摘要：目前，電信企業(yè)引入市場(chǎng)化機(jī)制，通信運(yùn)營(yíng)商的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。本文就電信企業(yè)在市場(chǎng)化機(jī)制下建立健全“預(yù)算、資源配置、業(yè)績(jī)考核”三位一體的預(yù)算管理體系進(jìn)行探討，以期在推進(jìn)改革的過(guò)程中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

一、“三位一體”預(yù)算管理機(jī)制建立的背景

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，電信企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展需通過(guò)市場(chǎng)化的機(jī)制和手段，激發(fā)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力問(wèn)題，以促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模發(fā)展。這就要求財(cái)務(wù)管理要主動(dòng)適應(yīng)改革，堅(jiān)持市場(chǎng)份額和效益雙提升原則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算以市場(chǎng)為導(dǎo)向，資源高效配置，優(yōu)化業(yè)績(jī)考核，三者閉環(huán)管理，稱(chēng)為“預(yù)算、資源配置、業(yè)績(jī)考核”三位一體的管理機(jī)制。

二、深入推進(jìn)“三位一體”體系建設(shè)

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

1.建立健全“四級(jí)穿透”預(yù)算體系

市場(chǎng)化機(jī)制要求讓“看得見(jiàn)炮火的人呼喚炮火”，讓一線(xiàn)的經(jīng)營(yíng)單元根據(jù)實(shí)際情況使用資源?！八募?jí)穿透”預(yù)算管理是省、市、縣、基層經(jīng)營(yíng)單元四級(jí)建立預(yù)算管理體系，通過(guò)對(duì)每個(gè)層級(jí)實(shí)施穿透式管控，消除基層經(jīng)營(yíng)單元可配置資源不能有效保證的現(xiàn)狀，促進(jìn)各經(jīng)營(yíng)單元用較少的投入，獲取盡可能多的收入。在這種預(yù)算管理體系下，各層級(jí)單元定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)估判斷資源使用是否符合整體導(dǎo)向，使用是否高效，促使資源在低效和高效之間流動(dòng)。

2.預(yù)算管理突出市場(chǎng)導(dǎo)向

預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向，資源配置遵循“是地方、是時(shí)候、有規(guī)模、有價(jià)值、可持續(xù)”的基本原則，接應(yīng)收入分檔，實(shí)行高收入認(rèn)購(gòu)、高資源配置。加快預(yù)算分解進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)資源盡早落地，避免收入層層加碼、資源層層截流。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算配置過(guò)程管控，預(yù)算配置不一“切”了之，對(duì)各基層經(jīng)營(yíng)單元資源的使用和流向情況及時(shí)準(zhǔn)確地掌握，保證資源對(duì)公司整體目標(biāo)的聚焦，保證資源使用的準(zhǔn)確性、匹配性。

3.建立基于實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算調(diào)整體系

提高預(yù)算執(zhí)行剛性，杜絕預(yù)算分解與實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。省公司定期清算地市公司的成本預(yù)算，地市公司及時(shí)將省公司預(yù)算調(diào)整的信息傳遞到縣市公司，縣市公司再按照一定的規(guī)則結(jié)合基層經(jīng)營(yíng)單元的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算管理適應(yīng)市場(chǎng)化要求，以切實(shí)提高預(yù)算分解的科學(xué)性和清算的合理性。

（二）優(yōu)化資源配置

1.提升資源配置精確化、科學(xué)化水平

（1）以市場(chǎng)化力量推動(dòng)變革創(chuàng)新，構(gòu)建增量份額導(dǎo)向的四級(jí)經(jīng)營(yíng)單元成本資源配置模型，資源配置以“資源配置市場(chǎng)化，資源使用最優(yōu)化，資源管理常規(guī)化，資源結(jié)算規(guī)范化”為原則。

（2）資源配置體現(xiàn)高效益高配置原則。對(duì)于存量收入，考慮各單位歷史付現(xiàn)成本占收比、折舊及攤銷(xiāo)占收比、規(guī)模效益比重三因素，適當(dāng)調(diào)高高效益單位基本付現(xiàn)成本配置水平。對(duì)于增量收入，則采用臺(tái)階式分段增配付現(xiàn)成本和人工成本激勵(lì)，將資源配置與市場(chǎng)份額相匹配，體現(xiàn)高認(rèn)領(lǐng)、高配置。四級(jí)經(jīng)營(yíng)單元按所配置資源總盤(pán)，統(tǒng)籌考慮銷(xiāo)售資源與收入增長(zhǎng)的匹配關(guān)系，資源配置時(shí)根據(jù)不同的銷(xiāo)售責(zé)任主體，通過(guò)劃小核算，在精確核算投入產(chǎn)出的基礎(chǔ)上構(gòu)建不同資源配置模型，按存增量業(yè)務(wù)收入和用戶(hù)數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展量、以及激勵(lì)性搶盤(pán)等因素配置資源。

