強(qiáng)化財(cái)政存量資金管理提高資金統(tǒng)籌能力

作者簡(jiǎn)介：姬國(guó)平（1969.5-），男，郟縣財(cái)政局，會(huì)計(jì)師。

摘要：各級(jí)財(cái)政存量資金不斷增加，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的效率，如何有效使用財(cái)政存量資金，又不影響部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是當(dāng)前財(cái)政工作的一個(gè)工作要點(diǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)政資金產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，探索財(cái)政存量資金管理模式。

關(guān)鍵詞：財(cái)政存量資金；管理；提高；資金統(tǒng)籌能力

2014年9月，國(guó)家審計(jì)署駐鄭州特派員辦事處針對(duì)當(dāng)前財(cái)政收支矛盾日益突出的問(wèn)題，對(duì)河南省結(jié)余資金存量進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，摸清了全省財(cái)政存量資金的底子，分析了結(jié)余資金形成的原因。2015年，河南省依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤(pán)活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)審計(jì)出的我省財(cái)政存量資金進(jìn)行了清理，取得了一定的成績(jī)，現(xiàn)就如何強(qiáng)化財(cái)政存量資金管理、提高資金統(tǒng)籌能力做一簡(jiǎn)要分析。

一、財(cái)政存量資金形成的原因

財(cái)政存量資金的產(chǎn)生，主要是因?yàn)樨?cái)政支出的賬面數(shù)和資金支付數(shù)不同步。導(dǎo)致財(cái)政存量資金產(chǎn)生的原因主要包括以下幾個(gè)方面：

第一是現(xiàn)行財(cái)政體制?，F(xiàn)行財(cái)政體制下，財(cái)政工作主要有兩大塊業(yè)務(wù)，收入和支出。撇開(kāi)收入不談，單說(shuō)支出這一塊，財(cái)政支出的數(shù)量、增幅，從整體上體現(xiàn)了當(dāng)?shù)卣龅墓ぷ?，是政府工作的量化表現(xiàn)，在地方財(cái)力允許前提下，財(cái)政支出越多，說(shuō)明政府干的事情越多，財(cái)政支出增長(zhǎng)越快，說(shuō)明政府辦事效率越高。實(shí)際上，財(cái)政工作不可能脫離地方工作實(shí)際，在理想條件下運(yùn)行，支出速度與辦事效率時(shí)常出現(xiàn)脫鉤現(xiàn)象，這是導(dǎo)致財(cái)政存量資金產(chǎn)生的原因之一。

第二是政府財(cái)務(wù)的核算體制。目前，中央和地方政府財(cái)政管理均實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，也就是資金支出多少，賬面反映科目支出多少，也就是說(shuō)，財(cái)政資金支出實(shí)際支出數(shù)和賬面反映數(shù)是一致的、同步的。這一點(diǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)核算實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制完全不同，政府財(cái)政支出沒(méi)有計(jì)提、預(yù)付概念。這樣，很容易造成的賬面數(shù)和資金支付數(shù)不同步，形成財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，一定程度上形成財(cái)政資金結(jié)存。

第三是財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)。大部分財(cái)政投資項(xiàng)目，對(duì)單位來(lái)說(shuō)就是錢(qián)，是單位開(kāi)展業(yè)務(wù)的必須資金，是專(zhuān)款專(zhuān)用的，其他項(xiàng)目不能隨便擠占這個(gè)項(xiàng)目的資金。財(cái)政年度預(yù)算安排了一批項(xiàng)目，根據(jù)進(jìn)度撥付資金，但預(yù)算單位或?qū)嵤﹩挝缓芸赡苣甑讜r(shí)候很多項(xiàng)目一半都沒(méi)干完，部分項(xiàng)目甚至沒(méi)有開(kāi)工，嚴(yán)重影響項(xiàng)目資金支出進(jìn)度，地方政府為了工作需要，往往會(huì)采取兩個(gè)辦法解決。一是把預(yù)算安排的項(xiàng)目的錢(qián)支出到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，即所謂已撥作支；二是采取列支轉(zhuǎn)暫存，這個(gè)其實(shí)采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)政部也曾經(jīng)表示同意，具體操作方式就是在賬面上列支出，貸方做暫存款，實(shí)際上錢(qián)存在金庫(kù)沒(méi)有支出去，但賬面上當(dāng)做當(dāng)年的財(cái)政支出反映了，下一年度使用時(shí)，不做當(dāng)年支出，只沖減暫存款。這是財(cái)政存量資金產(chǎn)生的主要原因。財(cái)政存量資金發(fā)生的同時(shí)，支出上體現(xiàn)了，賬簿上記錄了，但這些資金或許存在專(zhuān)戶(hù)，或許連金庫(kù)的門(mén)都沒(méi)有出，而這些資金又必須專(zhuān)款專(zhuān)用，可以想見(jiàn)，這部分資金的使用效率肯定是比較低的，從資金運(yùn)營(yíng)的角度講，這就是資金浪費(fèi)。

