大宏置業(yè)公司納稅籌劃問題以及策略探討

宋長(zhǎng)明 李安琪 周依茹

作者簡(jiǎn)介：宋長(zhǎng)明（1975.4-），男，漢族，山東省安邱縣人，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)/高級(jí)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，沈陽市土地交易中心，研究方向：會(huì)計(jì)理論。

李安琪（1992.07-），女，漢，遼寧省沈陽市人，沈陽工業(yè)大學(xué)。

周依茹（1992-），女，漢，遼寧省大連市人，學(xué)歷碩士，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)學(xué)，稅收籌劃。

摘要：稅收是企業(yè)經(jīng)營中的一項(xiàng)重要成本支出，對(duì)于以獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化的為主要經(jīng)營目的企業(yè)來說，納稅籌劃是否合理將會(huì)直接影響到企業(yè)稅收支出以及經(jīng)營效益。本文對(duì)于大宏置業(yè)納稅籌劃的重要意義進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討，圍繞該企業(yè)納稅籌劃中存在的典型問題，提出了具體納稅籌劃策略，以期通過合理的納稅籌劃有效降低企業(yè)納稅成本，提升企業(yè)效益水平。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收成本；問題；策略

納稅籌劃是指企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)的約束下，通過在籌資、投資、經(jīng)營等方面進(jìn)行合理規(guī)劃以及安排，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，一方面納稅籌劃影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，另外一方面財(cái)務(wù)管理又會(huì)影響到納稅籌劃效果，對(duì)于企業(yè)來說利用好納稅籌劃這一手段來進(jìn)行合理避稅，有助于企業(yè)收益的最大化。隨著目前我國房地產(chǎn)行業(yè)步入新的發(fā)展階段，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，大宏置業(yè)公司利潤水平正在不斷走低，而稅收作為一項(xiàng)剛性成本支出，對(duì)于企業(yè)利潤率的影響越來越大。在這種背景之下，需要大宏置業(yè)公司高度重視納稅籌劃工作的科學(xué)開展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的下降，進(jìn)而提升企業(yè)的收益水平。

一、大宏置業(yè)公司納稅籌劃重要意義

成立于2003年的大宏置業(yè)，受益于我國房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，公司營收規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，已經(jīng)成為了一家區(qū)域性的知名的房企品牌。長(zhǎng)期以來，該企業(yè)在納稅籌劃方面并不是很重視，此項(xiàng)工作的開展粗放色彩比較濃厚，然而隨著房地產(chǎn)行情的變化，企業(yè)經(jīng)營壓力不斷凸顯，納稅籌劃方面的不足成為了企業(yè)需要盡快加以解決的問題。對(duì)于大宏置業(yè)公司來說，納稅籌劃的重要意義突出的表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.有助于企業(yè)利益水平提升

稅收具有無償、固定、強(qiáng)制等特點(diǎn)，對(duì)于大宏置業(yè)這種資金密集型企業(yè)來說，稅收成本一般要占到企業(yè)營收15%左右，而且很多稅后無論企業(yè)盈虧都必須要繳納，因此對(duì)于企業(yè)來說，稅收是一項(xiàng)難以回避的成本支出。不能夠回避稅收，并不意味著企業(yè)稅負(fù)不能夠減少，一般來說，通過納稅籌劃的合理設(shè)計(jì)，可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，同時(shí)還可以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。從這一角度來說，大宏置業(yè)公司需要做好納稅籌劃，力爭(zhēng)通過合理避稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.有助于提升企業(yè)社會(huì)形象

依法納稅對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)必須要履行的責(zé)任，是否做到依法納稅事關(guān)企業(yè)的形象，對(duì)于企業(yè)來說需要正確的處理好自身經(jīng)濟(jì)效益最大化與社會(huì)效益最大化之間的關(guān)系，而納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)二者之間平衡的重要手段。對(duì)于大宏置業(yè)公司來說，納稅籌劃可以讓企業(yè)形成更加正確納稅理念，在依法減輕自身納稅負(fù)擔(dān)的情況，去積極主動(dòng)的納稅，從而塑造一個(gè)良好的社會(huì)形象，贏得社會(huì)、公眾的更多認(rèn)可。

3.有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)水平

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，做好這一項(xiàng)工作可以有效提升大宏置業(yè)公司財(cái)務(wù)管理水平，納稅籌劃工作非常專業(yè)，要制定一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，需要該公司聘請(qǐng)專業(yè)人才來幫忙，還需要企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作配合，需要對(duì)于企業(yè)賬目進(jìn)行清晰的梳理，這些工作的開展將會(huì)極大的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、大宏置業(yè)公司納稅籌劃中存在的問題

盡管目前大宏置業(yè)公司在納稅籌劃方面雖然重視程度在不斷提升，但是因?yàn)殚_展這項(xiàng)工作的基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)驗(yàn)不足加上人才限制，因此納稅籌劃水平依然偏低，納稅籌劃中存在很多的問題，這一定程度上影響到了企業(yè)稅負(fù)，具體分析如下。