（3）加大資源搶盤(pán)力度，實(shí)現(xiàn)資源向高增長(zhǎng)和高效益的地區(qū)和業(yè)務(wù)的自發(fā)配置，激勵(lì)“要資源”向“掙資源”轉(zhuǎn)變。設(shè)置搶盤(pán)資金，結(jié)合不同的增量收入市場(chǎng)份額分檔設(shè)置浮動(dòng)激勵(lì)系數(shù)，增量市場(chǎng)份額越高，浮動(dòng)激勵(lì)系數(shù)越高。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控，增收增配、減收減配

合理安排各項(xiàng)成本的使用計(jì)劃，對(duì)與業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)密切的成本項(xiàng)目應(yīng)制訂與收入完成相關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)管控機(jī)制。具體措施一是以收定支，根據(jù)各單位月度收入完成進(jìn)度，市場(chǎng)份額完成情況和總體利潤(rùn)時(shí)序進(jìn)度三個(gè)因素提出各單位月度利潤(rùn)管控要求，增收增配，減收減配。二是分類(lèi)管控，控制閥值區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本分別管控，重點(diǎn)提升銷(xiāo)售費(fèi)用的使用效益和網(wǎng)運(yùn)等成本的使用效益。

（三）突出業(yè)績(jī)考核的導(dǎo)向作用

1.建立“市場(chǎng)份額和企業(yè)價(jià)值雙提升”的業(yè)績(jī)考核體系

在業(yè)績(jī)考核方面，堅(jiān)持以市場(chǎng)份額提升為目標(biāo)，強(qiáng)化外部市場(chǎng)增量份額和內(nèi)部貢獻(xiàn)增量份額雙驅(qū)動(dòng)，提高效益指標(biāo)權(quán)重促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)地位、規(guī)模效益雙提升。通過(guò)合理的指標(biāo)設(shè)置激勵(lì)各單位消除顧慮，高認(rèn)領(lǐng)、高完成；加大了市場(chǎng)份額考核權(quán)重，繼續(xù)強(qiáng)化市場(chǎng)份額導(dǎo)向，將收入市場(chǎng)份額調(diào)整為增量收入市場(chǎng)份額；將具有戰(zhàn)略影響的重點(diǎn)及短板業(yè)務(wù)納入考核，關(guān)注移動(dòng)及寬帶用戶(hù)離網(wǎng)率，設(shè)置效益類(lèi)指標(biāo)如收入利潤(rùn)率、銷(xiāo)售費(fèi)用拉動(dòng)收入等。建立效益提升的責(zé)任傳導(dǎo)機(jī)制，充分激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造效益的活力。鼓勵(lì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)單元大膽探索，把責(zé)任傳遞下去，讓每一個(gè)單元、每一個(gè)崗位的貢獻(xiàn)與企業(yè)的效益掛鉤，且貢獻(xiàn)可量化、可評(píng)價(jià)、可考核，真正通過(guò)每個(gè)人貢獻(xiàn)的增加來(lái)帶動(dòng)整體效益的提高。通過(guò)深入推進(jìn)、不斷健全這項(xiàng)創(chuàng)利增效的責(zé)任傳遞機(jī)制，激發(fā)企業(yè)提質(zhì)增效的內(nèi)生動(dòng)力和活力。同時(shí)各級(jí)單位要層層建立、落實(shí)收入預(yù)算與份額相關(guān)聯(lián)的考核校正機(jī)制，更加關(guān)注市場(chǎng)，變“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)”為“經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)”。

2.建立市場(chǎng)化的考核分配機(jī)制

四級(jí)經(jīng)營(yíng)單元應(yīng)全面建立市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制，從薪酬體系設(shè)計(jì)、激勵(lì)兌現(xiàn)和職業(yè)發(fā)展等方面加大激勵(lì)力度，全方位調(diào)動(dòng)基層經(jīng)營(yíng)單元積極性。科學(xué)、合理的考核指標(biāo)體系引導(dǎo)四級(jí)經(jīng)營(yíng)單元聚焦規(guī)模發(fā)展和效益提升考核分配權(quán)等，將市場(chǎng)化的機(jī)制延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，進(jìn)一步優(yōu)化基層經(jīng)營(yíng)單元的薪酬激勵(lì)，根據(jù)責(zé)任目標(biāo)，建立階梯式激勵(lì)體系，加大增量貢獻(xiàn)激勵(lì)，引入超收、超利分成，真正做到上不封頂，有效激發(fā)活力，提升企業(yè)效率、效益。

3.完善績(jī)效考核問(wèn)責(zé)制

倡導(dǎo)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，建立、實(shí)施虛假經(jīng)營(yíng)收入問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)虛假經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)展層層問(wèn)責(zé)；強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核結(jié)果運(yùn)用，對(duì)連續(xù)兩年考核排名靠后的經(jīng)營(yíng)單元進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電信企業(yè)要按照市場(chǎng)化要求，持續(xù)健全“預(yù)算、資源配置、業(yè)務(wù)考核”三位一體的閉環(huán)預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值引領(lǐng)作用，實(shí)現(xiàn)以市場(chǎng)化力量推動(dòng)變革創(chuàng)新，向市場(chǎng)要收入、向管理要效益，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展新突破。