二、財(cái)政存量資金使用中存在的難點(diǎn)問(wèn)題

一是預(yù)算安排問(wèn)題。項(xiàng)目要進(jìn)行，單位要做事情，就是要上項(xiàng)目。但實(shí)際情況是，項(xiàng)目經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、審核、審批等一整套程序，在即將投入建設(shè)的當(dāng)口，相關(guān)支出也安排進(jìn)了當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算，由于種種原因，項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致財(cái)政資金支出不暢，形成財(cái)政資金結(jié)存結(jié)余。按照上級(jí)規(guī)定，這部分資金必須盤(pán)活，收回財(cái)政。這樣就在項(xiàng)目建設(shè)和盤(pán)活財(cái)政存量資金之間形成尖銳矛盾。如果繼續(xù)項(xiàng)目建設(shè)，盤(pán)活財(cái)政資金存量工作就無(wú)法進(jìn)行；如果停止項(xiàng)目建設(shè)，往往會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度遲滯、停工停產(chǎn)等重大損失，而且財(cái)政支出進(jìn)度也大大延緩，支出增幅上不去，比例下降。

二是資金使用問(wèn)題。存量資金假如不收回財(cái)政，建設(shè)單位可以進(jìn)行挪用，這樣財(cái)政項(xiàng)目資金就脫離了專(zhuān)款專(zhuān)用的藩籬，在某種程度上形成了資金杠桿，很容易把錢(qián)引入融資平臺(tái)，用于彌補(bǔ)基礎(chǔ)建設(shè)等資金缺口?？梢韵胍?jiàn)，原有的項(xiàng)目還要進(jìn)行，項(xiàng)目財(cái)政存量資金被挪作他用，可能導(dǎo)致地方盲目擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)或基礎(chǔ)建設(shè)資金鏈斷裂，項(xiàng)目建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)等被迫下馬或被迫停工，形成大量的半拉子工程、白胡子工程，影響財(cái)政資金使用效益充分發(fā)揮。

三、建立盤(pán)活財(cái)政存量資金長(zhǎng)效機(jī)制

盤(pán)活存量資金，重要的還是要做好預(yù)算管理，著重安排民生、科教文衛(wèi)等老百姓密切關(guān)心的項(xiàng)目，對(duì)沒(méi)執(zhí)行完的收回重新安排，挪用資金拆借對(duì)地方來(lái)說(shuō)，在保障資金支付需要的前提下，調(diào)劑資金使用也是現(xiàn)實(shí)可行的，這樣做的結(jié)果，確實(shí)可以減少項(xiàng)目建設(shè)債務(wù)需求，降低融資成本。筆者認(rèn)為，做好盤(pán)活財(cái)政存量資金工作，要從以下幾方面入手。

1、建章立制，規(guī)范財(cái)政存量資金管理

各地應(yīng)依據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤(pán)活財(cái)政存量資金工作的通知》、《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤(pán)活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》等上級(jí)文件精神，因地制宜，研究出臺(tái)適合本地實(shí)際的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法，為盤(pán)活財(cái)政存量資金提供強(qiáng)有力的政策支撐，建立盤(pán)活財(cái)政資金存量常態(tài)化、規(guī)范化工作機(jī)制，確保財(cái)政資金存量工作順利開(kāi)展。

2、細(xì)化預(yù)算，深化預(yù)算體制改革

提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，部門(mén)預(yù)算細(xì)化編制到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目，資金監(jiān)管責(zé)任明確到集體崗位、具體人員，加快執(zhí)行進(jìn)度，嚴(yán)格結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，減少財(cái)政資金沉淀。同時(shí)，財(cái)政機(jī)關(guān)要提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)指標(biāo)，地方財(cái)政要及時(shí)將其編入本級(jí)預(yù)算。

3、盤(pán)活存量，發(fā)揮財(cái)政資金使用效率

按照新預(yù)算法的規(guī)定，建立財(cái)政存量資金正常收回制度。上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金超過(guò)兩年且未分配到部門(mén)的，下級(jí)財(cái)政一律要交回上級(jí)財(cái)政；超過(guò)兩年且已分配到部門(mén)的，由該部門(mén)同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。部門(mén)預(yù)算結(jié)余資金以及超過(guò)兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。

4、清理專(zhuān)戶(hù)，嚴(yán)禁虛列支出行為

全面清理存量財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，除經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)保留的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)外，其余財(cái)政專(zhuān)戶(hù)在2015年底前全部撤銷(xiāo)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立核準(zhǔn)程序，各縣（市）一律不得新設(shè)專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。嚴(yán)格財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金管理，除法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，禁止將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金借出周轉(zhuǎn)使用或轉(zhuǎn)出專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行保值增值，已經(jīng)出借或轉(zhuǎn)出專(zhuān)戶(hù)的資金要求限期收回。嚴(yán)禁違規(guī)將財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)并虛列支出，或?qū)⒇?cái)政資金支付到預(yù)算單位實(shí)有資金銀行賬戶(hù)。