的推進(jìn)程度進(jìn)行科學(xué)、合理的掌握，企業(yè)應(yīng)該建立并完善動(dòng)態(tài)調(diào)整型的財(cái)務(wù)預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)與回籠，從而使公司更好的預(yù)見資金風(fēng)險(xiǎn)，并提高其承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。就財(cái)務(wù)部門而言，要想實(shí)現(xiàn)精確、真實(shí)、合理合法的財(cái)務(wù)流動(dòng)，就必須要做好對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作，及時(shí)跟蹤與財(cái)務(wù)相關(guān)的管理程序、環(huán)節(jié)以及最終結(jié)果等。

（三）加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為企業(yè)戰(zhàn)略決策依據(jù)的財(cái)務(wù)信息是其集中反映。房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行信息化建設(shè)對(duì)于企業(yè)快速、方便的獲得財(cái)務(wù)信息起到很好幫助作用，從而也讓企業(yè)在做決策時(shí)更加快速和準(zhǔn)確。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通和信息機(jī)制，確保信息溝通交流具有時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)合理推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)一步規(guī)范有效信息的收集及傳達(dá)程序，并且科學(xué)合理的考查、整理與選擇各項(xiàng)內(nèi)外信息。與此同時(shí)，企業(yè)還需要通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的利用創(chuàng)建集團(tuán)式財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，使信息傳遞的速度加快，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身狀況對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行合理的選擇，然后全面管理信息流、資金流及物流等方面，這樣不但能夠使企業(yè)信息溝通的水平得到提高，還能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作甚至整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況起到非常大的幫助作用。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有著非常重要的作用，企業(yè)自身的生存與發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的依賴度越來越高，要想使企業(yè)管理水平得以提高，讓企業(yè)內(nèi)部擁有的資源能夠有效地運(yùn)用，達(dá)到企業(yè)快速發(fā)展的目的，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制。

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（作者單位：桂林市興進(jìn)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司）