1.納稅籌劃理念落后

大宏置業(yè)公司目前在納稅籌劃理念方面還存在一些不足，具體表現(xiàn)就是納稅籌劃缺少風(fēng)險(xiǎn)理念，納稅籌劃本身會(huì)有很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)包括政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，該公司在納稅籌劃方面為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最大程度的減少，往往忽略上述各方面風(fēng)險(xiǎn)的分析，納稅籌劃方案過于激進(jìn)，這種納稅籌劃理念很容易就會(huì)給企業(yè)帶來各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，舉例而言，違反國家相關(guān)政策規(guī)定，很容易導(dǎo)致政府相關(guān)部門的審查以及處罰，從而出現(xiàn)得不償失的情況。

2.納稅籌劃管理落后

大宏置業(yè)公司在納稅籌劃管理方面存在一些不足，納稅籌劃工作本身非常復(fù)雜，沒有良好的管理很容易就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作出現(xiàn)偏差。目前該公司納稅籌劃方面沒有完善的管理制度、沒有完善的組織架構(gòu)、沒有動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，結(jié)果使得企業(yè)納稅籌劃工作比較粗放，很多時(shí)候企業(yè)納稅籌劃工作得不到相關(guān)部門的支持以及配合，做不到根據(jù)經(jīng)營環(huán)境變化來進(jìn)行納稅籌劃的彈性變化，從而影響到了納稅籌劃效果。

3.納稅籌劃人才不足

當(dāng)前大宏置業(yè)公司在納稅籌劃人才方面還比較匱乏，而納稅籌劃工作本身非常專業(yè)，要求工作人員需要具有良好的納稅籌劃方面的知識(shí)以及技能，這樣才能夠勝任這一工作。大宏置業(yè)公司財(cái)務(wù)管理人員普遍不具有納稅籌劃方面的知識(shí)以及技能，不能有效地開展這一工作，從而拖累了企業(yè)納稅籌劃水平。而大宏置業(yè)公司納稅籌劃人才方面的不足，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)不注重相關(guān)人才的引進(jìn)以及培養(yǎng)，沒有意識(shí)到一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人才能夠給企業(yè)所帶來各種收益，在內(nèi)部培養(yǎng)方面，也沒有建立恰來完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，這些原因?qū)е铝似髽I(yè)納稅籌劃人才的短缺。

三、大宏置業(yè)公司納稅籌劃策略

對(duì)于納稅籌劃工作的開展，需要大宏置業(yè)公司高度重視，通過診斷分析納稅籌劃中存在的各種問題，緊緊圍繞這些問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，出臺(tái)完善的納稅籌劃策略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃水平的提升。

1.更新納稅籌劃理念

大宏置業(yè)公司納稅籌劃工作的開展需要更新納稅籌劃理念，以先進(jìn)的理念來引導(dǎo)納稅籌劃工作的正確開展，企業(yè)關(guān)鍵就是要樹立起來風(fēng)險(xiǎn)理念，納稅籌劃工作開展中需要注意風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析，立足政策、財(cái)務(wù)、經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行納稅籌劃工作的開展，力爭(zhēng)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以承受的范圍之內(nèi)。

2.加強(qiáng)納稅籌劃管理

大宏置業(yè)公司納稅籌劃工作的開展需要注意做好納稅籌劃管理工作，該公司要重點(diǎn)注意做好納稅籌劃制度的完善、納稅籌劃組織架構(gòu)搭建、納稅籌劃動(dòng)態(tài)調(diào)整積極建設(shè)等工作，從而實(shí)現(xiàn)這一工作的更加規(guī)范以及有序，減少納稅籌劃工作的粗放色彩，從而推動(dòng)這一工作水平的更進(jìn)一步。

3.充實(shí)納稅籌劃人才

大宏置業(yè)公司需要進(jìn)一步的充實(shí)納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，通過構(gòu)建專業(yè)化的納稅籌劃工作團(tuán)隊(duì)，來更好的推動(dòng)此項(xiàng)工作的開展。在具體納稅籌劃人才充實(shí)方面，企業(yè)需要堅(jiān)持外部引進(jìn)以及內(nèi)部培養(yǎng)兩個(gè)手段并舉的基本原則，外部引進(jìn)方面，注意結(jié)合企業(yè)納稅籌劃工作崗位的需要，重點(diǎn)引進(jìn)那些具有專業(yè)納稅籌劃知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，從而切實(shí)推動(dòng)的這一工作的更好開展。另外一方面就是要在納稅籌劃人才培養(yǎng)方面發(fā)力，充分利用好引進(jìn)的高素質(zhì)納稅籌劃人才，讓其作為導(dǎo)師，加強(qiáng)對(duì)于其它員工的傳幫帶，增加人才內(nèi)部供給。

對(duì)于大宏置業(yè)公司來說，未來房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來更大的壓力，而隨著營改增即將在房地產(chǎn)行業(yè)全面實(shí)施，大宏置業(yè)公司的當(dāng)務(wù)之急就是要重新進(jìn)行納稅籌劃。鑒于納稅籌劃工作本身的復(fù)雜性以及艱巨性，需要該公司盡快更新納稅籌劃理念，并在納稅籌劃管理以及納稅籌劃人才建設(shè)方面不斷采取切實(shí)有效改善以及推進(jìn)措施，從而為納稅籌劃工作的開展提供良好的支撐以及保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提升，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（作者單位：1.沈陽市土地儲(chǔ)備交易中心；2.沈陽工業(yè)大學(xué)；3.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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